财务管理第六章作业答案.doc

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财务管理第六章作业
一． 单项选择题
1．B公司测算，如果采用银行业务集中法，增设收账中心，可使公司应收账款额平均余额由现在的500万元减少到400万元，每年增加相关费用10万元，该公司年综合资金成本率为12%，则（B）
A该公司不应采用银行业务集中法； B该公司应采用业务集中法；
C难以确定； D应采用邮政信箱法
解：分散收账净收益=（分散收账前应收账款投资额-分散收账后应收账款投资额）×企业综合资金成本率-因增设收账中心每年增加的费用额=2万元
2、W公司全年需要M产品2400吨，每次订货成本为400元，每吨产品年储备成本为12元，则全年最佳订货次数（C）
A．14；B、5； C、6；D、3
解：经济批量=吨
最佳订货次数=6次
3、持有过量现金可以导致的不利后果是（B）
A、财务风险加大；B、收益水平下降；C、偿债能力下降；D、资产流动性下降
4、在企业应收账款管理中，明确规定了信用期限、折扣期限和现金折扣等内容的是（D）
A、客户资信条件；B、收账政策；C、信用等级；D、信用条件
5、下列各项中，属于应收账款机会成本的是（A）
A、应收账款占用资金的应计利息；B、客户资信调查费用；C、坏账损失；D、收账费用
6、采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是（B）
A、数量较多的存货；B、占用资金较多的存货；
C、品种较多的存货；D、库存时间较长的存货
7、在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存货模式均须考虑的因素是（A）
A、持有现金的机会成本；B、固定性转换成本；C、现金短缺成本；D、现金保管费用
8、某公司预计2006年的应收账款的总计金额为3000万元，必要的现金支付为2100万元，应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为600万元，则该公司2006年的应收账款收现保证率为（C）
A、70%；B、20.75%；C、50%；D、28.57%

二、多项选择题
1、以下（ABC）是企业持有现金的动机
A．交易动机；B、预防动机； C、投机动机；D、在银行为维持补偿性余额
2、以下各项中，说法正确的是（AC）
A．延长信用期限，会引起应收账款机会成本、坏账损失和收账费用的增加；
B、延长信用期限一定能给企业带来利润；
C、企业是否提供或者多大程度上提供现金折扣，主要应考虑提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本；
D、现金折扣就是商业折扣，是为了鼓励客户多购买而给与客户在价格上的优惠
3、下列各项中，属于建立存货经济进货批量基本模型假设前提的有（ACD）
A、一定时期内的进货总量可以较为准确地预测；
B、允许出现缺货；C、仓储条件不受限制；D、存货的价格稳定
4、下列有关信用期限的表述中，正确的有（ABD）
A、缩短信用期限可能增加当期现金流量；B、延长信用期限会扩大销售；C、降低信用标准意味着将延长信用期限；D、延长信用期限将增加应收账款的机会成本

三、判断题
1、通常企业为满足投机性动机所持有的现金余额主要取决于企业销售水平（）
2、当采用银行业务集中法或邮政信箱法时，可以缩短收现时间的原因是这两种方法可以使企业加速票据邮寄时间、票据停留时间和票据结算时间。（）
分析：这两种方法只能缩短前两者，票据结算时间不能左右
3、
四、计算题
1、M公司赊销期为30天，年赊销量为40万件，售价为1元/件，单位变动成本为0.7元，现有两种现金折扣方案，第一种为2/10，N/30，第二种为1/20，N/30。两种方案都有1/2的客户享受现金折扣，M公司的坏账损失为未享受现金折扣赊销额的3%，资金成本率为10%。
要求：
（1） 计算M公司应选择哪种折扣方案；
（2） 若第二种折扣方案只有1/3的顾客享受，与第一和第二种折扣相比，M公司应选择哪一种方案
解：（1）第一种方案
应收账款的平均收现期=1050%+3050%=20天
应收账款的周转率=360/20=18次
应收账款的机会成本=400000/360200.710%=1555.56元
坏账损失=40000050%3%=6000元
现金折扣=40000050%2%=4000元
该折扣政策下的总成本=11555.56元
第二种方案
平均收现期=2050%+3050%=25天
应收账款的周转率=360/25=14.4次
应收账款的机会成本=400000/360250.710%=1944.44元
坏账损失=40000050%3%=6000元
现金折扣=40000050%1%=2000元
该折扣政策下的总成本=9944.44
所以，应选择第二种折扣政策。
（2）第三种折扣政策
平均收现期=201/3+302/3≈26.7天
应收账款的机会成本=400000/36026.70.710%=2076.67元
坏账损失=4000001/33%≈8000元
现金折扣=4000001/31%≈1333.3元
该折扣政策下的总成本=11410元
因此选择第二种折扣政策

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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