财务管理度.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-公司财务管理制度为规范本公司的财务行为，完善财务管理，加强会计核算，有效地反映和监督进出口经营活动。根据财政部企业财务准则、企业会计准则有关规定，并结合公司实际情况制订本制度。一、现金及银行资金管理（一）、现金1、 现金收入。每一笔现金收入出纳必须开具合法凭据（已开具销售发票的除外），一联交解款人，一联作为记帐联，收妥款项后在记帐联上加盖“现金收讫”章后交会计入帐。2、 现金付出。出纳人员凭已办妥审批手续的合法有效原始凭证支付现金，并在凭证上加盖“现金收讫”章后交会计入帐。3、 设置现金日记帐，按每笔现金的收付顺序逐笔序时登记，每日结出余额，与库存现金进行核对，保证帐实相符。4、 不准以白条抵充库存现金，更不得任意挪用现金。5、 现金超库存部分，出纳人员应及时解交银行，防止大额现金过夜（库存现金最高不得超过5000元）。（二）、银行存款1、 开设银行帐户须报经公司批准，允许在当地就近专业银行（办事处）开设一个帐户，开户后须将户名、帐号及开户银行报公司财务部备案。2、 保管好银行印鉴，不得以任何名义或理由出借银行户头和转帐支票。3、 银行印鉴章必须由出纳人员及会计分别保管。4、 严格支票管理签发手续。出纳人员凭已办妥审批手续的合法有效原始凭证支付款项，并在凭证上加盖“银行付讫”章后交会计入帐。5、 一般不准签发空白支票，特殊情况须遵守有关规定，并填写“支票领用登记簿”，由经办人签字，填明收款人全称报公司批准。发现遗失支票要及时办理止付报批手续，并追究有关人员的责任。6、 严格把好银行支票支付的起点及界限，对银行支付的业务，收款人必须与原始凭证上的应付款单位一致，如不一致须报主管人员批准。7、 收入的银行票据等应及时填妥“银行进帐单”解交银行，并将银行收讫凭单及时交会计入帐。8、 设置银行日记帐，按每项业务的收付款项序时登记入帐，并做到日清月结。9、 每月终结出余额，做好银行存款余额调节表，保证银企帐帐相符。10、 年终将各月、各银行的对帐单连同余额调节表整理后交会计处归档。二、费用开支管理公司的日常费用实行分类、分级管理，并严格按照有关审批程序进行有效控制。1、 固定资产：资产范围参照财政部规定的范畴。其购置实行事先申请、报批的原则。由资产需用部门填写资产购置申请单，部门负责人签字同意后方可购买；大额资产5万元以上须报总经理审批通过。购置后资产凭合法有效的原始凭证登记入帐，归入固定资产核算管理。2、 低值易耗品：购置审批程序同上。购置后物品、工具等凭合法有效的原始凭证一次性摊销入帐，同时设置“低值易耗品备查帐”，对其进行跟踪管理。3、 工资：每人每月的基本工资、奖金及补贴按公司规定标准发放，不得多发，按实列支。4、 折旧费：每月计提折旧采用“年限折旧法”，按资产类别、规定使用年限按实列支。5、 修理费：凭修理部门的正式发票，零配件清单，车队负责人、部门负责人的审核审批凭单列入修理费的开支。6、 旅差费：业务人员出差须事先报部门负责人同意，差旅费按公司规定的报销标准执行。凭经办人填制的“差旅费报销单”按实列支。不得多报，不得超范围列支。7、 业务招待费：以不超过营业净额规定比例范围内，凭合法已办妥审批手续有效原始凭证予以据实列支。超过部分不予受理。8、 办公费：日常办公费一般仅指电话费、复印纸、其他零星办公用品等，除正常的固定费用外，购置发生的办公费采取按需申请、专人购买方式。使用部门应事先列单报部门经理批准方可谴专人购买。凭经办人取得的原始凭证，填制“费用报销凭单”按实列支。9、 广告展览费：需附合同或协议、书面申请等相关资料，按公司核定审批的金额据实列支。10、 佣金费用：凭业务部门提供的出口合同正本、佣金协议、结汇水单或收帐通知、支付佣金申请书等按不超过合同总金额2%暗佣或超过5%明佣，等值1万美元以下予以支付按实列支。超过以上标准及等值1万美元须凭外管局的批件。三、发票管理（一）、发票范围凡领用发票（包括出口发票）及收款收据（以下简称发票）的部门，都属本管理范围。（二）、领用管理1、 专人负责：发票领用原则上实行专人负责，并采用定量发放、以旧换新的办法。2、 办理领用：公司专门设置发票登记簿，对“用票部门”在发票领用手续上进行审核，经核对无误后，双方在发票登记簿上具名；领用时当场对领用的发票号码及份数进行清点。“用票部门”应根据部门出口批数限量领取。在领用发票前，必须随带旧发票，才能领用未开具的新发票；对“用票部门”已开具的旧发票，经清点无误后，方可调换未开具的新发票。3、 稽核注销：对“用票部门”上缴已开具的发票逐份进行稽核，发现有问题的，应填写一式二份发票稽核改正意见书，一份留存，一份给“用票部门”。同时，对发票严重违章的，由经办人提出意见，填报发票违章处罚签报单，经公司批准。在此基础上，并在发票领用登记簿上由领用人具名注销。（三）、开具管理1、 开具一般普通发票和收款收据要符合以下七点：（1）填开发票必须在发生经营业务时，未发生经营业务的，一律不准开具发票；（2）开具发票时，必须做到按号码顺序填开；（3）填写项目齐全、字迹清楚，全部联次一次复写填开发票，不得涂改；（4）开具发票，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样，或取得对方税务机关证明；（5）发生销售折让的，在收回发票后注明“作废”字样，重新开具发票；（6）做到票、物相符，票面金额与实际收取饿金额必须相符，户名与收款单位必须一致；（7）不得“借开”、“虚开”、“漏底”开票。2、 增值税专用发票对下列情况不得开具：（1）向消费者销售应税项目；（2）将货物用于非应税项目；（3）将货物用于集体福利或个人消费；（4）将货物无偿赠送他人；（5）对商业零售不得开具增值税专用发票。3、 增值税专用发票必须按下列要求开具：（1）字迹要清楚；（2）填写文字、数据不得涂改，如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”字样，如专用发票开具后因购货方不索取而过期成为废票的，也应按填写有误办理；（3）项目填写齐全，各栏需要填写的内容都必须按规定填写齐全；（4）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符，户名与收款单位必须一致；（5）各项目内容正确无误；（6）全部联次一次开具，上、下联的内容、金额、税额一致，并要计算准确；（7）发票联和抵扣联要加盖发票专用章，不得使用其他章；（8）按照规定的时限开具专用发票，不得跳号开具专用发票；（9）不得开具伪造的专用发票；（10）不得拆本使用专用发票；（11）不得超面额开具专用发票，具体是指纳税人在专用发票“金额栏”逐行或合计行填写销售额超过了该栏的最高金额单位，凡超面额开具的专用发票，属于未按规定开具专用发票，应作废票处理；（12）开具专用发票，必须在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在价税合计（大写）栏大写合计数前用符号封顶，未封顶的专用发票不得作为购货方的扣税凭证，价税合计（大写）栏中具体数额为整数的，尾数后应写“零”，不得使用其他文字和符号；（13）汇总开具专用发票：为了减少开具专用发票的工作量，降低专用发票的使用成本，根据国家税务总局规定，销售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总开具专用发票，汇总开具专用发票，可以不填写“计量单位”、“数量”和“单位”栏，汇总开具专用发票的，还必须同时开专用发票的代码和发票号码、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单不得以其他票据代替；（14）对开具增值税专用发票价税合计在五万元以上（含五万元）的抵扣联应复印，复印件附在存根联后面。4、 出口发票必须按以下要求开具：（1）应根据货物出运日期及时、正确开具；（2）发票项目须填写齐全，出口数量、金额应与退税联数量及议付金额一致；（3）填写文字、数据不得涂改，如填写有误应上缴全数联次数，并在发票上注明“误填作废”字样；（4）发票红字冲销（指退货减价）应根据“销货确认书”、境外客户索赔理由书或双方协议用红字开具。（四）保管规定1、 发票保管，必须实行“专人保管”的办法，对领用的发票要专人保管，并落实发票保管责任制。2、 发票要存放在保险箱内，不得随处存放。发票保管人必须每日清点核实发票，存放可靠，不得带回家中或存放在其他地方。不准外带发票使用。3、 发票领用后，规定发票调换时间不得超过两个月（除出口发票及电脑发票外）4、 发票的遗失、被盗。“用票部门”必须在当天用书面形式报告公司。（五）、违章处罚1、 对“用票部门”在领用发票上手续不齐全的，除批评教育外，给予补办手续。经补办后不齐全的，不得领用发票。一般情况下不采取处罚。2、 “用票部门”违反开具发票规定的，一般问题给予通报批评；对屡教不改（超过两次）或情节严重的，处以直接责任人每份50元以上100元以下的罚款。3、 未经批准外带开具发票的，处以外带发票者每次100元以上200元以下的罚款；对发票被盗、遗失造成公司经济损失的，处以每本2000元以上10000元以下的罚款。4、 以“借开发票”、“虚开发票”、“漏底开票”的，处以每份1000元以上2000元以下的罚款，造成公司经济损失的，处以10000元以上50000元以下的罚款。5、 对开具增值税专用发票价税合计在5万元以上的，在存根联下未附抵扣联复印件的，对发票开具人处以每份100元以上300元以下的罚款。6、 对发票管理措施不全、发票管理未落实责任的，除批评教育外，处以责任人50元以上100元以下的罚款。（六）、其他发票领用部门要按月编报发票领、用、存月报表，在年终票据清理时，必须做好有关清理工作。四、存货管理公司的存货实行帐物分离、集中控制监管的原则。进出口货物离境、进境前存放加工单位仓库，由公司集中统一发放、调配。（一）、商品管理：分别设置“库存商品（出口）明细帐”、“商品（国内）明细帐”；按商品名称、规格、类别归口管理，做好商品收发工作，确保在库商品帐实相符。1、 入库：（1）一般贸易项下凭业务部提供的船务公司（运输单位）的入库凭单、供货单位的增值税发票、出口专用缴款书、购货合同（代理部门还须提供代理协议），注明相应的出口发票号由经办人填制“入库单”签字确认，负责人审批后办理进库入帐。（2）加工贸易项下其中进料加工同上；来料加工凭业务部交来出口托运凭单、供货单位的加工协议、普通加工费发票、注明相对应的出口发票号、加工手册号由经办人填制“入库单”签字确认，负责人审批后办理进库入帐。2、 出库：所有贸易项下商品凭业务部签订的“售货确认书”或合约、全套出口单证由经办人填制“出库单”签字确认，财务核对后办理出库结转。3、 退货或折价：所有贸易项下商品凭双方协议或合同、退货情况说明书、税务部门的“未退税证明”、外管局的“未核销证明”，由经办人填制“退货通知单”确认，负责人审批后办理退货或冲帐。（二）、材料物资管理：分别设置“材料（进口）明细帐”、“材料（国内）明细帐”、“委托加工明细帐”、“加工贸易台帐”等按进料性质、加工手册号分项管理，做好物资收发工作，确保在帐物资真实。1、 入库：进口料件凭进口合约、全套进口单证、其他证明，由业务部开具的“入库单”确认并加盖“进料加工”戳记，负责人审批后，注明相对应的加工手册号办理入库进帐。来料加工凭开具“实物入库单”只须登记实物数量，不计金额。2、 出库：进口料件采用“作价加工”形式，依规定开具的增值税专用发票、业务部门的“出库单”、加工合同等办理出库结转。来料加工采用“委托加工”形式，凭业务部的加工合同、加工单位收料凭单，由业务部开具“实物出库单”办理出库、登记相关台帐。五、销售收入管理（一）、销售收入实现1、 货物出口出运后，凭已装船装车的合法装船提单或铁路运单、已办理交单手续的全套出口单证，按注明的交单日期确认销售。2、 采用“作价加工”方式的销售，依主管税务机关申请开具的“进料加工免税证明”、开具的增值税专用发票的当天日期确认销售。3、 一般进口贸易项下的销售，依订购的国内销售合同、开具的增值税专用发票的当天日期确认销售。4、 国外运保费、佣金支付，依收到的运输单位“外币运费单据”、“出口运输保险单”、“佣金协议”、“售货确认书”等，外汇银行划拨付款水单当日确认销售。5、 销售收入按贸易方式的性质分别核算，主营业务收入项下分别设“一般贸易”、“进料加工”、“来料加工”、“一般进口贸易”、“运保费”、“佣金”等。（二）、出口销售退回1、 对已全部退回的商品：凭收到对方装运提单、业务部办理接货及验货、入库手续、开具的“退货通知单”、“出口外销发票”（红字）、冲销出口销售收入。2、 退回调换商品（不论全部或部分）：同上，若不变更品种、数量的也可以简化帐务处理。3、 退回货物用于内销：也同上，但须办理“出口商品退运已补税证明”等。（三）、其他另设置“销售收入分客户”备查帐，按出口单据上所列的客户名称、国别等进行分项目汇总、筛选。设置“部门明细帐”按各部门的出口明细进行分别核算管理。六、应收、应付帐款管理1、 按客户、部门设置应收、应付帐款明细分类帐，及时将发生额登记入帐，结出余额并与部门明细帐核对相符。2、 按月编报应收、应付帐款明细月报表报送部门负责人及财务主管人员，以便及时核实，督促业务部进行催讨。3、 及时做好对帐工作（特别是季终、年终）。会计要按季填发应收、应付帐款对帐函证，交业务员与客户核对，业务员须在一星期内交回经客户盖章确认的对帐函回执，会计要妥善保管对帐回执。对于不能及时交回对帐回执的，要及时报告负责人作进一步处理。3年以上要申请报损，会计要定期将帐龄分析表报负责人、财务主管人员。对于确认无法收回的应收帐款坏帐，应根据实际情况追究当事人的责任并报经负责人批准。七、成本核算及利润管理1、 成本结转：商品销售成本结转采用“分单法”，按配比原则一单收入对应一单成本进行结转。通过设置“库存商品收发存明细表”按出口发票号随时记录每单商品的成本结存情况。商品销售成本必须按商品入库存时的进价进行结转，不得多转或少转。2、 商品退回：出口商品销售后发生退货（不论全部或部分），应根据开具的“出口外销发票”（红字）冲销原商品销售进价。同时凭供货单位开具的增值税发票（销项负数）进价结转成本。3、 退回货物转内销：除同上结转原销售进价外，另持“出口转内销证明单”上所列的内销货物进项税额部分调整，结转成本。4、 退税凭证不齐（包括退税计算差异）无法退税：凭税务机关的合法稽查记录、结论，按原商品货物进价所列进项税额部分调整，结转成本。5、 利润：每月末、年终，按收入、成本、费用等确认利润。不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量办法，不得虚列、多列、不列或者少列费用、成本。确保当期利润的真实性。每月末、年终关帐后十天内应以会计报表形式上报主管人员、负责人。八、会计档案管理（一）、档案范围会计凭证、帐册、报表（包括手工及电脑记帐的）、电算化的备份磁盘等。银行对帐单、工资单、年度盘存表、发票、进出口报关单、协议等。公司的政策文件、通知、批示及申请报告等。1、 会计凭证实行及时装订、按月归档，帐册、报表实行按年装订归档，电脑备份磁盘实行按年归档。2、 银行对帐单、工资单、年度盘存表、发票、进出口报关单、协议等，公司的政策文件、通知、批示及申请报告等。实行按年进行分类整理、装订归档。3、 档案装订用的各类封面应按照公司规定的统一样式，档案装订应严格按规范的装订标准执行。其中记帐凭证每册厚度不得超过2.0CM，各类对帐单、工资单、合同、政策、文件、通知等应分类整理、编号装订，并在每册的封页做好卷内档案目录。（二）档案保管期限1、 会计凭证类、帐簿类等其他有关帐册，保存15年；其中现金及银行日记帐保存25年。2、 一般贸易项下的进出口货物涉及的进出口报关单、税单、业务函电、协议、发票、合同等相关单证，需自进出口货物放行之日起，保存3年。3、 保税区货物项下的同上等相关单证，需自办结海关核销手续后，保存3年。4、 减免税货物项下的同上等业务资料，需自海关办理解除监管手续后，保存3年。（三）档案管理指定专人负责档案资料的搜集、整理、装订及存放工作等，须购置足够数量的档案箱以存放档案，不得将档案随处乱放。每年末应按归档明细编制部门年度归档明细表报主管人员存查。年度档案各部应保管1-2年，期满后应及时移交公司档案室集中管理。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)-精品 文档-