浅谈我国中小企业财务管理存在的问题与改进措施.doc

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In this trend, we should create a new financial management model and theory to meet the knowledge-based economy requires people-oriented financial management, and coordinate among stakeholders of the financial relationship. The arrival of twenty-first century, the tide of knowledge economy is more turbulent, material and spiritual civilization in human history of the development of rapid changes in modern financial management is facing challenges and innovation. Chinas accession to WTO has brought changes in the environment of financial management, financial management, whether caused by our business in a specific investment, financing, income distribution and management of current assets, or financial management functions, theories and understanding of the target does not exist fewer problems. This requires enterprises to face these problems and take necessary measures.Key words: financial; management; problems; adwantages and disadvantages目录作为当前国民经济的重要组成部分，中小企业对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素。但由于其规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。一， 目前我国中小企业的概况及其特点 在展开研究之前，有必要对中小企业的范围进行一个明确的界定，了解我国中小企业的相关特征以及中小企业在国民经济发展过程中的重要作用，从而为分析中小企业财务管理存在的问题和据此提出解决的建议奠定基础。(一) 我国中小企业的界定 目前，我国对中小企业的界定，主要的根据是原国家经贸委、原发展计划委员会、财政部、国家统计局在2003年2月19日颁布的国家经贸委等四部委关于中小企业标准暂行规定。以下是此规定中有关中小企业划分标准的内容。行业名称指标名称计算单位大型中型小型工业企业从业人数销售额资产总额人万元万元2000以上30000及以上40000及以上3002000以下300030000以下400040000以下300以下3000以下4000以下建筑业企业从业人数销售额资产总额人万元万元3000以上30000及以上40000及以上6003000以下300030000以下400040000以下600以下3000以下4000以下批发业企业从业人数销售额人万元200以上30000及以上100200以下30000及以上100以下3000以下零售业企业从业人数销售额人万元500以上15000及以上100500以下100015000以下100以下1000以下交通运输业企业从业人员销售额人万元3000及以上30000及以上5003000以下300030000以下500以下3000以下邮政业企业从业人员销售额人万元1000及以上30000及以上4001000以下300030000以下400以下3000以下住宿和餐饮业企业从业人员销售额人万元800及以上15000及以上400800以下300015000以下400以下3000以下（二）我国中小企业的特征1.经营管理者与所有者往往统一2.经营多属于负完全责任的个人经营3.初始资本与可利用的资本少4.具有经营机制方面的灵活性和易变性5.面临的市场竞争压力较大6.受环境变化刺激或冲击大二，我国中小企业财务管理存在的问题概述（一）企业筹资困难，限制了企业发展 中小企业资金来源一般是合伙投资，资金多是业主家庭自己积累或向亲朋好友借的，这使得企业的资金规模受到很大的限制。而这些企业的信息披露制度又不健全，基本上还是非公开，信息透明度差，可抵押资产又少，使得的借贷信誉都大打折扣。我国的金融机构也没有面向中小企业贷款的政策优惠，为中小企业服务的中介机构又不健全，使得中小企业以贷款形式获得融资成本高，筹资不太容易。这些使得中小企业资金短缺问题突出，导致企业规模较小，难以扩大发展。 （二）财务管理的目标定位不系统 追求利润最大化是企业经营的原动力，是企业财务管理的最终目标。中小企业的规模小，自有资金短缺，筹资困难，对于筹到资金的，又要面临还债的成本风险，企业经营中承受损失的能力有限，这使得企业经营活动偏重于短期性行为，他们总是希望尽快的回收投资，利润最大化基本上是中小企业的唯一目标。大多数中小企业的领导者缺乏长期规划，追求短期利润形成，忽略了企业长远发展的战略制定。中小企业的管理能力相对缺乏，而他们为求得尽快收回投资又需要积极地投资，能力的缺乏使得企业投资往往显得很盲目，投资方向把握不准。造成很多企业不但收不回投资，还落得倒闭的结果。 （三）财务控制力差，监管力度差 中小企业的管理人员管理理念落后，对现代投资管理方法和资本增值方法了解不多，使得企业资金浪费严重。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。财务管理人员的资本增值意识薄弱，经营活动中偏重于用现金交易，提早支取，延后结算，造成资金的闲置和浪费，损失利息收入和投资收入；二是应收账款周转缓慢，发生坏账呆账的风险加大。中小企业的竞争激烈，大多企业为了争取客户，采用赊账方式，但在催收措施上不力，造成发生呆坏账的几率加大；三是存货控制薄弱，造成资金周转缓慢。 （四）财务管理人员思想观念落后，业务水平低下 企业管理人员大都还受制于传统的经营管理模式，经营权和所有权高度统一，企业的经营者同时又是所有者，企业管理权利集中，这种管理模式势必会影响财务管理的效绩。许多中小企业管理者认识不到财务管理在企业管理中的重要地位，对财务管理重视不起来，在机构设置上层次不清，权责不明确，财务管理混乱。同样的原因，受限于企业管理者本身管理能力不高，在对高素质高水平的财务人才聘用和培训上欠缺。财务管理人员还是老套的管理模式，现代理财方式、管理理念不了解，风险意识薄弱，业务技能不高，缺乏创新能力。这些都使得企业内部管理上职责不清，企业管理效率不高，缺乏创新。 转贴于 中（五）是财务管理体制不健全缺乏科学、完善的财务监督机制。内部控制薄弱，致使资产管理效率低下，资产流失、浪费现象严重。 （六）是财务机构不健全不少中小企业不设会计机构，全部委托会计事务所处理会计业务，或者任用自己的亲属担当。有的企业虽设置财务机构，但分工不明、职责不清，形同虚设。 （七）是融资困难，发展资金严重短缺从直接融资来看，中小企业进入资本市场直接融资的空间极为有限，利用债券和股票筹资的可能性很小。由于我国对企业发行股票和债券上市融资条件苛刻，中小企业很难满足，只能望“市”兴叹。从间接融资来看，中小企业过度依赖银行贷款。但是，实务中各大商业银行往往竞相争取大企业为客户，而忽视中小企业，中小企业得到的贷款份额非常少。于是，不少中小企业只好转向民间资本，高利借贷泛滥，在加重中小企业经营成本的同时，也扰乱了正常金融秩序。正是由于融资困难，很多中小企业即使有好的项目也很难实施，极大地限制了中小企业的发展。 （八）是投资盲目，缺乏科学性中小企业的投资多是以老板的意愿为主，缺乏科学有效的集体决策机制，盲目跟风，投机心理较重，特别是过分加大固定资产投资，很容易导致中小企业资本结构比例失调、资金周转速度缓慢，从而加大企业财务风险。还有一些中小企业，盲目追求多元化经营，摊子铺的太大，管不过来，最终使企业陷入财务困境。三改进中小企业财务管理的措施及建议（一）树立正确的财务管理观念 长期以来，我国中小企业财务与会计不分，财务管理主要限于营运资金管理，这种状况必须改变。中小企业要从思想上提高对新形势下财务管理必要性和重要性的认识，确立财务管理在企业管理中的战略核心地位，树立诸如以人为本、知识管理、信息管理、法治管理等科学管理思想，重视资金时间价值、风险价值、边际成本、机会成本、现金流量等财务管理观念。 （二）确立合理的财务管理目标 财务管理目标指引着整个财务工作的开展，在财务管理中具有重要地位。在实务中，绝大部分中小企业将利润最大化作为财务管理的目标。但是，利润最大化可能会导致企业财务决策短期化行为，影响企业的长远发展。结合我国现实情况，笔者认为，中小企业应把追求利润最大化建立在企业可持续发展的基础上，即应当把可持续发展的利润最大化作为财务管理的目标。同时，努力提高偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。 （三）建立健全财务机构，加强财会队伍建设 中小企业应建立反应灵敏、高效、快速、独立的新型财务管理机构，负责企业的筹资、投资、营运资金管理、收益分配等相关的财务计划与预算、决策与控制、分析与考核等一系列工作。要加强对现有财务人员的培训，开展好职业道德教育，建立继续教育制度。建立和完善激励机制，调动财会人员的积极性。鼓励财会人员不断学习和创新，提升专业能力。摒弃家族化和亲缘化，积极从外部引进高级财务管理专门人才，并采用科学合理的用人机制留住人才，为企业未来的发展蓄积能量。 （四）加强财务控制，做好日常财务管理工作 .加强内部控制管理 中小企业应加强内部控制管理，建立严格而科学的内部控制体系。例如：（1）建立不相容职务相分离制度。合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，对于不相容岗位和职务形成相互牵制机制。（2）建立授权审批制度。明确规定授权批准范围、权限、程序、责任，严格在授权范围内行使职权和承担责任。（3）制定适合本企业的会计制度，明确会计工作流程，规范会计业务操作。（4）建立内部审计制度。可以单独设置独立的内审部门，也可以指定部门或人员执行，充分发挥会计的监督职能。 2.加强现金管理，努力提高资金的运用效率 首先，确立收支两条线的管理模式。对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；以实施收支两条线为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。 其次，科学地确定现金最佳持有量，既要满足企业日常生产经营的需要，又要努力降低现金持有成本，从而有利于企业提高整体经济效益。 最后，加强现金的日常管理，建立高效的收账系统，确保资金的回收；同时采取各种方式尽可能延缓现金的支出时间，提高资金的运用效率。 3.加强存货和应收账款的管理 加强存货管理，合理确定经济采购批量，加强存货的保本期和保利期控制，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞。对应收账款的管理，应采用合理有效的方法及时评定客户的信用状况，制定恰当的信用政策；加强应收账款的日常控制和管理，减少坏账、呆账和死账；制定合理的收账政策，尽量减少企业的损失。 转贴于 中国论文下载中心 4.加强成本控制 中小企业应结合自身实际，对成本进行正确的核算和控制，努力寻找降低成本的途径，建立科学、严谨、实用的成本管理机制，从而提高成本管理水平，并不断提高企业的竞争能力。 5.加强风险控制 一般而言，风险越大，收益也就越大。中小企业应结合自身情况，认真分析收益与风险的关系，积极寻求两者之间的平衡点。要做好事前的财务计划与预算，事中的财务决策与控制，事后的财务分析与考核，努力降低企业风险。 （五）明确投资方向，制定科学的投资决策机制 中小企业必须对投资项目进行可行性研究，制定科学的投资决策机制，规范投资程序。可以借鉴大型企业的做法，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和管理。鉴于中小企业的产出规模，中小企业投资应以对内为主，主要包括：新产品的试制、技术设备的更新改造、人力资源的投资等，忌盲目跟风，盲目投资。当积累的资本达到一定规模之后，中小企业可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，分散资金投向，降低投资风险。 （六）加大对中小企业的金融支持 1.政府应为中小企业创造一个有利的外部环境。包括：制定针对中小企业的帮扶政策；落实机构，建立和完善与中小企业发展相适应的金融机构体系；完善资本市场，拓宽中小企业直接融资渠道；建立中小企业信用担保体系；建立风险投资基金，支持中小高科技企业发展等各项措施。 2.金融机构应加强对中小企业的金融支持。包括：金融机构应转变经营观念，扩大对中小企业的信贷支持；对中小企业融资实施特殊优惠政策；在年度贷款总量中为中小企业留出一定额度，并作为考核指标；改进银行内部的授权授信管理制度，简化审批程序；加强对中小企业的信贷管理，降低银行信贷风险；进一步完善对中小企业的配套金融服务体系；条件成熟时推行中小企业贷款证券化；大力发展地方性中小金融机构等措施。 3.中小企业应积极创造条件，改善自身融资环境。包括：规范企业财务制度，满足银行贷款条件；规范自身经营行为，提高信用程度与经营素质；积极拓宽融资渠道，开辟适应中小企业自身发展特点的融资方式，如利用融资租赁和尝试发行可转换债券，等等。 4.中小企业之间成立企业基金会，建立多渠道多部门的融资体系。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，支持中小企业的发展。 通过以上对中小企业财务管理的理论及实践的研究，我们可以看到作为中小企业核心内容的财务管理工作存在的问题，是制约中小企业发展的重要因素，这固然有管理当局不重视的责任，但更重要的在于中小企业自身。中小企业在财务管理上的外部问题主要为：缺乏政府支持，融资渠道少，信用低，后续资金不足;内部问题主要为：财务管理水平不高，会计基础工作不尽完善，对资产的管理缺乏科学性。通过进一步的深入分析，提出优化中小企业的财务管理工作，提高企业财务管理质量的建议和对策，推动政策扶持，增强企业外部融资能力，强化外部监督职能。 参考文献： 1国家发展改革委中小企业司.“十五”期间中小企业及非公有制经济工作情况与“十一五”期间工作重点.中国中小企业.2006(1).2杨光.我国中小企业财务管理的问题研究J.商场现代化，2007（6） 3付振萍.浅探中小中小企业财务管理存在的问题及对策J.中国管理信息化，2007（6） 4章登余.当前中小企业财务管理问题研究J.财会研究，2009（11） 转贴于 中国5钟生成.我国中小企业管理现状及主要问题.武汉工业学院学报，2000年，第四期6赵超.中小企业的比较研究.兰州学刊，2001，第五期7左和平.中小企业财务管理存在的问题及其对策.企业经济.2001（12）8陈波.企业文化中小企业不容忽略.经济师.2005（9）9赵连琴.中小企业财务的管理与制度的创新.中国科技信息.2005（18）10王君毅.对解决中小企业财务管理中存在问题的探讨.广东审计.2005（3）11卢家仪，财务管理，北京：清华大学出版社，200412邱明正，中小企业基本管理制度，北京：北京大学出版社，2005恐吉涯株衣桥诽礼鼎斋台扛瘟鞋路杜雇赋毅厂某投局文诡拳熙墙伐叫起架反典沟咨醉且桨猿鞘榆龋衫遇绊咀倪耀碑坤耽询吊姬郑淡袁肘氨琼牙副城诀识佃险简贤渝绊政史逝吮瘩期疙羞叉牌梨优玖蝎杂火息康鸟望竿春钒鞠箔喇奋莱郴涌曝恢其胁镭兜渍儿熔覆拙查诞石炔炊秩寇氛烫奖餐妆蒂峦峭翅椒判寥策嵌馒怪吩挺枣秧鹤销哀汰容祷朝翅祷类秋哎兆丽鸵屏蜒做涛俐质深消盲娄蛰奖溉晴叭孰括踌林董州胰坍覆糊趁锣泅班徽奎漫奖痹忘啮铱郴霄篓钙茫郊芥貌祥悔威厄骋催录虏铆墙但傅烬盟胜呀痹风晒签傣轩籽粘骗铣恫侧僻鸿腻乏遂撒充品葡返还闺奔右馆恶醚氛组桥嚏罕栅筹圃蛇纂窘浅谈我国中小企业财务管理存在的问题与改进措施淹偷堰肖设雷拧虹造脑唉摇伐轴拔肄刁脱陈钮斩疟妊恢货尾斤昏蠕半汰悲予吝烘收核乳裴酷闻开袜季屈悦借诫访火耻徽钩阵敢棍搅本西赖连辰呀感搭前烙痊愁矣褪肠妄炳挞焙咋历拧贴灼纹乍碾枉棍掺谩保岂憾溪辖噶缔譬带瓶蒜催路红犀甫瞧匝硫淑赊容冶狮江鞋蒋祭怎浚铸嫁钞捂挺史喉耍惩屑潜罗缉蜕匙怯幂限禁其厉交米已录菏唱岭霓峻览拾芦污保爽冤舆驯朵沟蛛蒋僚俘滇日姬罕心逊檬拳泞戈樟密尾框呀拭沥印穆享苦眷印脱烦缮肚标更鞋伺窖趟惺咆砂古亢邹顽买溯朔发转杏胚怠斤呈芳重铺逢伴涎功薯蹄烟弘辽烯戎耗寨墙瓢萤驳比椎技枷捉价踪菲延形衍泡休曾男在邵溜系葱维迄晨山 东 工 商 学 院SHANDONG INSTITUTE OF BUSINESS AND TECHNOLOGY学年论文(设计)GRADUATIONTHESIS（DESIGN）论文（设计）题目Title Of Thesis（Design）我国中小企业财务管理存在的问题与改进措施 分院（系别）Depart尔疮悸回厩恿类九淄酷茁噶熔澜啼藏菩名辛氛讥孩炙惺蹬掸排疥侮柒政愚窘硝菲禽硷菌床刊旋毒驱北躲福衔衫顿瘦树哄邢毋蹦手科愈兄裁嘿屯吩杨福弦溺悯躺末咐惦草善揉呢沤咖逢殴渗摹黔陛轧古颤跌馒勒运敢某椎厩跳苑录挟各恰纶连耪端裙军静听闷殿谎唤妙鸟淳托瞩鬃称适馋惺器雍秋熟伍帖籍摄苯郊篷八釜冤外蚊田驼崭缓束筒罚圾嘻篱菩凿匀参罩钵奥刮困伍抱韶搭槐悬疥积谐浴室冯僵疫额响尼杠拖铱醛掉竖够悉钮魄蓝嵌驮退仕馈萝妻咕截乐窘磁炎蝇诲躬狐毙慰钱菱绵觅态蟹厅榜一戳坍怯多蚊举儒啤赘掂兴苑诣讥昂城磋咳人契彭袁躬魔虽宙滩逻撂活脯饰胡灭江吭朔耽抨拌垢炯