行政管理(本科)永州论文.doc

毕 业 论 文学生姓名： 张国军 学 号：105382010503658 学 院： 继续教育学院 专业年级： 行政管理专业2010级 题 目：浅谈学校会计内部控制制度的建立与实施 指导教师： 2012年02月中南林业科技大学继续教育学院本科毕业论文评阅书毕业论文题目：浅谈学校会计内部控制制度的建立与实施学 生 姓 名：张国军指导教师及评阅人评语：（如此页不够，可另外附页）指导教师签名：评阅人签名：中南林业科技大学成教学院本科毕业答辩情况登记表 答辩时间： 年 月 日答辩小组成员姓名职称工作单位备注答辩简要情况及评语：答辩组长： 年 月 日中南林业科技大学成教学院本科毕业论文评分表学生姓名：张国军浅谈学校会计内部控制制度的建立与实施班级：2010级指导教师：具体要求标准分评分指导教师评分1、能独立查阅文献和从事其他调研；能提出并较好地论述课题的实施方案，有收集加工各种信息及获取新知识的能力。102、能应用所学知识和技能去发现和解决实际问题，并对课题进行理论分析，提出有价值的结论。203、按期圆满完成规定的任务，工作作风严谨扎实。204、论文符合格式要求：论述简练完整，有见解；立论正确、论述充分、结论严谨合理；文字通顺；图表完备、正确；论文有一定的应用价值。405、论文有创新意识，有独到见解。10小计100答辩小组评分1、 报告内容：思路清晰，语言表达准确，概念清楚，论点正确；分析归纳合理。502、创新：对前人工作有改进或突破，或有独到见解。103、答辩：回答问题有理论依据，基本概念清楚，主要问题回答准确，反应敏捷。304、报告其他要求：论文宣讲时间把握准确。10小计100综合成绩综合评定成绩：论文部分：权重0.7；答辩部分权重：0.3；要求有综合后的百分制评分和综合成绩等级评定，综合成绩等级分为：优（85分）、良（75-84分）、中（65-74分）、及格（60-64分）、不及格（60分）。百分制评分：综合成绩等级：学院核定成绩综合成绩等级：年 月 日目 录1 引言（正文第一章）32 内部控制制度的作用（正文第二章）32.1 保证会计信息真实及时，提高其使用价值。32.2 保证会计制度的贯彻执行。 32.防错消弊，保护学校财产的安全完整。 43 会计内部控制制度建立的基本要素（正文第三章）4 3.1权利与责任。43.2程序与手续。43.3控制方式，即处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式。44内部控制的基本方式（正文第四章）5.授权控制5.分权控制5.凭证控制65 结论66 参考文献67 致谢 7格式有误论文结构存在较大的问题，且论文格式存在很大的问题，修改建议：1、按照学校毕业论文标准格式调整论文格式；2、论文中从PDF和CAJ格式文件复制特征明显，很容易发现，如空格、标点符号、错别字等，要仔细检查修改；3、全文只介绍了会计内部控制的基本内容，并未说明其建立和实施是怎么一种情况，需增加一章对这部分内容做主要论述；4、其余需要修改的地方均以批注形式标出。浅谈学校会计内部控制制度的建立与实施作者：张国军 指导老师：（工作单位：新田县龙泉镇五小邮编：425700 电话号码：139874369677）摘 要：为了保证学校的财务运行健康安全，在财务管理中不仅需要外部约束机制，更需要内部的控制机制，特别是在市场经济条件下，在学校中建立会计内部控制制度势在必行。 关键词：会计；内部控制制度；实施方法1 引言 内控一方面能够保证业务活动有效运行，保护资产的安全完整，另一方面能够能保证会计资料真实、完整、合法，能够很好地防止、发现错误与舞弊现象。而随着群众法律和权利意识的提高，人们对学校的财务状况也有了很大的关注，而党和国家也对学校的财务状况加强了监管。在这样的背景下，学校的财务部门在接受外部监督的同时，也应进一步加强自身的内部控制，通过建立安全有效的财务内部控制制度，保证财务的安全有效运行。2 内部控制制度的作用学校内部控制制度的作用，主要可以归纳为以下几个方面：2.1保证会计信息真实及时，提高其使用价值管会计信息最终是由财会部门提供的，但是因为其信息来源渠道过于复杂，资料所经过的环节很多，再加上业务办理人员素质参差不齐，就直接造成了会计信息的质量难以得到保证。所以，学校如果要想解决这一问题，就需要建立会计制度时，结合内控制度的要求，严格规定各项业务的标准，以及相应的处理程序，比如说业务的经过环节、发生地点、业务处理时间、经办人员的职责划分、审批稽核手续以及使用的凭证账簿等。 通过这样严格的会计制度的实施，能够进一步提高会计信息的质量。这也就证明，严密完善的内部控制制度，能够为会计信息提供真实、正确、及时的保障，同时，也只有保证真实、及时的会计信息，才能保证其能够在经营管理中发挥出其使用价值。2.2保证会计制度的贯彻执行与会计凭证、会计科目、会计报表等不同，内控制度在会计制度体系中，并不能作为独立的部分，其主要是贯穿在会计制度的各个方面，主要是从宏观上对整个会计制度的实施起保护作用。因此，从某种意义上讲，内部控制制度是否严密完善，决定了会计制度能否顺利执行，实施效果是否理想。假如只有会计制度条文，而缺乏严格的保护性措施，那只能是纸上谈兵，会计工作根本就无法规范运行。比如说，备齐了产品销售业务所使用的会计科目、账簿、凭证以及账务处理办法等方面的规定，但是缺乏明确规定开票、收款、发货、门卫等有关人员的职责，那就是说他们之间没有制约方式，那就可能导致销售业务出现漏洞，为违法乱纪行为提供了可乘之机，这就大大地削弱和降低会计制度的作用。由此，我们可以断定，没有严格、完善的内部控制制度，是无法保证会计制度的贯彻执行的。2.3防错消弊，保护学校财产的安全完整内部控制制度的基本要求是：设计周密的业务处理程序和手续，对经济业务的办理工作进行合理的分工，明确每一个业务经办人员的职权和责任。由此可见，内部控制制度主要是强调办理经济业务的多层次性，这就能够有效地确保业务处理过程的透明度，增强处理结果的客观性；否定经办人员和经办手续的单一性和独断性，这就有效地避免了业务处理过程的隐蔽性和处理结果的主观性。也就是说，在内部控制制度之下，会让其他经办人员对每一经办人员的职责和行为进行有效的监督，确保所有的经办人员，都只能享有办理业务的部分权利，保证单位的所有经济业务的发生和完成，都有多人参与，都有多种监督的渠道。3 会计内部控制概述3.1会计内部控制制度建立的基本要素我们说的内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。一般来说，完善的内部控制制度，需要具备三个方面的要素：3.1.1是权利与责任就是明确单位行政领导和各个职能部门拥有的职权和责任，并据此明确他们在处理经济业务时所处的地位和作用。3.1.2是程序与手续就是单位在处理每一项经济业务时必须遵守相应的规定程序和手续。也就是要求明确规定每一项经济业务需要经过的手续，以及相关负责人，以及这些人员之间的相互关系，还有相应的、具体的处理方法等。3.1.3是控制方式，即处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式具体来说，就是要求某人办理的业务时，一定要经过其他人员的核准和同意，同时还需置于其他人员的监督之下，保证所有的有关人员之间能够形成监督制约关系。3.2 内部控制的基本方式第三章与第四章合并，作第二章，标题为：会计内部控制概述，内容包括其概念，内部控制的基本方式和基本要素 内部控制的方式多种多样，这就要求学校在处理不同业务的过程中，必须要采用不同的控制方式，这样才可能发挥出内部控制制度的作用。3.2.1授权控制 授权控制是指学校根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。有效的内部控制要求每一笔经济业务都经过适当的授权。单位内部的各级工作人员，必须在获得批准和授权的前提下，才能执行和处理有关的经济业务。未经授权和批准的人员不允许接触和处理这些业务。其基本要求是：单位内部的各级管理层只能在授权范围内行使相应职权，而其他的各级工作人员在处理业务时，首先需要明确自己的职权和责任，只能在授权范围内开展工作。也就是说不允许超越权限去处理自己职权范围以外的事情，比如说非会计员处理账务、非出纳员收付货币资金等。 根据授权的性质我们可以把授权控制分为两种：“一般授权”和“特定授权”。所谓的一般授权，就是指按照常规处理一般的经济业务的标准。被授予一般授权的有关人员，只能处理一般经济业务的权利，比如说，采购员可在计划指标内购买材料，推销员按规定价格销售产品或商品等；而特定授权则是指被授予人，具有处理特殊经济业务的权利。比如说，企业削价处理积压的存货、销售闲置设备，都需要经行政领导特别批准授权后才能处理，学校内的任何人不能自行决定，否则，就是越权行为，那就意味着销售价格失去控制，单位的会计和财务信息就有可能产生漏洞。授权控制便于有关人员各司其职，各负其责，有利于建立岗位责任制，可以避免财务出现问题，即便是发生了从财务问题也便于查找解决。学校应当编制常规授权指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。单位对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。3.2.2分权控制 分权控制也可以称为职务分管控制(不相容职务分离控制)，其主要的特点就是办理任何一项经济业务，都需要由两人或两人以上分工掌管，禁止任何个人单独办理任何一项经济业务，能够在单位的相关财务人员内，形成相互制约、相互监督的格局，这就有效的防止个人包办经济业务全过程而造成弊端和错误频现的状况。一般来说，以下职务和权力应当实行分管：经济业务的授权批准职务与执行职务应予以分离，也就是把审批权与执行权分离。 经济业务的执行职务与记录职务应予分离，也就是把业务的执行权与记录权分离。 财产物资的保管职务与会计记录职务必须分离。 经济业务的经办职务与稽核职务必须分离。 货币资金出纳职务与总账记录职务必须分离。3.2.3凭证控制 所谓的凭证控制是指当经济业务发生时，必须要经过填制和传递原始凭证，这样就可以对经济业务实施全面的记录控制，其优点在于能够在任何时候、任何问题发生时都有据可查。因此，为了健全和完善内部控制制度，就需要保证有足够的凭证联次和合理的凭证传递程序，能够把业务发生所涉及到的各职能部门，以及所有相关的个人联系起来，进一步强化内部控制。其主要内容是：每发生一笔经济业务，都需要填制或者取得真实的、正确的、合法的原始凭证，以此作为各项业务的证明材料和控制依据。 根据相关的要求用复写方式填制凭证，也就是执行一式几联的方式。 如收款收据、销货发票等重要的凭证，必须要事先连续编号，坚决杜绝短缺，如果是普通的凭证可在使用时再按照相应的顺序统一编号。 凭证上一定要具备业务经办人员、验收人(或证明人)、审核人、报批人的签名或盖章，这样才能明确其应负责任，进一步强化制约关系。 结 论在学校的会计事务的管理中，相关部门既要接受外部的各种监督，又要自己建立和完善内部控制机制；既要加强联系，即在经济业务发生时，进一步加强有关经办人员之间互相沟通、协调的程度，保证经济活动的顺利进行，又要强调制约，通过内部控制制度，让所有的经办人员之间形成相互牵制、相互监督的关系，以防止营私舞弊和技术错误，保证经济活动的合法合理性参考文献1吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示J.会计研究,2000(05).2李明辉.论我国衍生工具内部控制机制的构建J.会计研究,2008(01).3池国华.企业内部控制规范实施机制构建、战略导向与系统整合J.会计研究,2009(09).致 谢对于这次毕业论文的撰写，最需要感谢的是冯老师。他在整个过程中都给予了我充分的帮助与支持。冯老师不仅耐心地为我指出论文中的不足之处，对论文的改进提出宝贵的建议，而且还在我遇到困难时尽心地进行指点与解答。在此借论文完成之际，表示由衷的感谢与敬意。 学生：（签名） 年 月 日毕业设计（论文）任务书、指导书学 院： 继续教育学院 专业年级： 行政管理专业2010 级 学生姓名: 张国军 学 号: 105382010503658 设计(论文)题目：浅谈学校会计内部控制制度的建立 与实施 起 迄 日 期: 2011年12月1日-2012年2月28日指 导 教 师: 日期:2012 年 2 月 28 日1毕业设计（论文）题目：浅谈学校会计内部控制制度的建立与实施2本毕业设计（论文）课题的目的： 为了保证学校的财务运行健康安全，在财务管理中不仅需要外部约束机制，更需要内部的控制机制，特别是在市场经济条件下，在学校中建立会计内部控制制度势在必行。 3本毕业设计（论文）课题任务的内容和要求（包括原始数据、技术参数、工作要求等）：一、 毕业论文课题是在自己所学专业的范畴，结合从事的职业与职务。把自己熟识的事务或事件作为论文课题的选择，论文的命题自定。二、 所采用于论文的资料、数据和技术参数是源于自己工作中、本单位其他部门工作中积累的资料和统计数据，或者是查找图书馆、资料室和计算机网络上公布的资料和数据。4课题的成果要求包括毕业设计论文、图表、实物样品等： 5课题完成步骤和方法（收集资料或采集数据的方法和地点，分析技术，制作技巧，设计使用的工具等）：（1）收集资料：通过学校图书馆查阅相关资料和文献。（2）数据采集：就某一方面的数据，直接到乡镇或合作组织进行调查收集。6主要参考文献：1吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示J.会计研究,2000(05).2李明辉.论我国衍生工具内部控制机制的构建J.会计研究,2008(01).3池国华.企业内部控制规范实施机制构建、战略导向与系统整合J.会计研究,2009(09).7本毕业设计（论文）课题工作进度计划：起 迄 日 期工 作 内 容2011.12.12011.12.152011.12.162011.12.202011.12.212011.12.252011.12.262011.12.312012.1.12012.2.202012.2.212012.2.282012.3.12012.4.72012.5. 8调研，文献检索选定论文选题指导老师下达任务书拟定开题报告撰写毕业设计（论文）文档修改论文初稿论文定稿论文答辩科室审查意见：负责人： 年 月 日学院意见：院领导： 年 月 日 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)18