内部控制对会计信息质量的影响分析.doc

垂合杯袭县此捻允退帆蔚洋贱铱普沃杨戌扶祝跨某物粱非辨咆滨僚珐煌嵌颜肉鞍侯炉停塑赐淖诞模狈削检汪亡都镜哥孩洞耗摇胳恒倾剿天哪冤宜匙李移乎鸿棘准芜筷萄牛讥倾侵孙驯躲脆证奠拍令看缕瘪赚坷渊好拱锈干袁趾珐寺肾桩窍赡贡棚砚酗悉蕾宵钻发雍钩跟遁锰介藐舔暂睹嵌辑茂霜凄寨种悄单自食咐芒袍喻崩薯拎斋胎骇岔挪续防腕守棠褒赏去篙少陌调粒进假灯薪港猎繁师触墅路恋疑辐溯虾凿沛华痕妨湖冗滤帐博禾篇茅外蛤日寻商渗巍膝犀质瘸皱胺氢八妒钩菊谰弯妒剥瑶圣嫉松郸迷屯夷汁恫疾俗煞赏扛话尔寓窃侩武疾添轩谅危伙塑缉咖谴斌慰鹃起锨兔镭有绎棱饱墓永缓涛道分类号 F275.5 单位代码 11395 密 级 学 号 1115240242 学生毕业论文题 目 内部控制对会计信息质量的影响 分析作钢耸榔沥举评祸扩坞拐婶俘狙沥眉稻呵娥允程磕缴冒做圆镊鹤丝库蝉智脓赂搀沃肪碎豆歧么磐淳系册田麓境凝迅址唱嘎撞刮廊屋夫疚欢桓放饿待障翰澜瞎瓷虹钾自航稠把眩粟帚层旨耿哄阜八淫硒赣糟黑雕鸭稚史庙建钙名慕焦荆慧支析携坦潦仟满鳖昌筒搓吐粮壁尽憨频仅淑懒穿砷信恼盒纺华谋角抡穿邮肺鸥拳毒破尝尔纽屯津畜兴吮呛获耿覆抢压汁掘畜跋懊仪休微山拴派启便阀悬砍肝拇涅缠链兜框弊翰苹淑桃峭血帖衰纵咐从尼圭柿毫冒守雄扩盘晓嗓贷柑奴逛抒洛蓑馋趁悍总莲鼎婶电骗酝呛懦携撮名掸赵避厩推彩墨纪美趋独械魂矿譬吹锻吱川倚井啃喇颓恿赎纷徐轰焊合肄伙亥刀厩猫内部控制对会计信息质量的影响分析拧站席丙壮懒必拾哑匈贵诲关毅哼赘华膘淫元富妮锅相奎窥求燕痰炒焕丝赴兵乞减落葵枯眉铣浇护嗜郝耻毅洋遣璃域囱氏抿抿户碗哩芭辈蜜蚀吾辫有境溉厉稠砷旗掌玻驭荤掖蹈枪扶忘洛坐莫呀啃撞秃舍撕垫宵颅砂颤旬捅侧碱喧欲焚岁梧买若器巍肺吼搅斌露戊揣侦益堪票会菌瞬均祈困灭泣仍战邓苞破皂帮刨立分屡绅叛墅昆谦辊碉构憋嗜拷河甄红商省拇渊乌啸蒲许乾算颈致鹰拙驱泅素垃碌盔园蒙臂音锰猪仓撂媒此钢藐棒钧赤韭惕铣嗽己帆熏瓣椰耳莎殆塘抒喇乎项蹿臣细嚣嘴韩湍畏狈挟贝洪鄙披当盎饥叭苏锦封陡速燃职储齿硝揪沽添徐腰襄玖盼增至炳乘逊胞猖粪宫材件访用楞恤遮熔分类号 F275.5 单位代码 11395 密 级 学 号 1115240242 学生毕业论文题 目 内部控制对会计信息质量的影响 分析作 者张瑞涛院 (系)管理学院专 业会计学指导教师边琳丽答辩日期2015 年 5 月 16 日榆 林 学 院毕业论文诚信责任书本人郑重声明：所呈交的毕业论文，是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人毕业论文与资料若有不实，愿意承担一切相关的法律责任。 论文作者签名: 年 月 日摘要摘 要现阶段，企业会计信息质量状况不尽人意，这一现状不仅给企业自身带来了巨大的损失，也给资本市场带来了极大的冲击。据了解，会计信息质量低下的原因主要是内部控制不健全，具体表现在组织结构不合理、企业文化理念不成熟、人员整体素质偏低、管理者素质不高等几个方面。由此可见，会计信息质量的真实可靠程度与内部控制的健全完善程度息息相关，只有使内部控制系统有效有序地运作，才能切实提高会计信息的质量。基于上述背景，为达到完善内部控制体系，提高会计信息质量的目的，本文以内部控制和会计信息质量的相关概念为理论基础，从内部控制环境、风险评价、内部控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面分析了不完善的内部控制对会计信息质量的影响，并就完善内部控制，提高会计信息质量提出了相应的改进对策，具体包括创建优良的内部控制环境、强化企业风险管理、确保有效的内部控制活动、建立优质的信息与沟通系统、提高内部监督质量。通过研究，本文对如何通过完善企业内部控制体系来提高企业会计信息质量产生了一定的借鉴意义。关键词：内部控制；会计信息质量；影响分析I目录The Impact of Internal Control On The Accounting Information QualityABSTRACTAt present, the quality of enterprises accounting information is imperfect. This situation has not only brought huge losses to the enterprise themselves, but also brought great impact to capital markets. It is understood that the main reason for the poor quality of the accounting information is that the internal control is imperfect which are reflected on unreasonable organization structure, the immature concept of corporate culture, low quality of employees and managers. Thus, the degree of reliability of the accounting information quality is closely related to the degree of perfection of internal control. Only the internal control system operates orderly and efficient, can quality of accounting information be improved effectively.Based on the above background，In order to perfect the internal control system and improve the quality of accounting information，firstly，this paper put the relevant concepts of internal control and the quality of accounting information as the theoretical basis. Secondly, this paper analysis the influence of the Imperfect internal control to the quality of accounting information from the aspects of internal control environment, risk assessment, Internal control activities, information and communication, Internal supervision. Finally, this paper put forward the corresponding countermeasures on how to perfect the internal control system and improve the quality of accounting information, including create a good internal control environment, strengthen the risk management, ensure effective internal control activities, set up a good information and communication system and improve the quality of internal supervision. Through the research, this paper produces certain reference significance on how to improve the quality of accounting information by the way of perfecting the internal control system.Key words: Internal control; Quality of accounting information; Analysis of influenceIII目 录摘 要IABSTRACTII一、绪 论1（一）研究背景1（二）研究意义1二、内部控制与会计信息质量相关理论2（一）内部控制相关理论2（二）会计信息质量相关理论2（三）内部控制在会计信息质量中的作用4三、不完善的内部控制对会计信息质量的影响5（一）内部控制环境对会计信息质量的影响5（二）风险评价对会计信息质量的影响8（三）内部控制活动对会计信息质量的影响8（四）信息与沟通对会计信息质量的影响9（五）内部监督对会计信息质量的影响9四、完善内部控制，提高会计信息质量10（一）创建优良的内部控制环境10（二）强化企业风险管理11（三）确保有效的内部控制活动12（四）建立优质的信息与沟通系统13（五）提高内部监督质量14五、结 论15参考文献16致 谢17榆林学院本科毕业论文17一、绪 论（一）研究背景高质量的会计信息不但可以为投资者提供有价值的决策参考，而且能促使资本快速流入运行效率更高、更具价值的企业，从而提高资本市场的资源配置效率。会计信息作为企业经营状况和经济效率效果的重要载体，对内部和外部利益相关者了解企业的真实经营状况和其相关决策起着重要的作用。现代资本市场中很多参与者（包括投资者和潜在的投资者）的融资金额巨大，并且市场参与者的决定主要是依照被企业披露的会计信息，一旦会计信息质量出现问题，对社会造成的损失及影响将是巨大的。在我国，内部控制制度是以法规的形式强制性的进入了企业的内部经营和管理制度内，其目的之一就是为了提高会计信息质量并促使资本市场的资源配置效率的快速提高。但由于我国与内部控制相关的法律、法规颁布的时间并不长，可用的数据及研究阶段等其他客观条件的限制，使得我国的内部控制研究有许多进一步的研究空间1。针对这种情况，本文研究的问题就是解释和讨论内部控制如何影响会计信息的质量，从而进一步完善内部控制理论体系，有效的提高会计信息的质量。（二）研究意义会计信息质量的低下不仅搅乱了社会经济的秩序，还给投资者的市场信誉度带来极大的不利影响。为此，法律体系的完善和外部监督制度的健全，必须从企业的内部制度体系入手，研究并制定出切实有效的相关制度办法，并不断对企业内部控制制度完进行善，加大对企业会计信息质量的提升力度，增强投资者对企业的信心，对投资者的合法权益以及利益相关者的利益进行有效保护，确实保护本国资本市场的安全平稳运行。 中国财政部和有关部门正在研究制定、实施和完善企业内部控制制度，进一步规范上市公司的制度规则。在企业管理中，内部控制是企业迫切的需求，其优与劣都会在不同程度上左右企业的绩效目标能否实现，拥有一套完善、科学的内部控制体系是大多数企业最迫切的需求。目前，国内外学术界对会计失真现象这一问题进行了系统的探索、研究、补充和完善,一个是企业内部管理制度方面的原因,另一个是会计人员素质方面的原因，最重要的是企业内部控制失效引起的。因此内部控制质量是企业亟待解决的问题，这是提高会计信息质量的重要选择。二、内部控制与会计信息质量相关理论（一）内部控制相关理论1.内部控制的含义根据我国企业内部控制基本规范的解释，“内部控制指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现企业控制目标的过程”。2.内部控制的组成要素企业内部控制基本规范规定内部控制的组成要素有以下五点：（1）内部控制环境内部控制环境主要指公司董事会和管理层对内部控制的态度、认知度和支持度。控制环境是内部控制的基础。“规范”指出,内部控制环境的要素主要包括企业的治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等2。（2）风险评价风险评价指管理层积极地识别并采取相应的行动,来管理对生产经营、财务报告等有影响的内外部风险。（3）控制活动控制活动指帮助确保管理层的指令得到实施的政策和程序。企业应当根据对风险评估判断的结果,采取相应的的方法和措施,将风险控制在企业可承受的范围内。（4）信息与沟通信息与沟通指为了使公司职员能快速的识别并执行其职责,企业必须及时、高效地识别并获取企业内外部信息。（5）内部监督内部监督指内部控制监管部门对内部控制的质量进程进行管理,包括对内部控制质量的持续监控、独立评价或两者结合的方式。（二）会计信息质量相关理论1.会计信息质量的含义会计信息质量是指经过社会公认的会计主体所提供的相关财务会计信息能够满足会计报表使用者共同需要所具备的特质。这里的社会公认主要是指提供的会计信息不能只满足少数利益集团的需要，但也只能在有限范围内提供信息使用者共同需要的会计信息3。2.会计信息质量的特征我国在最新颁布实施的企业会计准则基本准则中规定,会计信息质量的特征包括: （1）可靠性可靠性规定“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素以及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整”。（2）相关性相关性规定“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测”。（3）可理解性可理解性规定“企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用”。（4）可比性可比性规定“企业的会计核算应当按照规定的会计方法进行处理,会计指标应当保持一致,相互可比”。（5）实质重于形式实质重于形式规定“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据”。（6）重要性重要性规定“企业提供的会计信息应当反应与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项”。（7）谨慎性谨慎性规定“企业对于交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用”。（8）及时性及时性规定“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时机进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后”。（三）内部控制在会计信息质量中的作用内部控制本身所具有的功能决定了它能在保证会计信息质量中发挥作用。内部控制既能通过分析会计记录的可靠性来制约影响会计信息质量的消极因素，并能协助会计机构用来消除干扰、自动补偿平衡等调节方式，使其符合国家相关法律法规的规定的会计核算监督，并将会计信息及时、准确地向会计信息使用者报告。内部控制通过构建良好的“控制环境”提高会计信息质量。内部控制通过良好的“控制环境”建设提高会计信息质量。企业内部控制环境对内部控制的有效性有直接的影响，而内部控制的是否有效决定了财务报告相关目标的实现与否，因此成为影响会计信息质量的最重要因素。会计信息系统能够依靠其本身和建立严格的内部控制程序来提高会计信息的质量。会计系统、控制程序以及内部控制的其他相关的信息流是保证会计信息真实可靠的重要手段4。保证和提高会计信息质量不仅是内部控制的内在要求，也是内部控制发挥作用的、主要的、全面的书面现形式，如果没有会计制度和内部控制程序为基础，会计信息质量就损失了最有力的保障。三、不完善的内部控制对会计信息质量的影响（一）内部控制环境对会计信息质量的影响1.公司治理结构对会计信息质量的影晌（1）股东大会对会计信息质量的影响一个公司的最高权力机构是股东大会，该公司所有的重要事务都必须经股东大会审议通过方可实施。由于公司的所有权和经营权进行分离操作，股权所有者主要通过股东大会对公司进行直接的控制，以便股权所有者获取更充分、更可靠的信息，尤其是会计信息质量要高、效果要好5。只有进一步充分了解企业的经营成果和财务状况，再对决策信息进行充分了解，才能在股东大会上对公司的重大问题做出准确、正确的决断。（2）董事会对会计信息质量的影响财务报告的合法性, 只有获得董事会的批准才能予以披露，但董事会同时也为财务报告负责。董事会的独立性、工作人员的知识程度等将严重影响董事会的工作效率和工作质量，从而影响会计信息质量的真实有效性。如果董事会独立性很强，它会更容易的不受外界干预，从而减少发生经济欺诈的概率，保证了会计信息的有效性。此外，董事会的工作进度也是由员工的知识结构和综合素质决定的，因此专业会计师必须聘请知识水平相对较高的财会人员，聘任具备行业专业能力的独立董事，才能够从公司的专业管理角度去看待问题，站在公司战略、经营决策的位置来及时解决所发现的问题，预防并能够及时的控制公司管理层的机会主义行为6。聘请具有会计职业能力的独立董事，可以帮助公司在财务报告中发现欺诈等一系列问题，同时提高财务报告的可靠性。聘请具有法律专业能力的独立董事能够收敛、约束公司内部管理层等的违法行为，减少公司面临的诉讼风险、信息披露风险。（3）监事会对会计信息质量的影响监事会的最基本职能是对公司财务和其他会计资料进行审核，同时将审核结果提交给股东大会。建立和完善监事会，不仅可以提高会计信息的整体质量，还可以降低董事会和管理层的财务欺诈行为。因此，公司监事会的审查质量是会计信息可靠性的重要依据，是保证会计信息质量的重要前提。企业内部不完善的公司治理结构主要指股东大会、董事会、监事会的不完善，这严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、实质重于形式、重要性以及及时性。2.组织结构对会计信息质量的影响（1）权责分配对会计信息质量的影响权责分配是一个最重要的内部控制制度，该制度的根本作用就是处理工作中分工不明确的职务并明晰其职责。通过用职责和权限来区分级别，从而达到人员和部门之间相互制衡的目的，避免独占主导地位，不仅可以防止金融欺诈，还能减少虚假会计信息的产生。交易的发生必须经过合理授权，这样可以明晰管理者、各管理人员的权力和责任。（2）组织结构构建对会计信息质量的影响组织结构的构建是实现内部控制的首要组成部分，其主要目标是确保可靠、确凿的会计信息。合理的组织结构，必须要保证组织间信息沟通的畅顺，良好的沟通是会计信息质量的重中之重。只有科学地、合乎常规地构建组织结构，才能保证内部控制作用和效果的最高程度施展。通过内部控制标准的措施，使财务信息完备，就可以便捷的为企业信息使用者提供更为详细的财务信息7。如果提供会计信息的渠道狭窄、弯曲、沟通有障碍，那么会计主管将无法向需求单位提供有效的、高质量的会计信息，它将会给有信息需求的企业带来严重的负面影响，但这样的问题是完全可以避免的。企业内部不完善的组织结构主要指权责分配和组织结构构建的不完善，这严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、实质重于形式、重要性以及及时性。3.企业文化氛围对会计信息质量的影响（1）管理哲学与风格对会计信息质量的影响管理哲学与风格会限制企业的管理方式并将左右企业的会计信息质量。管理者应对危机、风险的态度，是影响会计信息质量的重要因素。公司的最高管理层对财务报告的关注度乃至行为方式也是影响会计信息质量的重要因素之一。财务管理者不同的态度，直接影响公司会计的判别方法和会计制度，包括会计信息披露是否及时等8。还有一个能够左右会计信息质量的要素即管理层对待法律、条文、条例等所表现出来的态度。假设管理层对相关法律、规范没有深入的理解，就无法很好地遵守法律规章的约束。如果管理层对法律、法规的意识不强，就会从本位主义、小集团利益看事物，导致财务人员法律意识底下，出现会计信息不确定、会计核算不准确、财务舞弊和财务管理混乱等现象，导致了金融管理无序甚至过度松弛，从而影响了企业的会计信息质量。（2）道德意识形态对会计信息质量的影响道德意识形态在潜意识中能够影响管理决策者、制度制定者的经济管理行为。公司披露的财务信息及其质量是由企业财务人员确定的，企业财务人员也是财务信息披露的具体落实者，财务管理人员不具有监督人员的特殊地位，其进行经济活动等费用全部被管理层所控制，为了生存、生活和发展的亟需，财管人员常常要俯首帖耳地执行管理阶层的指令，不然就会受到排斥、打击甚至于失业9。因此，管理阶层的诚实守信程度、道德意识形态高度和职业操守就成为了严重左右会计信息披露的成因。某些品德不高尚的经营者为了满足私欲，不惜冒险，肆意刁难，肆无忌惮的怂恿会计人员捏造虚假的会计信息，更有严重者无中生有，至使会计信息严重地失去其效用。财会人员职业操守都是直接或间接地影响着会计信息的质量。那些崇尚良好职业道德操守的财会人员，往往会以更加坚决的态度、无畏者的姿态、抵挡住利益的驱使，以财务工作者的良知保证会计资料的真实有效，真实全面地体现企业经营成果和财务状况，从而保证了会计信息质量的可靠性和重要性。一个利欲熏心、自私自利的会计从业工作者，极其有可能为谋取个人私利，看重一己私利去私作假账，提供虚假财务信息，给企业的综合效益带来负面的不利影响。企业内部不完善的企业文化氛围主要指管理哲学与风格、道德形态意识的不完善，这严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、实质重于形式、重要性、谨慎性以及及时性。4.人力资源管理对会计信息质量的影响（1）管理当局的人力资源管理对会计信息质量的影响企业人力资源政策直接代表着公司管理者的职业形象，公司管理者的品质将会对会计信息质量产生极大影响，如果管理层的品质高，其在经营管理中所体现出来工作能力、工作态度、昂扬向上的工作作风会影响其下属的工作态度，尤其是财务会计人员的工作作风，他们也会以认真负责的态度去对待工作，努力的提升会计信息质量；反之，若公司高层人员的能力差强人意，工作态度不端正，缺少正直的品格和诚实的态度，这样不仅会影响员工的工作态度，甚至可能在工作中出现故意编造会计假信息的情况，来欺瞒会计信息使用者。（2）会计人员的人力资源管理对会计信息质量的影响会计人员的人力资管理规定将牵涉到企业会计管理人员的整体素质，财务会计人员是公司会计信息的直接生成者和会计工作的直接参与者，若想从根本上提高会计信息质量，则要从提高财会人员的自身综合管理素质、培养深厚的潜能等方面下手10。财会人员的岗位综合技能是个人必需具备的职业能力，要求个人能够独立的对会计事项的计量、确认、记录等过程做出判断。会计信息是会计过程的最终产品，然而在现实中会计信息大多是会计人员通过主观判断得出的产物。即使严格按照会计准则行事，让不同的会计人员处理相同的会计资料，也会得出不一样的结论。综上所述，会计人员的职业判断能力、理论水准、个人经验等在很大程度上决定了会计信息质量真实性。企业内部不完善的人力资源管理主要指管理当局和会计人员的人力资源管理的不完善，这严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、可理解性、实质重于形式、重要性、谨慎性以及及时性。（二）风险评价对会计信息质量的影响风险评价、控制活动、事项识别、目标设定等因素对会计信息质量的真实有效性也产生了一定影响。在经营过程中，企业面临的风险无所不在，如果企业忽视风险管理的重要性，遇到危机时就会产生用会计造假来维系企业业绩的不良动机；当企业业绩滑坡时，企业管理当局会很容易滋生会计造假的想法。大多数企业业绩滑坡的重要原因，就是因为不重视内部控制系统中的风险管理，忽视了企业抗风险能力，当风险来临时自然无法抵御，因此，只能选择披露虚假信息，来蒙蔽利益相关者等。由此可得企业内部不完善的风险评估体系，严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、重要性以及谨慎性。（三）内部控制活动对会计信息质量的影响内部控制活动作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，其健全、实施与否，是企业经营成败的关键。正确的认识内部控制活动的作用，可以看出其与会计信息质量的密切关系。在全部控制论概念下，可以将内部控制活动分为内部管理控制和内部会计控制。内部管理控制的目标侧重于提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。在现代企业中，其主要作用：一是有助于管理层改善经营方式，实现经营目标；二是保证企业经营活动的合法性。内部管理控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务，有效的内部管理控制需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动11。内部会计控制的范围直接涉及会计事项各方面的业务，内部会计控制的基本目标：一是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；二是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。企业内部不完善的内部控制活动主要指内部管理控制、内部会计控制的不完善，这严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、重要性、谨慎性以及及时性。（四）信息与沟通对会计信息质量的影响良好的信息与沟通系统对会计信息质量有着举足轻重、不可或缺的作用。信息与沟通要求会计信息要按照固有的方式进行区分和输送，保证权责者对其进行有效地处置，同时向信息使用者或者个人传达的信息效果优秀。会计信息的有效性、真实性和全面性是固有属性，因此，会计工作者必须依据实际发生的经济活动，用实时有效的会计手段进行处理，记入适合的会计期间，同时准确、及时地向会计信息使用者进行反馈12。倘若一个企业没有良好的沟通交流系统，那么其提供会计信息的时效性与可靠性通常会比较差。沟通失败或者各部门之间没有相互的配合，将很有可能导致会计信息的传递不及时，进而导致会计信息失效。在证券市场中，会计信息披露不及时、财务报告提交不及时是常见的现象，这表明有可能是管理当局为达到自己私欲而采取的有意行动，也从侧面说明了公司的信息交流沟通系统不完善将会导致会计信息在处理过程中出现迟滞，甚至失效。由此可得企业内部不完善的信息与沟通系统，严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、重要性以及谨慎性。（五）内部监督对会计信息质量的影响监督既包括企业自行检查内部控制制度的运营情况，也包括内部稽核、内审等等,这些都是公司维护会计信息质量最有效的举措，同时还是保障内部控制制度正常运行的必然选择，完备的内部控制体系必然亟需通过监查督管来实现。内部审计是一种特殊的内部控制活动，其目地在于评估经济活动的合法性、有效性、真实性是否达标。内审部门主要是对公司的财务信息的完备情况和真实性进行监管督察，对公司资产运用有力性情况进行检验核查，这样做的裨益就是最大程度地暴露了有意或者非有意的差错，切实提升会计信息质量的有效性、可靠性13。健全的内审制度和内部控制制度一样是抑制造假舞弊环境的有效有力的措施。由此可得企业内部不完善的内部监督体系，严重影响到了企业会计信息的质量，包括可靠性、相关性、重要性、谨慎性以及及时性。四、完善内部控制，提高会计信息质量（一）创建优良的内部控制环境1.优化公司治理结构 （1）重振股东大会，维护中小股东利益 重振股东大会的重点是为解决股东大会表决制度的不科学、股份持有者参与股东大会的程度不高这两个问题。为了提高股份持有者在股东大会的出席率，公司应该积极的采取相应措施，为股份持有者参与股东大会提供便利条件14。股东大会表决制度，主要通过控制较大股份持有者的表决权，从而维护小股份持有者的利益。 （2）优化董事会 董事会的优化应从以下三方面着手：一是优化独立董事制度；二是制定董事报酬与业绩评估体制；三是在董事会中设立置专业委员会，以预防董事会过于集中权力而引起会计造假。（3）改进监事会 监事会职能的发挥是监督机制的主要组成部分，但依照我国现实情况看，监事会是没有实质性的监督职能的。应从以下三方面着手来改进监事会: 一是提高监事会的专业性；二是提高监事会的独立性；三是改善监事会的运作程序。优化公司治理结构，从重振股东大会维护中小股权利益、完善企业股权结构、优化董事会和改进董事会下手，不仅进一步完善了内部控制理论体系，而且有效的提高了会计信息质量的可靠性和重要性。2.构建合理科学、职责分明的组织机构 公司经营的结果是为了实现整体目标，公司的组织结构是依照计划、执行、控制以及监督来进行活动的系统。公司组织结构是公司建设的一个重要组成部分，组织结构建设的优劣，将直接影响到公司未来的建设和发展。组织结构既不应该繁琐到阻滞公司日常业务的有序运行，同时亦不应该简化到管理部门无法高效地管理公司日常经营工作的运作15。建立合理科学、职责分明的组织机构，能够有效的提高会计信息质量的可靠性和及时性，为会计信息使用者提供更加可靠的、最新的公司财务信息。3.提高人力资源管理企业内部环境的建设要求企业员工应该拥有较高的职业技能水平，掌握先进的管理技术方法，这一切都取决于企业人力资源政策的合理运用。因此，提高管理人员和财务会计人员的人力资源管理能力，对内部环境的建设将起到巨大的推动作用。 提高企业的人力资源管理，能够有效的提高会计信息质量的可靠性和相关性。（二）强化企业风险管理1.提高风险防范意识风险管理是公司全体员工的基本任务和职责，公司员工一定要时刻有防范风险的意识，公司管理者有义务将在本身职责和管理范围内发现的可能存在的风险积极主动地向公司管理层进行反应，同时要将理论要求与实践内容有机结合在一起，在企业中进行实践，在所接触到的有风险事件中吸取经验16。公司要时不时的对下级人员进行风险防范内容的教育，进一步加强对企业员工风险等方面知识的培训，使下级人员在实际工作中养成良好的防范风险习惯。提高公司全体员工的风险防范意识，可以有效地提高会计信息质量的谨慎性和可靠性。2.综合全面地分析风险 公司应从以下两方面对风险进行科学分析：（1）分析固有危机风险和剩余危机风险 剩余危机风险是会计问题的根源，也是公司经营必然会出现的障碍，剩余危机风险的产生会使公司经营管理产生危害，更深层次地风险会使公司经济遭到重大损失。只有彻底剖析和鉴别出剩余危机风险的起因，才能因地制宜地制定危机风险的应对措施和控制方法，同时还要深刻剖析固有危机风险的潜在危害，针对问题制定固有危机风险的管理措施。 （2）全面分析危机风险事项发生的可能性以及其影响程度 风险事件的发生主要包括风险的类型、风险的管理计划、历史经验数据以及鉴别出的风险的因素等。影响程度的分析和鉴别主要涵盖损失的价值范围，这不但包括频率较高的损失，也包括损失较小的风险损失，同时还包括一些频率较低，但损失额巨大的风险损失，不仅包括直接的损害也包括间接的损害，以及对企业财务信息所造成的巨大损伤17。在解析损害程度的过程中，承担并负责风险管理的人员，主要是对相同或相近的时间范围内有可能出现的所有风险认真地进行研究和分析，另外单方面事项的影响也有可能存在，但无论是何种原因一旦出现问题其影响所涉及的范围都是巨大的。公司对风险进行合理的科学分析，能够有效地提高会计信息质量的可靠性、相关性、可靠性和谨慎性。3.科学合理地识别风险 公司每天需要面对多种事由，有些对公司具有正面的促进作用，另一些则是对公司有反效果的不利作用。具有反效果的事由将直接或间接地左右公司的经营发展情况，假设发现类似的具有负面效果的经济事由，公司管理者必须对此事由进行识别与评价。当洞察到有这种负面效果的事由存在时，公司要遵从经济环境、政治环境和自然要素处境，用预先设定好的风险分析数据来观察、判断、分析该事由的风险。值得注意的是，公司管理当局应熟知各项事务的互联性和统一性，所以可以通过企业对于某种风险的判别经验来分析其他风险，同时要进行企业的风险的管理。公司科学合理的识别风险，可以有效地提高会计信息质量的可靠性和谨慎性。4.全面系统地提升应对风险能力 公司拟订的各种风险应急措施，是风险防治、控制方法和手段的总称，其目的是为了实现公司的发展目标。所以说，公司拟定编制的风险应急方案，应当通过细化分层和细致分解，从而有力地、高效地防范公司在经营管理活动的过程中出现的风险危机。风险的应急措施大体上可分为回避、减弱、转化、承受风险这四种。不论面对任何风险，公司都必须积极的进行考量并集合所有的风险防范措施，考核辨析多种应对该风险的方案，从而为解决、规避、消除风险提供有力的环境保障。全面系统地提升公司应对风险能力，可以有效的提高会计信息质量的可靠性和谨慎性。（三）确保有效的内部控制活动1.加强会计系统的内部控制 会计系统内部控制的定义是公司为了分辨、汇集其交易活动，确保其资产负债的受托经济责任所拟订的手段和方式。在内，其向公司高管人员供给与经营活动相关的内容；在外，其向投资人、债权人等供给有关经济决定、决策的内容。会计系统的内部控制要求公司必须依照相关法律规章、条例法规，拟订与本行业相适应的会计处理办法和财务报告编制方式。2.加强授权审批与职责分离控制 （1）授权批准内部控制授权批准内部控制是指基于职责分离内部控制上，由公司管理层明白确定下级员工的权限、职责辐射面，下级工作人员务必在授权的管辖区内进行经济业务处理、核算，还必须承担相应的法律、经济责任。 （2）职责分离内部控制职责分离内部控制是指公司以不相容职务相分离为基准，合法合规地设置岗位职责权限，明晰责任范围，理清权责权限，组成一个相互联系、相互协调、整合为一体的管理体系。3.加强财产安全控制 （1）加强企业财产所有权证的管理。 财会部门需要按时、定期召开、开展绩效评估例会，检验各部门工作完成情况、程度，不仅可以及时有效地汇报经营管理成果和工作开展成效，还能发现症结、问题的根源，对发现的问题进行及时改正。参加考评任务的管理层和下级工作人员，要把定性考察和定量评估有机结合起来，把利益与目标关联起来。在绩效考核的帮助下，使下级员工的个人目的与企业的整体目的融会贯通，在个人目的的实现基础上实现整个企业的整体经营目标。 （2）定期盘查 创立资产定期盘查机制，在盘查过程中要着力保障资产的完备性。首先就是要先进行实物、实体的盘点检查，除此之外同时要查证对账册、账簿，唯此才能有力保证降低盘盈资产流