财务报表分析总复习.doc

1、「例」东方公司2006年年末的资产负债表和利润表如表。　　
资产　
期末数　
负债及所有者权益　
期末数　
流动资产　
6520　
流动负债　
3420　
长期投资
固定资产净值
无形资产　
—
7700
780　
长期负债
所有者权益　
2380
9200　
总计　
15000　
总计　
15000　

项目　
本年数　
一、主营业务收入
减：主营业务成本
减：主营业务税金　
16400
9200
1600　
二、主营业务利润　
5600　
五、净利润　
1920　
（1）、根据资产负债表计算相关财务指标

（2）、根据利润表计算相关指标

（3）、根据资产负债表和利润表计算相关指标

2、ABC公司2007年销售额62500万元，比上年提高及%，有关财务指标如下：、
财务比率　
2006年同业平均　
2006年本公司　
2007年本公司　
应收帐款回收期（天）　
35　
36　
36　
存货周转率　
2.50　
2.59　
2.11　
销售毛利率　
38%　
40%　
40%　
销售营业利润率（息税前）　
10%　
9.6%　
10.63%　
销售利息率　
3.73%　
2.4%　
3.82%　
销售净利率、　
6.27%　
7.20%　
6.81%　
总资产周转率　
1.14　
1.11　
1.07　
固定资产周转率　
1.4　
2.02　
1.82　
资产负债率　
58%　
50%　
61.3%　
已获利息倍数　
2.68　
4　
2.78　
假定该公司正处于免税期。要求：
（1） 运用杜邦财务分析原理，比较2006年公司与同业平均的净资产收益率，定性分析其差异的原因。

行业平均净资产收益率=6.27%*1.14*1/42%
销售净利率变动净资产收益率=7.2%*1.14*1/42%
销售净利率与总资产周转率变动净资产收益率=7.2%*1.111*42%
销售净利率、资产周转率权益乘数变动==7.2%*1.111*2
（2）运用杜邦财务分析原理，比较本公司2007年与2006年的净资产收益率，定性分析其变化的原因。

3、某企业负债融资和主权融资的情况如表，请分析该企业的融资结构
项目　
年初数　
年末数　
增减幅度　
年初比重　
年末比重　
变动差异　
流动负债　
15715　
21182　
34.79%　
57.60%　
29.36%　
－28.24%　
长期负债　
1529　
679　
－55.49%　
5.60%　
0.94%　
－4.66%　
股东权益　
10040　
50286　
400.86%　
36.80%　
69.70%　
32.9%　
合计　
27284　
72147　
164.43%　
100%　
100%　
――――　
　（1）、该企业年度内资金总额大幅度增长，其主要原因是股东权益猛增了近4倍，可能是该企业年度内有增资扩股行为；
（2）、随该企业生产规模扩大，流动负债增加应该属于正常，但长期负债的减少原因需要进一步分析。
　（3）、该企业主权融资取代负债融资，占据了总资金的2／3强，表现为企业的融资结构由主要靠负债经营转化为靠自有资本经营，导致财务风险降低，资金成本升高。
4、华丰公司是一家五金工具制造商。2006年和2007年终会计报表的部分项目数据如下：
　　华丰公司损益表　　　　　　　单位：元
项目　
2006年　
2007年　
　　　销售收入　
　　　590000　
　　　600000　
　　　销售成本　
　　　340000　
　　　375000　
　　　毛　　利　
　　　250000　
　　　225000　
　　　营业费用　
　　　133000　
　　　141500　
　　　利　　息　
　　　　――――　
　　　　　4000　
　　　税前利润　
　　　117000　
　　　　79500　
　　　所得税　
　　　　40000　
　　　　24000　
　　　税后利润　
　　　　77000　
　　　　55500　
　　华丰公司资产负债表　　　　　　单位：元
资产　
2006／12／31　
2007／12／31　
负债及所有者权益　
2006／12／31　
2007／12／31　
流动资产　

流动负债　

　货币资金　
16000　
2000　
短期借款　
0　
13000　
　应收账款　
51000　
78000　
应付账款　
30000　
38000　
　存　　货　
74000　
118000　
其他应付款　
44000　
44000　

未付税金　
40000　
24000　
合计　
141000　
198000　
合计　
114000　
119000　
固定资产净值　
351000　
343500　
长期借款　
0　
25000　

实收资本　
250000　
250000　

留存利润　
128000　
147500　
总计　
492000　
541500　
总计　
492000　
541500　
　　要求：（1）利用以上会计报表的数据，分别计算2006年和2007年的下列财务比率：
财务比率　
2006　
2007　
总资产利润率　

　　速动比率　

　　营业利润率　

　　应收账款周转率　

　　毛利率　

　　存货周转率　

　　流动比率　

　　资产负债率　

5、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：
项目　
年初数（万元）　
年末数（万元）　
赊销净额　
-------　
680　
应收账款　
32　
36　
存货
销售成本　
84
-------　
96
450　
要求：计算该公司的营业周期。
6、某公司2000年资产负债表如下
　　资产负债表         2006年12月31日
　　资产
金额
负债与所有者权益
金额
　　现金
30
应付票据
25
　　应收账款
60
应付账款
55
　　存货
80
应付工资
10
　　待摊费用
30
长期借款
100
固定资产净额 　
300
实收资本
250

未分配利润
60
　　总计
500
总计
500
　该公司2006年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。
要求： （1）、计算销售净利率；
（2）、计算总资产周转率；
（3）、计算权益乘数；
（4）、计算资本金利润率（有关平均数用期末数代替）
40、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下：

　　2006　
　2007
2008　
销售额（万元）　
4000　
4300　
3800　
总资产（万元）
普通股（万元）
保留盈余（万元）
所有者权益合计　
1430
100
500
600　
1560
100
550
650　
1695
100
550
650　
流动比率
应收账款周转天数
存货周转率
产权比率
长期债务／所有者权益
销售毛利率
销售净利率
总资产周转率
总资产净利率　
19
18
8.0
38
5
20.0%
7.5%
80
21%　
2.25
22
7.5
1.40
46
16.3%
4.7%
2.76
13%　
20
27
5.5
61
46
13.2%
6%
24
6%　
要求：（1）分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因；
（1）该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降；尽管在2007了期间费用，仍未能改变这种趋势。
（2）分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因；
（2）该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加；负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。
（3）假如你是该公司的财务经理，在2007些方面改善公司的财务状况和经营业绩。
　　　　　　（3）扩大销售；降低存货；降低应收账款；增加收益留存；降低进货成本。
一、单项选择题
1、下列可用于短期偿债能力的比率分析的是（C ）。
A.资产负债比率      B.所有者权益比率        C.流动比率       D.权益乘数
2、应收账款周转率中的应收账款应为 （ C）。
　A.未扣除坏账准备的     　　　　　　　　　B.“应收账款”账户的期末余额
C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额       D.仅在本年度发生的应收账款
3、评价净收益质量的比率是（C ）。
A.支付现金股利比率   B.现金充分性比率   C.净利润现金保证比率   D.现金比率
4.“以各种方式把一个或多个信息关联在一起的信息结构，是客观世界规律的总结”，上面这句话是以下哪个名词的解释： （D ）　
A.信息        B.数据        C.资料       D.知识
5、某企业采用备抵法核算坏账，按照规定程序核销坏账10000元，假设该企业原来的流动比率为2.5，速动比率为1.5，核销坏账后（　C　）
A流动比率和速动比率都增加　B流动比率和速动比率都降低
C流动比率和速动比率都不变　D流动比率降低、速动比率增加
6、某公司流动资产比率为30％，固定资产比率为50％，则流动资产与固定资产的比率为：（ D）。
A.167％       B.120％       C.80％     D.60％
7、某公司本年末资产总额为1000万元，如果知道公司的产权比率为1.5，有形净值债务比率为2，则公司的无形资产和递延资产之和为：（  D ）。
　A.250万元    B.200万元     C.150万元      D.100万元
8、如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（C ）。
A.企业流动资产占用过多 B.企业短期偿债能力很强 C.企业短期偿债风险很大   D.企业资产流动性很强
9、在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是 （A ）
A.企业所有者  B.企业经营决策者   C.企业债权人    D.政府经济管理机构
10、在资金需求量一定的情况下，提高（ B）意味着企业对短期借入资金依赖性的降低，从而减轻企业的当期偿债压力。
A.资产负债比率　　B.长期负债比率　　C.营运资金与长期负债比率    D.利息保障倍数
11、损益表的共同比财务报表通常选用以下的哪个项目的金额作为100？ （A ）
A.销售收入      B.资产总额        C.净利润    D.净资产
12、提高企业营业利润的方式可以通过：（ D）。
A.增加营业外收入　B.降低营业外支出　C.降低所得税　D.增加销售收入
　13、企业增加速动资产，一般会 （B ）。
　A.降低企业的机会成本   B.提高企业的机会成本 C.增加企业的财务风险   D.提高流动资产的收益率
　14、关于货币资金，下列说法错误的是 （C ）
A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。　B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。
C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。 D.货币资金本身就是现金，无需变现。
15、下列说法正确的是 （ C）
A.流动比率高可以说明企业有足够的现金来还债。 B.流动比率等于或稍大于1比较合适。
C.速动比率代表了直接的偿债能力。 D.现金比率仅仅是货币资金与流动负债的比。
16、进行融资结构弹性调整时，判断其属存量调整还是流量调整的依据是（A）
A、资产规模是否发生变化　　　　B、负债规模是否发生变化
C、所有者权益规模是否发生变化　D、净资产规模是否发生变化
17、B公司2007年和2008年的产品销售情况见下表：
　年份 　销售数量（台） 销售单价（元） 单位销售成本（元）
2007 　2000 　　　　　110 　　　　　　　85
2008 　1950 　　　　　125 　　　　　　　90
　那么B公司销售价格变动对利润的影响额为： （ C）
A.30 000元   B.9 750元     C.29 250元       D.19 500元
18、不影响资产管理效果的财务比率是（  D  ）
　A.营业周期          B.存货周转率  C.应收账款周转率     D.资产负债率
19、甲企业年初流动比率为2.2，速动比率为1，年末流动比率为2.5，速动比率为0.5.发生这种变化的原因是（）。
　A.当年存货增加   B.应收帐款增加   C.应付帐款增加   D.应收帐款周转加快
20、支付现金股利比率是以（C）除以现金股利。
A.本期投资活动净现金流量        B.本期筹资活动净现金流量
C.本期经营活动净现金流量        D.本期现金及现金等价物净增加额
二、多项选择题
21、可以提高产品销售收入的途径有（ABCE　）
A、扩大销售数量　B、改善品种结构　C、适当提高单位售价 D、降低单位生产成本　E、改善等级构成
22、反映资产周转速度的财务指标包括（ABCD 
A应收账款周转率  B存货周转率  C流动资产周转率 D总资产周转率    E权益乘数
23、当我们分析企业的资产管理效果时，企业的总资产利润率应该是（ AD ）
　A越高越好  B越低越好  C越高越坏  D越低越坏  E无关系
24、下列叙述正确的是 （ ABDE）。
A.给企业提供贷款的机构或个人称为贷款债权人。
B.以出售货物或劳务形式提供短期融资的机构或个人称为商业债权人。
C.贷款债权人最关心的是投资收益率。 D.贷款债权人需要了解企业的获利能力和现金流量。
E.商业债权人需要了解流动资产的状况及其变现能力。
25、现金流量结构分析的目的有（ ACE  ）
　A了解现金主要来自那里   B了解各类现金的变动及其差异    C了解现金主要用往何处
D了解影响现金变动的因素及其变动程度 E了解现金及现金等价物净增加额的构成情况
26、下列财务比率中，比率越高，直接说明企业长期偿债能力越强的有（DE ）。
A.总资产收益率     B.净资产收益率   C.资产负债率 D.利息保障倍数     E.所有者权益比率
27、对企业管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义主要体现在：（BCD ）
A.优化资本结构 　 B.改善财务状况     C.加速资金周转 D.减少资产经营风险    　E.以上都不是
28、提高应收账款周转率有助于（ACD ）
A.加快资金周转    B.提高生产能力  C.增强短期偿债能力 D.减少坏账损失      E.提高存货周转率
29、应收帐款是企业的一项债权，一般按交易发生日或销售确立日的金额予以入账。在分析应收账款的质量和流动性时，应注意（ABCD ）。
A.应收账款的规模　　B.坏帐损失风险　　C.潜在亏损风险
D.应收账款流动性的考核指标       E.主营业务产生的债权比例的数额不应过大
30、由于资产都是以历史价值入账的，所以资产的账面价值与实际价值往往有一定差距，表现在：（ABCD ）
　A.账面价值被高估    B.某些入账的资产毫无变现价值
C.尚未全部入账的资产    D.账面价值被低估           E.以上都不是合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责