审计与风险管理.doc

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1.1 风险、风险因素、风险事故和损失风险是在一定环境和限期
内客观存在的，并能导致费用、损失与损害产生的，但可以认识与控制
的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。
在风险的形成过程中，涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。
风险因素，是指能够引起或增加风险事件发生机会或影响损失
的严重程度的因素。风险因素可分成三类：①物理因素，是指增加风
险发生机会或损失严重程度的直接条件；②道德因素，是指由于个人
不诚实或不良企图，故意使风险事件发生或扩大已发生风险事件的
损失程度的因素；③心理因素，是指由于人们主观上的疏忽或过失而
导致增加风险事件的机会或扩大了损失严重程度的因素。
风险事故，是指在风险管理中直接或间接造成损失的事故，因此
可以说它是损失的媒介物。
损失，是指非故意的、非计划的和非预期的经济价值的减少，通
常以货币单位来衡量。损失分为直接损失和间接损失两种。直接损失
是实质性的损失，间接损失则包括额外费用损失、收入损失和责任损
失三种。额外费用损失指必须修理或重置而支出的费用；收入损失指
由于该企业设备损毁以至无法生产成品而减少的利润；责任损失指
由于过失或故意致使他人遭受体伤或财产的侵权行为而依法应当担
负的赔偿责任。
1.2 风险管理风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类
追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展
起来的一门新的管理科学。对什么是风险管理，一些学者提出了自己
的看法，美国学者克里斯蒂认为风险管理是企业或组织为控制偶然
损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力；另外两位美国
学者威廉斯和理查德·汉斯认为，风险管理是通过对风险的鉴定、衡
量和控制，以最低的成本使风险所造成的损失控制在最低程度的管
理方法；简而言之，风险管理就是某个组织或个人对可能发生的意外
或损失的识别、衡量、分析，并能用最经济合理的方法控制处理风险，
以实现最大的安全保障的科学管理方法。所以，我们可以得出以下几
点认识：①风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制
等环节；②风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个
人的经济利益或社会效果；③风险管理是一种管理方法；④这种管理
方法应渗透到管理的各个环节。
2 内部审计为什么要参与风险管理
内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：
2.1 企业面临的风险日益增大。近年来，随着社会经济的发展，特
别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复
杂，企业经营风险也大大增加。知识经济的到来，更使企业的风险雪上
加霜。因此，减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，也是企业的
管理人员十分关心的问题。内部审计的目的在于增加组织的价值和改
善组织的经营，内部审计人员应是企业管理的咨询师，因此，内部审计
部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就顺理成章了。
2.2 内部审计对发展的渴求。内部审计部门为了不断地发展，为
了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找
新的对企业又十分重要的领域，企业经理人员对风险的空前重视，为
内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，
将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的
作用推向一个新水平。正因如此，《审计署关于内部审计工作的规定》
中明确规定：对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性
以及风险管理进行评审。把风险管理作为内部审计的重要领域直接
写入了内部审计的定义。这也说明了内部审计是随着企业和社会经
济的发展而发展的。
2.3 内部审计能够在风险管理中发挥独特的作用。内部审计在
风险管理中的独特作用有三：
2.3.1 能够客观地、从全局的角度管理风险。风险在企业内部具
有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于
风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他
部门，最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此，有些部门可能会
出现过渡道德风险。如，采购部门为节约采购成本，就会忽视对材料
规格、型号、质量方面的检查，或者有意购买残次品，这种暗藏的风险
会在生产车间或销售部门反映出来，最终给企业造成巨大损失。因此
对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做
到这一点。内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门
之外，这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，
及时建议管理部门采取措施控制风险。
2.3.2 控制、指导企业的风险策略。由于内部审计部门处于企业
的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计人员能够充当
企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实
现的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。
2.3.3 内部审计部门的建议更易引起重视。有些企业尽管也有
风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理报告，
不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。如风险管理部
门对某投资项目分析后发现风险太大不适合投资，而总经理好大喜
功，他会力促项目的实施。这使得风险管理部门的作用受到限制。内
部审计部门独立于管理部门之外，其风险评估的意见可以直接报给
董事会，这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。
2.3.4 外部审计的影响。近年来，注册会计师的业务领域不断扩
展，在其所扩展的新的保证服务业务中就包括了风险评估，且是主要
业务之一。这不能不对内部审计界产生影响，因为，内部审计部门和
内部审计人员在风险管理方面拥有注册会计师无可比拟的优势，比
如：内部审计部门和内部审计人员对企业面临的风险更了解；内部审
计部门和内部审计人员对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈
的责任感。既然外部审计可以从事此项业务，内部审计就更可以从事
这一工作。
3 内部审计如何参与风险管理
与一般的风险管理部门进行的风险管理相比，内部审计部门所
进行的风险管理既与其有紧密的联系，又有区别。他们的联系表现
在，两者的目的是统一的，都是为了降低企业的风险；两者的区别在
于他们在风险管理中的角色不同。正是上述的联系和区别，导致了内
部审计部门进行的风险管理过程与一般风险管理过程具有相同点和
不同点。
内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管
理基础上的再监督，其风险管理过程应包括三个方面：第一，评估风
险识别的充分性；第二，评价已有风险衡量的恰当性；第三，评估风险
防范措施的充分性，并提出改进措施。
3.1 评估风险识别的充分性。所谓风险识别是指对企业所面临
的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，换言
之，就是要确定企业正在或将要面临哪些风险。内部审计部门和人
员要对原有的已识别风险是否充分进行评价，即企业所面临的主要
风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。采用的方
法包括决策分析、可行性分析、统计预测分析、投入产出分析、流程
图分析、资产负债分析、因果分析、损失清单分析、保险调查法和专
家调查法等。
3.2 评价已有风险衡量的恰当性。风险衡量是指应用各种管理
科学技术，采用定性与定量相结合的方式，最终定量估计风险大小，
找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风
险采取相应对策。内部审计部门和人员要对已有的风险的衡量结果
进行再检验，以确定其是否适当，对不恰当的估计予以更正。__2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：

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