韶山市政府投资项目审计监督管理办法.doc

关于印发《韶山市政府投资项目审计监督管理办法》的通知
各乡镇人民政府、市直各单位：
《韶山市政府投资项目审计监督管理办法》已经市政府常务会通过，现予印发，请你们认真贯彻执行。
附：《韶山市政府投资项目审计监督管理办法》

二Ｏ一一年三月三十一日
韶山市人民政府办公室 2011年3月31日印发
韶山市政府投资项目审计监督管理办法

为加强全市政府投资项目审计监督，根据审计署《政府投资项目审计规定》、审计署、财政部、建设部等六部委《建设项目审计处理暂行规定》和《湖南省国家建设项目审计监督办法》等有关规定，制定本管理办法。
第一条 政府投资项目实行必审制。财政部门对政府投资项目实施预算评审；审计机关对政府投资项目实施全过程跟踪审计、工程结算审计和竣工决算审计。
第二条 审计机关按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定政府投资项目年度审计计划。
第三条 项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。
勘察、设计、施工、监理、采购、供货、咨询、代理等单位与建设项目直接有关的财务收支，应接受审计机关的监督。
第四条 对政府重大投资项目以及涉及公共利益和民生的工程，应有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。
第五条 对政府投资项目重点审计以下内容：
1、履行基本建设程序情况；
2、投资控制和资金管理使用情况；
3、项目建设管理情况；
4、有关政策措施执行和规划实施情况；
5、工程质量情况；
6、设备、物资和材料采购情况；
7、土地利用和征地拆迁情况；
8、环境保护情况；
9、工程造价情况；
10、投资绩效情况；
11、其他需要重点审计的内容。
除上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示投资管理体制、机制及制度方面的问题；应当注重披露工程建设领域中重大违法违规问题和经济犯罪线索；应当注重检查和评价政府投资项目的绩效。
第六条 规范政府投资项目竣工验收、结算资料制定及报送、内审、结算审计、决算审计的期限和要求。
1、施工单位应在项目竣工验收合格之日起30日内，向建设单位报送真实、完整的工程结算资料；
2、工程结算资料，有注册造价工程师的单位，可自行编制；没有注册造价工程师的单位，应委托有资质的造价咨询机构编制。注册造价工程师应签名并加盖执业专用章和编制单位印章；
3、建设单位在收到施工单位递交的工程结算资料之日起90日内完成内审，一并将工程结算资料和内审结果报送审计机关；
4、审计机关在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具初审结论，然后对审。对审完毕之后，及时出具结算审计报告。因项目重大、情况复杂确需延长审计期限的，应经批准。
5、建设单位在收到结算审计报告之日起3个月内，办结工程竣工决算，并向审计机关申请决算审计。
第七条 在政府投资项目审计过程中，遇到重大问题应及时向该指挥部指挥长汇报；
竣工决算审计未完结之前，该项目指挥部不撤销，项目负责人和财务主管人员不撤离。
第八条 必要时，审计机关可以聘请社会中介机构或具有资质的专业技术人员参与审计，并加强指导监督。
第九条 开展政府投资项目审计所需工作经费应予保障。
1、政府投资审计的日常工作经费，由市财政列入预算；
2、政府兜底的重点投资项目，结算审计完结后，按照核减金额的1%，作为政府投资审计专项工作经费。以审计报告为依据，由市财政负担；
3、单位兜底的投资项目，合同价100万元以下的，由单位自行聘请社会中介机构进行审计，审计结果报审计机关备查；合同价100万元-1000万元的由审计机关聘请社会中介机构(或专业技术人员)进行初审，审计机关复核；1000万元以上的由审计机关把关。审计服务费用按相关文件收取，由建设单位承担，列入项目建设成本。
第十条 从严查处高估冒算行为。建设单位应在招标文件和合同条款中列入以下内容：结算审计核减率超过20%，认定为高估冒算行为，由施工单位承担核减率超过20%以上部分的审计费用。其中审计核减率在20%-30%的为一般不良行为；核减率在30%以上的认定为严重不良行为。审计完结后，审计费由建设单位从工程款中扣除。
第十一条 审计机关应及时向市政府报告重点投资项目审计结果和在审计中发现的重大问题，提出相关建议，并通报有关部门。　
第十二条 建立健全政府投资项目审计质量控制制度。审计机关应防范审计风险，依法作出审计结论，依法处理处罚。
第十三条 建立健全政府投资项目审计整改检查机制。审计机关应督促相关单位根据审计结果进行整改。
第十四条 切实加强投资审计队伍建设。不断提高投资审计人员整体素质，严格执行审计纪律，廉洁从审；对涉嫌违法违纪的，依法追究其法律责任。
第十五条 职能部门各司其职，协作配合，发挥政府投资项目监管机制的整体效能。
1、审计、发改、财政、建设部门、项目建设单位应互相沟通，及时掌握本市政府投资项目建设管理情况；
2、审计机关在对建设单位主要负责人经济责任审计时，应将该单位有关政府投资项目的建设管理情况作为审计的重要内容之一；
3、对施工单位、中介机构高估冒算情节严重的，监理单位与建设单位、施工单位串通作假签证或降低工程质量的，审计机关应移送有关部门；
建设行业主管部门应建立建筑市场不良行为记录的公示制度，对相关责任单位和责任人依照《湖南省建筑市场不良行为记录公示制度》（湘建建【2008】39号）给予处罚；
4、对建设单位拖延或拒不办理工程结算或竣工决算审计、擅自委托中介机构进行结（决）算审计、未经审计机关结（决）算审计擅自办理工程价款结算、超过合同约定支付工程价款等情况，审计机关应向监察部门及时通报，对违法违纪案件或线索应及时移送；
5、监察部门对相关职能部门及其责任人因失职造成高估冒算，实行行政问责。对玩忽职守、弄虚作假、隐瞒不报或徇私舞弊的责任单位及责任人，严格追究其行政或法律责任；
6、各职能部门应自觉接受社会舆论监督，推进信息公开，提高公信力。
第十六条 本办法由韶山市人民政府法制办公室负责解释，自颁布之日起施行。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)