财务管理教学案例023浙江海纳财务分析案例.doc

精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

资料一：浙江海纳资产负债表
金额单位：元
项目/截止日期
2006年度
(20061231)
2005年度
(20051231)
流动资产
156202663.43
110281220.30
货币资金
14977096.95
9502983.49
应收帐款
17675194.60
19003735.76
其他应收款
33507573.35
32659552.46
预付帐款
10599403.14
177376.51
存 货
42792611.06
34325237.24
待摊费用
60000.00
100833.33
长期投资
31189155.56
23264306.85
固定资产
35315674.27
39367934.93
无形资产

资产合计
222707493.26
172913462.08
流动负债
505820188.67
441533299.21
短期借款
25000000
25000000
应付帐款
2671586.09
1762450.93
预收帐款
293382.80
126024.45
预计负债
463916084
397939727
长期负债

326000.00
负债合计
505820188.67
441859299.21
股东权益
-288344863.34
-272528991.73
股本
90000000.00
90000000.00
资本公积
244169579.48
243603688.48
盈余公积
16275566.35
16275566.35
未分配利润
-638790009.17
-622408246.56
负债及股东权益合计
222707493.26
172913462.08
利润及利润分配表
项目 / 年度
2006年度
(20061231)
2005年度
(20051231)
主营业务收入
125266396.17
110961332.72
主营业务成本
61207438.75
72948595.56
营业税金及附加
1399245.89
864514.72
主营业务利润
62659711.53
37148222.44
营业费用
871095.84
996435.89
管理费用
-21077243.38
287911909.38
财务费用
1605447.04
8497895.26
营业利润
83163440.55
-257025635.28
投资收益
7716192.71
7050250.64
补贴收入
21395.00
1552257.64
营业外收入
11288.00
52267.09
营业外支出
67873393.08
381231190.97
利润总额
23038923.18
-629602050.88
应交所得税
9328975.76
5505539.73
净利润
12073699.09
-635856895.51
资料二：S*ST海纳(000925)2006年度财务报告之审计报告
2007年04月30日
审 计 报 告
　　 浙天会审[2007]第816号 浙江海纳科技股份有限公司全体股东：
　　 我们接受委托，审计后附的浙江海纳科技股份有限公司(以下简称浙江海纳)财务报表，包括 2006 年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表，2006 年度的利润及利润分配表和合并利润及利润分配表，2006年度的现金流量表和合并现金流量表，以及财务报表附注。
　　 一、管理层对财务报表的责任
　　 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是浙江海纳管理层的责任。这种责任包括：(1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2) 选择和运用恰当的会计政策；(3) 作出合理的会计估计。
　　 二、导致无法表示意见的事项
　　 (一) 在对浙江海纳2005年度财务报表进行审计时，我们发现浙江海纳持续经营能力存在重大不确定性，加之因重大事项审计范围受限，我们未能取得充分、适当的审计证据，因此我们对浙江海纳2005年度财务报表出具了无法表示意见的审计报告。
　　 (二) 在对浙江海纳2006年度财务报表进行审计时，我们发现：
　　 1．浙江海纳持续经营能力仍然存在重大不确定性。
　　 浙江海纳及子公司因对外担保等而被法院查封冻结了主要资产，包括银行存款、房产、土地使用权、设备、债权、股权及其分红等。因浙江海纳原实际控制人及其关联企业未按承诺解除违规担保和归还资金占用款，浙江海纳披露的尚未解除的 2006 年 12 月 31 日的违规担保本金余额为 394,534,988.32 元(浙江海纳披露的 2005 年 12 月 31 日的违规担保本金余额为 373,753,572.00 元)。目前，浙江海纳已无对外融资能力，难以偿还到期债务和承担违规担保连带责任，一旦法院强制执行被查封冻结的资产，浙江海纳将陷入严重的经营困境。截至本审计报告日，我们尚未获取充分、适当的审计证据以确证浙江海纳能否有效改善持续经营能力，因此我们无法判断浙江海纳继续按照持续经营假设编制2006年度财务报表是否适当。
　　2．重大事项审计范围仍然受限，未能取得充分、适当的审计证据。
　　因违规占用浙江海纳资金的相关单位的账本被公安机关调走等原因，我们未能对浙江海纳及其子公司 2006 年末被违规占用的资金余额 253,793,024.82 元(2005 年末被违规占用的资金余额为284,537,024.82元)和个别银行账户的存款余额实施函证程序，我们也无法实施其他审计程序，以取得充分、适当的审计证据。浙江海纳及子公司已对违规占用资金计提了坏账准备 253,793,024.82 元，对违规担保计提了预计负债 463,916,084.43 元(包括担保本金的利息)，导致合并报表期末净资产出现红字 288,344,863.34元。我们受外部资料限制，难以判断浙江海纳被违规占用资金的可收回性，也难以判断上述计提的坏账准备和预计负债是否适当。此外，因以前年度浙江海纳关键管理人员变动频繁，内部控制制度不健全等，我们难以判断浙江海纳或有事项及关联交易等披露是否完整、准确，及其对相关期间财务报表产生的影响。
　　三、审计意见
　　 由于持续经营能力存在重大不确定性和审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对浙江海纳财务报表发表意见。
思考：
根据上述资料分析浙江海纳2006年度财务状况，分析其成因，提出解决问题的对策建议。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

---------------------------------------------------------精品 文档---------------------------------------------------------------------