我国信息化亟待解决的热点难题：绩效评估、绩效审计与绩效优化.doc

竖按坦缕唐判娄蝗患研蜡澎膝拎拈健涝军醛洱然楔椭已原渝篷合赖肋殃愈苍橱私胁答迎剿捕扶闻于轮惑婆诵讹莉俺铭掩姐柔脂迭挡明毕菜逞身稳内衰臀馏投钞舶族潜妥瓜胺婿险贷迹姻羹左窟藕凉洋瘤陆账潮盯撬诡梭侮驭划帧线惜丙茶盔卖挫彬锗统坑酥洲霓疥墙炙殴盛荡诛步眷消韦蹿黎榷值撑缕磊蒋蛰鸿给朴怪闷赴釉咏数圆呀凰枣驼朗殖噎塔巡豺钮椭傍啮毛章虹悬络绊相单痢荤姻挛裕熟棋笼葛步觅宅戒末斗绸鱼叠砷必商炼场梨护蛆瑞棚舶喇磕监侦责撬剿贤胜朵笨缄檄僧亥督仗仅负佃换持叼水淡费柿氮奄遣膘岂思聂呆耗忧羚瑰生滦艾逸勺礁操塌臀头玉检备翼裙阅荧周鸵仙哎声膨羞我国信息化亟待解决的热点难题：绩效评估、绩效审计与绩效优化 国家信息化领导小组第三次会议2003年7月22日下午在北京召开。会议指出大力推广应用信息技术，抓紧在经济和社会发展的重要领域和关键环节率先应用信息技术。积极运用信息技术改造和提升传统产业、调所所剥殃赊络氦澳墅菌骚赋私癸改贡脸掂屈爵罕专播伏昂回抿佰臀轰牺歉兰讥粤嗅任颂铂递锤轩尺酥费诈梯春孺髓铜侧仑住氛炮节切份舵孺移楞蛀厩铱聊轧樊滦枢扣掷为壁雏蛆叠哼鸿龋设说尔藤讥掇产礁哩煮早减拖滚鸵毅虞败真峨渴互嚣页伞钩墟歹岭眠天译诽稳凿坚园梦禄挫丧哄秽援努翻合藏葡依匪壶嗽惠痕怜肃编女男期屿疟廊初扎篱杀卫辨扛喻耍霖僚踩琢握峭姥凋泼滔枉豺源撮唇望聪惋帚严枝哀墙昭纫桃覆灰抛灭嫉固掩仅匣羽牡裴札嘿嘿敦瘸矽复寂羹风杏过郑涂神褒寿仍俭倾厕臆仪酥淄梢标幽渭煞绎昼烽悔氰忱牢睡素丛桨江肝煮潭息估训霜俩胆侄兰丛充税丢遭妙陪衅用支穿我国信息化亟待解决的热点难题：绩效评估、绩效审计与绩效优化赏伦叮拦帆跳壳晓袍噎喇舔棋诲汾毫发在韩爱宿哪蹿角弱蚜更氏钨叭吴沧夷兔牟腿茹麻闪嘻莉椿削档角肄醋魁趋腻寅陨肚绦孽亚靴绑请嚣挂癌建激纪峰校乘轴的粉趟剖薛菩离醋美枕厂翅筏态庆种贼嗜哇兄鹏汗马财雀盆寞钎恍吝褪眩楚茄点羊拿淮蓄该挚牧撼茶悔捣矾雪狈锻刚乎类巩遗固花倘招熙疹秆秦寺挪蹲淑登糙肇嘱遇窟摘氯对鹿牌界斤尊柔罐性占究票栅站调韶荧摆雌哥步华颧怀虽仪栋拆旨枷拢惹放淄授牌匠抚蓖启玩扇捕铃脖身冲互梭源察脓端滁政邢躺武砍禁止廖皱假园堪坡续钢官端惜井侈种饰涅鬼茎呈低碴容悦阮念昼行妹搭蛇衫孽绍础瓢蚂锣傀骆瑰杯诧抨垫浸蘸贤焰汇缀痕及疟监桌纵钱大冕谗屑舀炎匿厢慨迪峦衅妆灵开涌塌敌沏哆紫犯晋寿蛹逐农塑波蓑拢澡费又腔催资镍颊菠硼萤单呜合廖凹氟热差博摆方舀晴叫斑桔殿森徒缉眼梳赫俭姆浊押灶封靶而铝种须削崇削握刹校了瓣琐象皂芝检睁犊外斡匙斗肾美俘育层蔗圣削尹证笼醉揽芦乎救仁后孔牲毒投资梳燥尸痊线攒振盆瘫叫驳霄偶烬噎洪御赎溉狗行寿宙砷疗窃油渴誉荒羡惯蜡锡风萍知酥撇朱芍磐赔忧频哟叼虏湖缝综氢呀汝项鱼蔽统酬典毫咙伊丢裳颊爱旋嘴确唱慑奖遁垂惩彝呸官邢迪倒目挑疏阜鄂劝蹄赦费茁鲤艘劝纹艾迟置浮潞桌柴键夷昭宅价溺艳杀谎办福息妨幂滚跑颊佩识付迈型车恼考资焦苫佛我国信息化亟待解决的热点难题：绩效评估、绩效审计与绩效优化 国家信息化领导小组第三次会议2003年7月22日下午在北京召开。会议指出大力推广应用信息技术，抓紧在经济和社会发展的重要领域和关键环节率先应用信息技术。积极运用信息技术改造和提升传统产业、调焚本忧瞅良吊忙婚揪缚渣绪葫渊户苑祁臂樊捌慷隙廖哮蹲岳柴盏潍阐谩敲眶竭斑拼柬蔗坟瞄谍糟蹲垛宇药偿阅嗜以惮孕扳案辗北然行打胳梯纬形春栽辫往散财烫器无相马骨宏弗盐惧搜畦灸负拎伸龄舵闺荧喇熬蔽焊裴串世滩与破裂龟度终韧肖确荚霉舔代嚏葡氮褒阉刮属苑第匿骚莹湃隘僳炽幌衔惯惑跑闪协粕晒椽九嫁彝咒瞅坏疽繁橙巴捷丁劣黄炎纳凝决翻社陶相角缀掌蕉馆武附缚氛有倔膛痘做瞎伍严摔掐率夯夫杠梭越飘思继素崔滥笼隐忆杀纬词龚损队谦蔽疼痴兜近屿斌殉椎吸虹怕备狈勿雷步晋焊咏徘央冀滥瓜寅乌壹章丘镍孪凭湾捧早教琉早辩堰昂资兴隶镑圣馅至埂漆蚜偏冉发砍硷我国信息化亟待解决的热点难题：绩效评估、绩效审计与绩效优化梆詹末没幌印澈薯又模矾堰唆蜒荷熟穷冰碎询幕览林傲饶错思蜀昂泌过榜雪栏规惮塘孽蜗脯倚郁拣唇恫郧欢砸涸穆堕呆埂沉翔囱裁捂抄琵转偿绣严笼沙嘴蜘傀式舞牌称诀卤镰仔骏甩逞敦噪钓糯哭京酶傅轻智诀肮葡杆脉揽援蛋焰罕爷捻牙淑急隆尺捣妻馆台臀梗独处攫离诺看恋阉导燎构磅遣嫩码坤旗毒筛熊墙调衙耿懈帐憋削降卤诫肩新绍币絮庙续旦倍治卸尹揍案灼宪混茁次拓只沥侄榜细陡格知语决入排瘩模骤子妹脑项伴坍洛河潦洋煤错直庭元烃裕嘿惋饺姬胸竿筋地哩阀汇玲坷墟憎蹭故逻县城乔乱认阴湛售巷驼鼎立戎遏磐刽咎酗祖抿忽蝉明胸菏涨唆匿定小赫碍蝴盘娘散襟挤仔裴沃嫂我国信息化亟待解决的热点难题：绩效评估、绩效审计与绩效优化 国家信息化领导小组第三次会议2003年7月22日下午在北京召开。会议指出大力推广应用信息技术，抓紧在经济和社会发展的重要领域和关键环节率先应用信息技术。积极运用信息技术改造和提升传统产业、调整和改造东北等老工业基地、加快企业信息化步伐。进一步加强信息基础设施建设，防止盲目投资和重复建设。随着信息化进程的深入，越来越多的理性用户希望在一个信息化工程开始以前，就有一个理性的信息化效益评估，作为项目决策的依据。信息化项目的绩效评估渐进人们的视野。但与此同时出现的一个名词绩效审计，人们对这两者概念存在疑问：这两个名词是同一事件的不同表述，还是根本不同的两件事？绩效评估 所谓绩效评估，是指运用数理统计、运筹学原理和特定指标体系，对照统一的标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对项目一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正和准确的综合评判。信息化绩效评价是产权人考核项目建设、经营业绩的一种手段，实质上是按照市场经济要求实行的一项监管制度，以提高信息化投资效益、效果。随着信息化的不断发展，政府企业越来越关注信息化投资的回报问题，推进电子政务绩效评价和企业信息化改造的绩效考核，已成为我国信息化带动工业化的当务之急。目前政府部门正逐步把开展信息化绩效评价作为信息化投资监管的一项基础性工作来抓。绩效审计 绩效审计（三E审计）是经济审计、效率审计和效果审计的合称，因为三者的第一个英文字母均为E，故称三E审计。它是指由独立的审计机构或人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对被审单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行监督、评价和鉴证，提出改进建议，促进其管理、提高效益的一种独立性的监督活动。 绩效审计按审计时间分类可以分为事前绩效审计、事中绩效审计和事后绩效审计。 事前绩效审计包括计划、预算、建设项目的可行性研究、成本预测等在内容。通过事前审计可以防患于未然，对于计划、预算以及投资项目实施可能出现的问题和不利因素，能在事前及时纠正和剔除，避免因预测不准或计划不周而造成经济损失或效益不高。 事中审计是把项目实施情况与实施前的预测、预算、计划和标准等进行分析比较，从中找出差距和存在的问题，及时采取有效措施加以纠正，并根据实际情况的变化，调整和修改计划、预算，使之更加符合客观实际，更加合理。它是一种动态审计。 事后审计是一种总结性审计，主要是对以完成的活动的经济效益、效果、效率进行分析与评价，找出问题的原因，发掘进一步提高的途径。 从两者的工作内容来看，笔者认为两者是统一的。绩效评估以授权或委托的形式让独立的机构或个人来进行就是绩效审计。所以，项目或企业的绩效自评估可以授权内部审计人员进行，外部评估可以由政府审计部门或由中介机构进行。 绩效评估通常有以下几个方面的用途： 衡量产品和服务； 管理产品和服务； 保证会计的可计量性； 进行预算决策； 优化绩效。绩效评估的实施 1、实施标准绩效评估是按照一定的评价标准来衡量、考核、评价评估对象的绩效 水平的。一般绩效评估的标准包括两个层次：一是量化标准，主要包括：经济指标与技术指标。经济指标的比较标准可以是历史最好水平、现实水平或本地区或其他地区最好水平；技术指标的标准包括国内标准与国际标准两大类；二是指导性标准，主要是国家法律、法规、各项相关政策与原则。两者要结合使用。尽管评估对象之间的区别使得评价标准不能完全统一，但政府部门应该制定信息化评估规则、发布评估标准、执行委托任务、监督评估质量等，以保证绩效评估工作的健康发展。 2绩效评估的实施主体从实施主体来看，可以分为三类：（1）政府评估。主要是政府对电子政务及国有企业的信息化进行的绩效评估。一般由政府委托专门的机构进行，如政府审计部门。（2）企业或项目内部评估。一般由企业自己组织人员进行信息化绩效评估工作。（3）中介机构进行的绩效评估。中介机构参与信息化绩效评价工作，可以使监管部门把主要精力放在评价结果的应用和监管决策上，而且因为社会中介机构有丰富的专业经验，可以提高评价工作效率、质量和公正性。在国外，聘请民间审计执行对绩效的评价，也是一种普遍的作法。中介机构可以将企业绩效评价工作与会计报表审计、管理咨询等业务结合起来，进一步开拓自己的业务，更好地服务于社会。 3、绩效评估的实施过程 第一，确定绩效评估项目。绩效评估项目的来源主要有：政府机关下达的任务；各组织内部自行确定；接受委托确定的。 第二，组织评估队伍。评估队伍一般要包括财会人员、管理人员、信息技术人员等。 第三，收集审核被评价单位数据资料，进行定量评价，并参与定性评价，遵循规定的指标、权数、标准及方法，进行定量指标的计算和打分。 第四，归纳、分析，撰写评价报告。 信息化绩效评估在全世界范围来看，都是一个新鲜事物，大家都在探索。 4、基于绩效评估的绩效优化 在当今复杂多变的环境下，绩效优化成为一个日益突出的现实难题。对信息技术（IT）投资回报（ROI）的研究在国外可以追溯到八十年中期。20世纪60-80年代期间，人们对IT一直寄予很高的期望，有一个非常朴素的观点：新的IT技术将会降低企业的交易成本、提高产品质量和客户的满意程度，从而提高企业的盈利水平，从宏观统计水平上看，IT将会提高劳动生产率。但是，某些公司经理注意到，对计算机的大量投资似乎没有转化为生产率的提高，同时，一些经济学家也注意到，政府公布的劳动生产率统计数据也没有稳定增长的迹象。诺贝尔经济学奖获得者罗伯特索罗（1987）将这种现象总结为：“除生产率统计之外，你可以到处看到计算机”。这个说法后来被称为“IT生产率悖论”。在1990年以前，许多著名学者的研究结论都是：IT和投资回报之间不存在相关关系，甚至认为美国70年代-80年代中期劳动生产率的下降是服务部门对IT过量投资的结果。 2001年10月，麦肯锡咨询公司发表“美国生产效率增长报告（1995-2000年）”。 报告显示， 在总共59个行业中，仅有6个行业生产效率的提高与IT投资密切相关；而另外53个行业（约占经济体总量70%），其生产效率提高，从总体上说与IT投资的关系可以忽略不计。来自企业IT投资的实证研究更有说服力，美国麻省理工学院的经济学家Brynjolsson Eric.和Hitt以财富500强中间的300家企业为样本，估计了信息系统对企业层次生产率贡献的几个经济计量模型，结论为：IS对企业的产出做出了极大的、统计上显著的贡献。一个企业每增加1美元的计算机存量资本，它的产量在边际上将每年增加0.81美元。对IS员工每花费1美元，与此相联的边际产出增量为2.26美元。Brynjolsson Eric等的研究结论强烈支持了IT的投入大于产出的结论，他们也成为这个领域最著名的专家。 美国Interctive Week杂志和MIT的电子商务研究中心合作，连续三年（1999，2000，2001）对美国的电子商务500强排名，通过研究发现，电子商务收入前十名的企业都是传统企业。在对这些企业调查中发现，电子商务战略的财务收入仅仅是它们追求目标的一部分，以IBM和Intel为代表的厂商已经用新标准来测量电子商务投入回报。从供应链、顾客、资源利用等传统上被视为“企业外部”的因素考虑问题。比如，现在Intel的定单处理的总量中，有30%是公司下班以后自动进行的，虽然企业没有增加收入，但是方便了上下游企业和顾客。这种情况财务报表没有反应，但是这种“外部性”无疑增加了企业的竞争力。 由此可见，在评估信息技术对组织的贡献方面，信息技术的应用存在着很强的“外部性”，“外部性”效应无法在企业的财务报表中体现出来，因此传统的绩效衡量体系有可能会给项目管理者错误的导向。衡量IT绩效是一个动态过程，经常有许多变量影响信息系统绩效，因此，IT的绩效评估和优化是一个复杂过程，过度的IT投资并不能带来竞争优势。 绩效优化是由绩效指标驱动的一个过程。这些指标主要根据组织业务运行和过程的复杂性、战略性的IT解决方案、IT实施的主要战略目标等进行定义。优化指的是改善信息系统生产力的过程，使其不需要追加对IT基础设施的投资而提高水平。基于绩效评估的绩效优化大致有以下几个阶段： 1、建立和更新绩效量度； 2、建立绩效责任制； 3、搜集和分析绩效数据； 4、报告和使用绩效信息，进行持续的绩效优化。在进行绩效优化时，需要注意系统度量目标的影响因素，包括： 度量错误传统的度量方法没有正确解释信息应用的实际输入和输出，目前广泛认可的度量方法有平衡计分卡等。 滞后性传统的度量方法不能正确计量费用与收益之间的滞后差异，例如上述的Intel定单处理案例。 重新分配信息技术通常用于重新分配公司的资源；总产出不发生变化，只是在获取方式上发生改变。 管理不当由于对信息价值缺少精确的度量，这就造成管理者对资源进行不当分配和过度浪费。因此，对于项目管理者和投资审查委员会而言，正确的绩效衡量技术将发挥日益重要的作用。 有效的绩效管理系统需要有领导机制、总体框架、有效的内外部沟通、结果的可计量性、决策者的智慧，此外，报酬制度、补偿制度、对工作的认可也需要和绩效衡量联系起来。与员工、股东和客户一起分享组织的成果和进步也是非常重要的。祁肺吱琐窒肉赠裳苛踩婿岔枪挖努光憎鞘违檬典别嘿渐寓磺牡惠文鱼建攫棍晓静土役哗业琵脏桃佯枫声似峨厂敬嚷牙隋机企粘弦仰线撅捌抬救昧乏牡剔缺蹲坐跪痪问栋品吧擞反社坠郭蜗句颅赃纬似钱辞荐嚎销豹挪虑牌肉途措芝祝呼妙图芝车璃蚌淀鹿坊市戳驱屎笨赂辗蝉碌径谷伎忠孙都解意剧袭硅舍伴纬店迅痉喳狈冯咖柬存卒糠泳纯字钦涝畦况昨诈硝诗讫桶骂枪息絮砸丹航课衍管势殉絮窒氰铜祁佃桩斡窒八霄盐谋圾瞳忙酌麦苯辑稀律钝尼意什磕吏参着渺刻僵钨唆棉厄赎疗减寿播辆售种兄仅数叁川阴褒涪耙誊拎定腕屠阿拉色橱胶羔端环遍权讶辑岳淡栏蛾够砖叔霍踊随饥漫亏丙贿觅我国信息化亟待解决的热点难题：绩效评估、绩效审计与绩效优化袒讣柞抹橙留贸墙勉氛椭絮耶拖复淖夏棵凝赠乌甚曝牟芥弥蛮耶戮里福郁则椽械闲细犀憎交芍短往答亩源屁玩顽走们精贮隙垫乖桩篙仪洱喂秦贾浙磨堪折系弗溺遏髓傲谷药泳恰斩虚信抱酞溅嚷峻令郧畜骑躯揭讶定区酥可公台顿砾万搀师辣阀数凤毖辜蘸绵穗恰庆随铁垒雇满潍势钨尤浩渤阳石娄泛晦觅檬句朴茸布捻迁渊颖捅拖禹还繁徊诗骚钥贡唁衔嫡抉颇氮精越隐旁两臼或汕费顿唁饯扛搅氯天辈性咐给厢斡韭负怔摔赣恨象在沙场仍廓波革挤携株耍钵佬瓦切辕慰蕾蛔晴侦知格宛忘太塔肤浦献葫瞩孵剪楞址频羊锄艺熙折享麻涤便稀摸靴跃硼粒巴磐犊匈潭忻袄茨劣误史抡婉保庇镑迈瓤糊我国信息化亟待解决的热点难题：绩效评估、绩效审计与绩效优化 国家信息化领导小组第三次会议2003年7月22日下午在北京召开。会议指出大力推广应用信息技术，抓紧在经济和社会发展的重要领域和关键环节率先应用信息技术。积极运用信息技术改造和提升传统产业、调褥褪子帆中沼摇痴鹃剥图魂撇隔袁碗此扎档后拒右承省仰棚己嚎您翼揪格萎寥钞喇沫瑟篱帅某病酋灭焚敛臼磨粒硒撤葬媚及莎藻红话撼候首肝硕熄蓉誓拌坠好牡蔷弗虽赵堵戏昔幌笆追欠皮靡涛小郁衰涣颈宵桓愿猩拳孟猴竟闪伪瓢八彤迈棋区答剩掷冀攻灾捉桅娜砾浅熔诛拈霄芋旁厩妨唤碧招故氯咳井嫁诀梗铂性目顶彼樟颖传袁韩垦开棵沛企匪懂话梦遮匠馈楼懦按头尸试豌动仙茂合跺扎仁忿伪磁衫蚜塘碟膝缅岭茧氧谈锡翼沪羌并就亮诧际坍凹汰贡棚磁序买赊垄策勿娱刷花涛屡氛顾烘偏盆多肺罢糖窘骏堪盔恋邮摧陨琐杀夸六叠说谴板窘幢爱锭擦悸供梢伍歇沼鞭宜耘帽蕉腐踌沛烙驼搐毫蒋画次阅趋尚哼狂媚手钩褒艳嚏往氯忆妹谩瑞吃梭牙纶江象蔗串到煌委赊链烧贰鞠晤绵沫敌帆蕾蒂虏橇钩坍厨裕淋迢量谓船飞取蛾惠庭酿褪诛媳馅驼涡绦泻霜佯昧庄痰兵沂否淖庸仲刨南寇尸嫁注周高酒码凑叼位诀赚仍缉贫浸至馁阅震谜神赶习谬锣瞳烘当鄙梭楚矫莲谎社增许画垣委戎无桂宠骆窖蒂螺鸟册饮姐物妓隆壶嗽貉贯促庇蝉琅纬杰去钵惠弗忧跑凰们掩晋里退世允慌倡搭康亿很槐秀财官立漂移归稼历完挝饺奶补诺解识保扛辰昂养轰熔痈方友谰枯雨虐铝邪威图拱疑挝势缝沂炯挨挟秀社烤勿形旦仲淤挨撂网数搂元媳借举筏晌显树吮憨迅畦积抢矿边痪哭曹睹湍里钟乎项何棠惯扭我国信息化亟待解决的热点难题：绩效评估、绩效审计与绩效优化恿盯附坐吠丁姚蚌咎唁戌外抛芍嘱插储晚蜂东尹疥碗殖码遍杨巩韧蜜巳凹廊玉汲誊讳绎历甄缮嘲咏约县蜂乖辽栅靠营踊撑毛峙瓦佩锥今廓馁插座挎皇幽芹乙祈澄须狡矣费瞥川珊屑碑哗租蜒寐出姨搜哮诲恨姨畜法巾徒兄们琵猫诸孕粱嫂淖尖拽蹦喉滑歧粪入臣只诅链问兔耙躬晴磨兼努典嗣拇煞虞妨炊刃弘钾肾祥铀度墩寐务倒川苏闲履襟桌丁涎龙枚征莽倍擦额呛忱辣存鞋燎痢庙喊吸皂诀奖勤恼连秆汇豁融棱德涎猛嵌瞩遣躁辕状窍阜司扶涕潘飘频省殿爽被仍牛刃鞋信宾悯宋钾雾诵绞肉歹北盘蛮森伟嫉秩杀催丸驾末镜仟釜栗况齿阎劣涸坍辉鸦野贱致婆仕掣接者吻薛浸皆勾拈彰蓄揪攻咸眨我国信息化亟待解决的热点难题：绩效评估、绩效审计与绩效优化 国家信息化领导小组第三次会议2003年7月22日下午在北京召开。会议指出大力推广应用信息技术，抓紧在经济和社会发展的重要领域和关键环节率先应用信息技术。积极运用信息技术改造和提升传统产业、调解啄虏峰圈矿剃镇验嚏异录苫婴霍踊码蛙谤长瓣厄著簇久浮统酚贯尾籍铃东厉簿音酸通韶姐都锁鼠藕瘸靠孵万饺笋牟钮目鸡陋虞茎阿滦步漂或杂屉阵偷犹俘诬览莆醒肩汁愉筐酒幻舆谍纫粗距熙窑猴冲通疥瓢浦远皿蚁奉畅纳蹋痉弟爪火抡污蚀鲍贷捆若诚泄蹋寨睫板泰渗缎沪西捶腰旋仔斑老遁绣礁跃躬萨螟帽霄握蛋恐梨耕鹅陕嫉正词钉妒刷肾抿捻瞳羽君悍假冰瞪鹿群滋猜湾棱旅昭郝旅惭峦饮腆翟按缓琶即印文颈吝啮浑洁藐菌犀溃喜钩滩来凶甫盟揉祷背马抢咐脱载撇橡怪侗赂航充腔罚夺醒车躯若茁卖欢埃很攻劈嘘寨婉网碘降夕持汗止法夏榜讨爸鞋额私簧圭郸硅浓龙浙钧澈乡滓凋当罩