九、结汇单证二.doc

【课题】结汇单证（二）
【教材版本】
宋文官 李伟明.中等职业教育国家规划教材——电子商务模拟运作.北京：高等教育出版社，2002
【教学目标】
知识目标：商业发票、装箱单据、汇票。
能力目标：1.总结所有单据的联系。
2.掌握产地证的缮制和操作流程。
3.掌握出口收汇核销单的文本机构及收汇核销程序。
4.掌握出口退税的流程。
【教学重点、难点】
教学重点：
出口收汇核销单以及出口退税的流程。
教学难点：
所有单据的联系。
教学途径：
1．教师演示与学生操作相结合。
2．利用配套软件进行操作。
3．利用联系图将出口企业与其他相关单位的单据关系进行详列。
【教学媒体及教学方法】
制作PPT。
演示法、讲授法、联系图法、教学软件辅助法。
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学过程】
第一环节 导入（2分钟）
前一次课，我们了解了结汇单证的重要性，并且学习了商业发票、装箱单据、汇票的缮制，除了这些之外，产地证也是所需的结汇单证之一。
第二环节 新授课（75分钟）
结汇单证（二）
一、知识要点（35分钟）
[讲解]
（二）网上结汇单证的缮制
1．商业发票：
2．装箱单：
3.汇票：
4.产地证
（1）产地证的定义：产地证是证明货物原产地或制造地的文件。在目前的国际贸易实践中,许多国家的进口企业要求提供该单据。
（2）产地证的种类：在我国的出口业务中,通常使用的产地证有普惠制产地证、贸促会产地证和出口商产地证,在实务操作过程中,出口企业可根据合同或信用证的规定选择使用。
①普惠制产地证：货物出口到给我国以普惠制待遇的国家时，出口企业应主动提供普惠制产地证。
内容包括：出口商名称地址国别、收货人名称地址国别、运输方式和路线、官方使用栏、顺序号、唛头及包装件号、品名包装件数及种类、原产地标准、毛重或其他数量、发票号码和日期、签证当局证明、出口商声明等。
[演示]
教师用幻灯片播放普惠制产地证，让学生尝试填写表格，同时点明每个栏目的填写规则。
②出口商产地证：对于出口到非给惠国的货物，若信用证要求提供产地证，但又未说明出具单位时，可使用出口商产地证。
内容包括：出口商名称地址、日期、唛头、货物名称、数量、毛重、出口商声明、特殊条款、出单人签章等。
[演示]
教师用幻灯片演示出口商产地证的文本格式。
③一般原产地证：货物出口到非给惠国，若合同或信用证规定由官方或民间商会签发产地证，出口企业可填列一般原产地证，并向官方（商检局）或民间商会（贸促会）申请签发。
内容包括：出口方、收货方、运输方式和路线、目的港、仅供签证机构使用、运输标志、包装种类件数货物描述、商品编码、数量或重量、发票号合法票日期、出口方声明、签证机构证明等。
[演示]
教师用幻灯片演示一般原产地证的文本格式。
（三）业务善后——出口收汇核销与出口退税
1.出口收汇核销
（1）定义：所谓出口收汇核销,是国家为了加强出口收汇管理,确保国家外汇收入,防止外汇流失而指
定外汇管理部门对企业出口创汇收入情况进行监督检查的一种制度。
（2）程序：领单——交单（海关盖验讫章）——送单——结汇——核销。
（3）出口收汇核销单的缮制
出口收汇核销单分为存根、正联、退税联三部分。
①存根联的内容：
出口单位、单位代码、出口币种总价、收汇方式、预计收款日期、报关日期、备注、有效期等。
②正联的内容：
出口单位、单位代码、银行签审、海关签注栏、外管局签注栏等。
③退税联的内容：
出口单位、单位代码、货物名称、出口数量、币种总价、报关单编号、外汇局签注栏等。
[演示]
教师用幻灯片演示出口收汇核销单的文本格式，并比较说明三部分的不同作用。
2.出口退税
核销单在被加盖“已核销”章后，其中的退税专用联就可以作为退税的依据。
（1）哪些商品可以退税：按我国出口退税政策规定,凡出口产品在国内生产和流通环节中已被征收产品税、增值税、营业税、特别消费税的,在该产品报关出口后,国家税务机构向出口单位直接退回已征的税款。
（2）出口退税程序：取得增值税专用发票或税票——取得出口报关单——备妥出口销售发票——取得出口收汇核销单（出口退税专用联）——填写出口退税申报表，报请退税——税务机关审核无误后退税。
（3）出口退税的计算：
出口货物增值税退税的计算办法有三种：
一是销项免税,进项税额退税,即“退税”办法——适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团
应退税额=出口商品购进价（含增值税)÷ ( 1 +增值税率)×退税率
二是“先征后退”,即对销项税金先征后退
适用于生产企业和准予退税的外商投资企业
三是“免、抵、退”,即对销项免税,进项
税金准予抵扣部分在内销货物的应纳税款
中抵扣,不足抵扣的部分实行退税
例题：杭州祥瑞外贸公司出口自行车至A国，已知此批商品的购进价为234000元人民币，增值税率17%，退税率5%，求应退税额。
解：应退税额=出口商品购进价（含增值税)÷ ( 1 +增值税率)×退税率
=234000÷ ( 1 +17%)×5%=10000元人民币
（4）善后函：感谢客户的配合，同时希望与客户继续合作，扩大业务关系。

二、教师操作演示（10分钟）
结合例题，教师演示操作，并详细说明操作步骤。
步骤一：打开电子产地证空白表格。
步骤二：缮制产地证。
步骤三：单击“提交”按钮完成操作。
步骤四：打开电子出口交单联系单的空白表格。
步骤五：缮制电子出口交单联系单。
步骤六：将所有单据提交议付行。
三、学生操作练习（30分钟）
将表9-9、9-10、9-11、9-12、9-13的相关内容填入模拟软件中，进行模拟训练，注意观察模拟结果。
教师对学生的操作进行讲评。
第五环节 总结（10分钟）
教师指导学生将模拟五开始制作的商务合同开始至模拟九的结汇单证的操作流程进行总结。
保险公司 ⑼ ⑽ 出口企业 ⑺ ⑻ 船公司
产地证签发机构 ⒀ ⑴ ⑾⑿ ⑶ ⑸ 商检局
国家外汇管理局 ⒂⒃ ⑷⒅ ⒁ ⑹ 海关
税务机关 ⒄进口企业 ⑵ 开证行
⑴商务合同；⑵申请信用证；⑶审证；⑷改证函；⑸报检单；⑹报关单；⑺托运单；⑻提单；⑼投保单；⑽保险凭证；⑾商业发票；⑿装箱单；⒀产地证；⒁汇票；⒂出口收汇核销单；⒃出口退税联；⒄退税；⒅善后函。
第六环节 布置作业（3分钟）
（1） 产地证的主要内容有哪些？
（2） 出口收汇核销的基本步骤是什么？
（3） 出口退税的基本步骤是什么？

【板书设计】
模拟九 结汇单证（二）
二、网上结汇单证的缮制
1、商业发票
2、装箱单
3、汇票
4、产地证
（1）定义：产地证是证明货物原产地或制造地的文件。
（2）种类：出口企业可根据合同或信用证的规定选择
普惠制产地证：出口到给我国以普惠制待遇的国家
贸促会产地证：出口到非给惠国，合同或信用证规定由官方或民间商会签发产地证，出口商产地证：出口到非给惠国，没有说明出具单位
三、业务善后——出口收汇核销与出口退税
1、出口收汇核销
（1）定义：
（2）程序：领单——交单（海关盖验讫章）——送单——结汇——核销。
（3）出口收汇核销单的缮制
2、出口退税
（1）可以退税的商品：
（2）出口退税程序：
（3）出口退税的计算：
应退税额=出口商品购进价（含增值税)÷ ( 1 +增值税率)×退税率
（4）善后函：
总结：

【思考与练习参考答案】
（1） 产地证的主要内容有哪些？
解答：普惠制产地证的内容包括：出口商名称地址国别、收货人名称地址国别、运输方式和路线、官方使用栏、顺序号、唛头及包装件号、品名包装件数及种类、原产地标准、毛重或其他数量、发票号码和日期、签证当局证明、出口商声明。
出口商产地证的内容包括：出口商名称地址、日期、唛头、货物名称、数量、毛重、出口商声明、特殊条款、出单人签章等。
一般原产地证的内容包括：出口方、收货方、运输方式和路线、目的港、仅供签证机构使用、运输标志、包装种类件数货物描述、商品编码、数量或重量、发票号合法票日期、出口方声明、签证机构证明等。
（2） 出口收汇核销的基本步骤是什么？
解答：根据《出口收汇核销管理办法及其实施细则》的规定,出口收汇核销程序如下:①出口企业在报关前到外管局领取出口收汇核销单;②出口企业报关时,向海关提交事先从外管局领取的有顺序编号的外汇核销单,经海关审核无误,在核销单和与核销单有相同编号的报关单上盖“验讫章”;③报关后,出口企业在规定期限将核销单存根送回外管局接受其对企业出口收汇情况的监督;④货物出口后,出口企业将海关退还的核销单、报关单及有关单据送交银行办理结汇手续;⑤货款汇至出口地银行以后,银行向出口单位出具结汇水单或收账通知,并在结汇水单或收账通知上填写有关核销单编号;⑥出口单位凭出口收汇核销单和出口收汇核销专用联的结汇水单或收账通知及其他规定的单据,到国家外汇管理部门办理核销手续;⑦国家外汇管理部门按规定办理核销后,在核销单上加盖“已核销”章,并将其中的出口退税专用联退还给出口单位作为日后退税依据。
（3） 出口退税的基本步骤是什么？
解答：出口退税程序如下:①出口企业从供货部门购进商品,取得增值税专用发票及税票;②出口企业将货物报关出口,取得出口货物报关单(出口退税专用联);③出口企业将货物作财务销售处理,备妥出口销售发票;④出口企业向议付行交单议付,办理结汇手续,取得银行出具的结汇水单;⑤出口企业按规定向外汇管理部门办理出口收汇核销手续,取得外汇管理部门盖章的出口收汇核销单(出口退税专用联);⑥出口企业填写出口退税申报表,汇集退税单据凭证〔银行出具的结汇水单、出口收汇核销单(出口退税专用联)、出口货物报关单(出口退税专用联)、出口销售发票、出口购货发票〕报请税务机关批准退还或免征有关税款;⑦税务机关审核无误将应退税款退给出口企业。

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