项目三--运用账户与复式记账参考答案doc.doc

项目三 运用账户与复式记账
知识认知能力训练
一、知识强化训练
1．会计要素，账户
2．合法性原则、相关性原则、实用性原则
3．国家统一的会计制度
4. 企业自身特点
5. 国家财政部门，增设，合并
6. 会计子目、细目
7. 资产、负债、所有者权益
8. 总分类科目、子目、细目
9. 总括分类、一级科目
10. 会计科目、格式、结构、会计要素增减变动
11. 会计科目、没有、有
12. 账户的名称、日期、凭证号数、摘要、页码
13. 记账方法、该账户所记录的经济内容
14. 资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户、共同类账户
15. 反映流动资产的账户、反映非流动资产的账户
16. 库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品
17. 长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产
18. 反映流动负债的账户、反映长期负债的账户
19. 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、利润分配、本年利润
20. 盘存账户、结算账户、资本类账户、集合分配账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、调整账户、计价对比账户
21. 单式记账法、复式记账法
22. 一个账户中
23. 资产与权益平衡关系、以相等，两个或两个以上相互联系的
24. 借贷记账法、增减记账法、收付记账法，借贷记账法
25. “借”“贷”， 两个或两个以上的
26. 借方，贷方，账户的性质
27. 资产、费用，负债、所有者权益、收入
28. 负债、所有者权益、收入，资产、费用
29. 有借必有贷，借贷必相等
30. 账户和记账方向与金额
31. 账户名称、记账方向、记账金额
32. 简单会计分录、复合会计分录
33. 两个账户中，借方有一个账户，贷方有一个账户
34. 三个或三个以上的，一借多贷、一贷多借、多借多贷
35. 对应关系，对应账户
36. 本期发生额平衡法、余额平衡法
37. 借贷记账法的记账规则,全部账户的本期借方发生额合计,全部账户的本期贷方发生额合计
38. 会计恒等式, 全部账户期末借方余额合计,全部账户期末贷方余额合计
39. 总账账户,总括分类
40. 明细账户, 详细、具体分类
二、选择能力训练
（一）单项选择题
1.B 2.D 3.A 4.A 5.A 6.B 7.C 8.D 9.D 10.C 11.B 12.A 13.C 14.B 15.C 16.D 17.C 18.D 19.A 20.A 21.B 22.B 23.D 24.A 25.B 26.D 27.C 28.D 29.D 30.A 31.A 32.A 33.A 34.C
（二）多项选择题
1.BC 2.ACD 3.ABC 4.AC 5.ABCD 6.AC 7.BCD 8.ABCD 9. BC 10.ABD 11.ABCD 12.ABCD 13.AB 14.CD 15.AD 16. ACD 17.BCD 18. ABCD 19. BD 20. BCD 21.ABCD 22.CD 23.ABD 24.ABC 25. ACD 26. AD 27. ABD

(三)判断能力训练
1.√ 2.╳ 3.╳ 4.╳ 5.√ 6.╳ 7.√ 8.╳ 9.√ 10. ╳ 11.╳ 12.√ 13.╳ 14. ╳ 15. √ 16.╳ 17.√ 18.√ 19.╳ 20.╳ 21. ╳ 22. ╳ 23. ╳ 24.╳ 25.√ 26. .╳ 27.√ 28.√

专业应用能力训练
1. （ 实收资本 ）账户 （ 长期借款 ）账户

（ 固定资产 ）账户 （ 库存商品 ）账户

（ 应付职工薪酬 ）账户 （ 银行存款 ）账户

2.(1)固定资产 (2)固定资产 (3)固定资产 (4)原材料 (5)原材料 (6)在产品
(7)库存商品 (8)银行存款 (9)库存现金 (10)应收账款 (11)其它应收款 (12)短期借款 (13)应付账款 (14)应交税费 (15)主营业务收入 (16)实收资本 (17)其他应付款 (18)应付股利 (19)销售费用 (20)主营业务成本 (21)管理费用 （22）应付职工薪酬
3.
（ 年 ）
（凭 证）
（ 摘 要 ）
（ 借 方 ）
（ 贷 方 ）
（ 借或贷 ）
（ 余 额 ）
月
日
字
号

（ 会计账户 ）会计科目 （ 第 页 ）

（ 借 方 ） 左方 （ 会计科目 ） （ 贷 方 ）右方

4.（1）单式记帐法： 只记录银行存款的减少1000元 ；
复式记账法： 不仅记录银行存款的减少1000元，还记录原材料增加了1000元。
（2）单式记帐法： 只记录应付账款增加1000元；
复式记账法： 不仅记录应付账款增加1000元，还记录原材料增加了1000元。
（3）单式记帐法： 只记录应收账款增加1000元；
复式记账法： 不仅记录应收账款增加1000元，还记录主营业务收入增加了1000元。
5. 灵活运用借贷记账法下的账户结构
（1）练习借贷记账法下账户的基本结构
① 资产账户的基本结构
银行存款
借方
贷方
期初余额：
120200
3000
5600
37000

67000
58600
4400
本期发生额 45600
期末余额 35800
本期发生额 130000

资产类账户期末余额计算公式：
期初借方余额+本期 借方 发生额—本期 贷方 发生额=期末 借方 余额
② 负债账户的基本结构
应付账款
借方
贷方

32000
67000
1000
3600
20600
54400
58600
本期发生额 103600

本期发生额 113000
期末余额 30000
期初余额：

负债类账户期末余额计算公式：
期初 贷方 余额+本期 贷方 发生额—本期 借方 发生额=期末 贷方 余额
③ 所有者权益账户的基本结构
实收资本
借方
贷方

100000
250000

本期发生额 250000
期末余额 350000
期初余额：

所有者权益类账户期末余额计算公式：
期初 贷方 余额+本期 贷方 发生额—本期 借方 发生额=期末 贷方 余额
④ 成本账户的基本结构
生产成本
借方
贷方
期初余额：
35000
74000
27600

101800
本期发生额 101600
期末余额 34800
本期发生额 101800

成本类账户期末余额计算公式：
期初 借方 余额+本期 借方 发生额—本期 贷方 发生额=期末 借方 余额
⑤ 收入账户的基本结构
主营业务收入
借方
贷方

110000
82000
23000
5000
本期发生额 110000

本期发生额 110000
期末余额 0

收入类账户期末余额计算公式：
期初 贷方 余额+本期 贷方 发生额—本期 借方 发生额=期末 贷方 余额
⑥ 支出、费用账户的基本结构
销售费用
借方
贷方

7600
24000
11400
43000
本期发生额 43000
期末余额 0
本期发生额 43000

支出费用类账户期末余额计算公式：
期初 借方 余额+本期 借方 发生额—本期 贷方 发生额=期末 借方 余额
要求：分别填写各类账户的本期本期发生额及余额
填写各类账户的余额计算公式

（2）请根据A公司2011年5月发生下列部分业务，完成填空
①
借 银行存款↓ 贷 借 库存现金↑ 贷
期初余额：670,000 期初余额：1,000
发生额： 7000 发生额： 7000

期末余额： 663,000 期末余额： 8000

②
借 实收资本↑ 贷 借 银行存款 ↑ 贷
期初余额：10,000,000 期初余额：663,000
发生额： 100,000 发生额： 100,000

期末余额： 10,100,000 期末余额： 763,000

③
借 银行存款 ↓ 贷 借 短期借款↓ 贷
期初余额：763,000 期初余额：180,000
发生额： 50,000 发生额： 50,000

期末余额： 713000 期末余额： 130000
④
借 银行存款 ↓ 贷 借 原材料 ↑ 贷
期初余额：713,000 期初余额：200,000
发生额： 50,000 发生额： 150,000

期末余额： 663，000 期末余额： 350,000
借 应付账款↑ 贷
期初余额：70,000
发生额： 100,000
期末余额： 170,000

（3）账户余额计算公式的运用
账户名称
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
库存现金
1500
（ 2680 ）
2700
1480
应付账款
6600
47000
（ 43500 ）
3100
短期借款
（ 10000 ）
80000
120000
50000
库存商品
39000
54800
76000
（ 17800 ）
实收资本
250000
（ 0 ）
70000
320000
生产成本
21000
34000
（ 26950 ）
28050

6. (1)① 涉及到的账户： 固定资产 银行存款
② 账户性质： 资产 资产
③ 记账方位： 增加：借方 减少：贷方
④ 登记金额： 400000 400000

(2) ① 涉及到的账户： 短期借款 银行存款
② 账户性质： 负债 资产
③ 记账方位： 减少：借方 减少：贷方
④ 登记金额 500000 500000
(3) ① 涉及到的账户： 银行存款 实收资本
② 账户性质： 资产 所有者权益
③ 记账方位： 增加：借方 增加：贷
④ 登记金额： 100000 100000

7.
（1）
借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
（2）
借：银行存款 1 000
贷：库存现金 1 000
（3）
借：原材料——甲材料 8 000
贷：应付账款 8 000
（4）
借：银行存款 20 000
贷：主营业务收入 20 000
（5）用银行存款8 000元，偿还前欠甲材料款。
借：应付账款 8 000
贷：银行存款 8 000
（6）
借：银行存款 60 000
贷：短期借款 60 000
（7）
借：应付账款 6 000
贷：银行存款 6 000
（8）借：银行存款 62 000
贷：应收账款 62 000
（9）借：短期借款 20 000
贷：银行存款 20 000
（10）借：固定资产 80 000
贷：银行存款 80 000
（11）借：银行存款 100 000
贷：实收资本 100 000
（12）借：应收账款 92 000
贷：主营业务收入 92 000
（13）借：银行存款 92 000
贷：应收账款 92 000
（14）借：短期借款 40 000
贷：银行存款 40 000
（15）借：原材料 10 000
贷：银行存款 7 000
应付账款 3 000

8. 练习试算平衡
（1）
①、②、③、

库存现金 银行存款
期初： 1200

2000
1000
本期发生额：2000
1000
期末余额： 2200

期初： 85 000

1 000
2 000
20 000
8 000
60 000
6 000
62 000
20 000
100 000
80 000
92 000
40 000

7 000
本期发生额：335 000
163 000
期末余额： 257 000

固定资产
期初： 200 000

80 000

本期发生额：80 000

期末余额： 280 000

应付账款 短期借款

期初：92 400
8 000
8 000
6 000
3 000
本期发生额：14 000
11 000
余额：
89 400

期初：84 000
20 000
60 000
40 000

本期发生额：60 000
60 000
期末余额：
84 000

应收账款 原材料
期初： 70 000

62 000
92 000
92 000
本期发生额：92 000
154 000
期末余额： 8 000

期初：80 000

8 000

10 000

本期发生额：18 000

期末余额： 98 000

固定资产 主营业务收入
期初： 200 000

80 000

本期发生额：80 000

期末余额： 280 000

20 000

92 000
本期发生额：
112 000
期末余额：
112 000

④ 本期发生额及余额试算平衡表
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方余额
贷方余额
借方余额
贷方余额
借方余额
贷方余额
库存现金
1 200

2 000
1 000
2 200

银行存款
85000

335 000
163 000
257 000

交易性金融资产
120 200

120 200

应收账款
70 000

92 000
154 000
8 000

原材料
80 000

18 000

98 000

固定资产
200 000

80 000

280 000

短期借款

84 000
60 000
60 000

84 000
应付账款

92 400
14 000
11 000

89400
实收资本

380 000

100 000

480000
主营业务收入

112 000

112000
合计
556400
556400
601 000
601 000
765400
765400

（二）练习账户结构及试算平衡原理
账户名称
期初余额

本期发生额

期末余额

借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
2900

50000
48200
（4700）

银行存款
（130600）

90800
82000
139400

应收账款
24500

（48000）
50500
22000

库存商品
54000

86000
（52500）
87500

生产成本
33000

49800
（32400）
50400

固定资产
（255000）

32000
43000
244000

应付账款

24000
56000
52000

（20000）
长期借款

（98000）
50000
0

48000
实收资本

300000
（100000）
180000

380000
本年利润

78000

22000

（100000）
合计
500000
500000
562600
562600
548000
548000
要求：在括号内填上正确的金额，并试算平衡。
（3）
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
7200
——
1200
（3600）
4800
——
银行存款
96000
——
（146400）
75600
（166800）
——
原材料
60000
——
26400
（38400 ）
48000
——
应收账款
（102600）
——
（94200）
100800
96000
——
固定资产
（118200）
——
28800
27000
120000
——
实收资本
——
180000
——
（36000）
——
216000
资本公积
——
48000
（24000）
12000
——
36000
短期借款
——
60000
（42000）
——
——
18000
应付账款
——
96000
10200
（79800）
——
165600
合计
（384000）
384000
（373200）
（373200）
（435600）
（435600）

。

专业拓展能力训练
1.细观察，明关系，找不同。
（1）会计对象就是指会计核算和监督的内容，即用货币表现的经济活动或者叫资金运动、价值运动。
会计要素是指对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
会计科目是指对会计要素按经济内容和会计管理要求进一步分类后形成的项目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，也是账户的名称。
会计账户是根据科目设置的具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减情况及其结果的记账单元。
从概念上我们不难看出：会计对象（基本分类） 会计要素（具体内容分类） 会计科目（是账户的名称）
（2）会计科目的编号是根据会计科目的分类和排序确定的。一般采用四位数字编号，即第一位数字表示科目的大类，第二位数字表示科目的小类，第三、第四位数字表示各小类之下科目的顺序号。会计科目的编号除了表明它们的类别和具体名称外，还有助于填制会计凭证、登记账簿以及实现会计电算化。
（3）二者的联系是：会计科目是账户的名称，二者反映的经济业务内容是一致的，都是用来分门别类地反映会计要素的具体内容。二者的区别是：会计科目没有结构，只是表明某一会计事项归属的分类项目；而账户则具有一定结构形式，通过账户可以记载会计事项，连续﹑系统﹑全面地反映某项经济业务内容的增减变动情况及其结果。账户在会计科目按照经济内容分类的基础上，还可以按照用途结构分类。
（4）观察下面的账页，填写横线上的内容。
账户的基本结构通常应包括哪些内容：
（1） 账户的名称 （2） 日期 （3） 凭证编号
（4） 摘要 （5） 金额 （6） 页码
二、归纳与对比
（1）请归纳、汇总不同性质的账户结构
左方：借 账户 右方：贷
资产类 增加 资产类 减少
负债类 减少 负债类 增加
所有者权益类 减少 所有者权益类 增加
收入类 减少 收入类 增加
成本、费用类 增加 成本、费用类 减少

（2）基本原理：① 发生额试算平衡依据 记账规则 。
② 余额试算平衡依据 资产=负债+所有者权益 。
平衡公式：① 发生额试算平衡公式全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。
② 余额试算平衡公式 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 。