财务管理之固定资产操作细则.doc

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固定资产操作细则

第一节 固定资产概述
一、 固定资产定义：
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、单位价值较高、并且使用期限超过一年的有形资产。
本公司所指固定资产主要包括：
1）对价值2000元以上，使用期限一年以上的资产均作为固定资产管理。
2）对单位价值500元以上，使用期限一年以上的低值易耗品视同固定资产管理。
3）商管总部发布的《商管系统固定资产购置价格指引》里所列明的资产均视同固定资产管理。
二、固定资产编码原则
1、根据固定资产性能，按用友固定资产系统中统一规定的编码执行
2、固定资产编号由财务部控制，行政部在粘贴固定资产标签时，到财务部确认编号。

第二节 固定资产管理要求
行政部是固定资产的实物管理部门，设公司资产管理员一人，对公司所有固定资产的实物负责，并落实到各使用部门，各使用部门设部门资产管理员一人，对本部门使用的固定资产负全责，再将固定资产单品落实到个人。
1、 公司资产管理员：
公司资产管理员负责全公司资产设备的实物管理，对资产设备的实际安全负责。工作内容包括建立资产管理台帐，建立领用制度，粘贴资产标签，定期进行资产盘点，按时与财务部对帐，保证帐实相符。
2、 部门资产管理员：
为进一步细化对资产设备的管理，将责任落实到部门，加强资产安全意识，要求在各部门设立兼职资产管理员，对本部门使用或管辖的资产登记造册，具体管理。
1） 对部门公用的资产建立使用归还登记制度；
2） 对个人使用的资产建立领用手续；
3） 对所管辖的资产变动均应到公司资产管理员处办理相关变更手续，并积极配合 公司资产管理部门的盘点工作。
3、对个人使用的固定资产，实行“谁使用、谁保管、谁负责”的办法。

第三节 固定资产的取得
固定资产取得主要途径是公司自行购置
1、 固定资产购置：
固定资产购置严格参照商管总部每季度发布的《商管系统固定资产购置价格指引》执行，购置流程按照2010版管理制度审批流程进行审批后，方能购置
2、 固定资产和低值易耗品采购流程按照《三方比价操作细则》的要求进行：
3、 付款及附件：
支付固定资产款项时，由采购部门填写《付款审批单》，附上有关经OA审批件、《三方比价审批表》发票、《固定资产验收领用单》作为附件。
4、 财务入账
财务根据新增的固定资产登记用友固定资产系统，自动生成凭证。

第四节 固定资产折旧
1、 固定资产折旧按使用年限法计提，各类固定资产使用年限如下：
类别
使用年限
01房屋及建筑物
35
02装修费
10
03机器设备
10
04运输工具
5
05电子设备
5
06其它设备
5

2、 固定资产折旧由用友固定资产系统自动计提并生成凭证，每月月末前操作。

第五节 固定资产的修理和处置
对于固定资产的修理、出售、报废、毁损等情况，各部门根据资产的实际情况，向行政部提出修理、报废等申请，并填制《固定资产维修审批表》等相关表格，行政部根据2010年版管理制度相关流程审批后，方可进行修理、出售、报废。

第六节 固定资产的清查
1、 每年6月和12月必须对固定资产进行盘点清查
2、 半年度盘点时，由财务部制定盘点计划，行政部和安全品质全面负责资产盘点，各部门资产管理员参加，组成固定资产盘点小组，开展资产清查工作。
3、 固定资产清查程序：
财务部的总账与明细账核对；
财务部与行政部账账核对
盘点小组盘点资产
行政部根据盘点实物与台账核对
行政部填制《固定资产盘点表》，经盘点小组签字后，送交财务部
财务部根据《固定资产盘点表》进行分析、汇总编制《固定资产盘点明细表》和《固定资产盘盈、盘亏报告》，并经总经理签字确认存档
4、清查盘点中发现固定资产盘盈、盘亏时，公司资产管理员查明原因，并填制《固定资产盘盈盘亏审批表》，根据2010年版管理制度相关流程审批后，交至财务部进行相关账务处理。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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