《审计学》考试试题A卷.doc

审计学考试试题A卷一、单选题(每题1分，共15分)1.在审查固定资产增加项目时，对于接受捐赠的固定资产，注册会计师应审查其是否（ ）。A.已按评估价值人账 B.按指出单位账面净值入账C.已按同类资产的市场价格人账 D.已按重置完全价值人账2.审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计（ ）所作的书面报告。A.当事人 B.被审计人C.责任人 D.委托人3.审阅法与（ ）要同时结合运用，不能截然分开。A.顺查法 B.详查法 C.查询法 D.核对法4.符合性测试的目的是证实控制程序的（ ）。A.正确性 B.完整性 C.有效性 D.合理性5.（ ）是审计依据的重要组成部分。A.审计准则 B.审计方法C.审计报告 D.审计通知书6.如果存在总体误差较大时，则应选取（ ）的样本量。A.较小 B.较大 C.适中 D.分层7.下列（ ）职务属于不相容职务。A.经理和董事长 B.采购员和供销科长 C.保管员和车间主任 D.记录日记账和记录总账8.下列证据的证明效力大小顺序是（ ）。A.实物证据口头证据书面证据 B.口头证据书面证据实物证据C.书面证据实物证据口头证据 D.实物证据书面证据口头证据9.审计业务约定书双方签字后，会计师事务所就应立即着手编制（ ）。A.审计纪录 B.审计计划C.审计工作底稿 D.审计报告10.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（ ）。A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.经营风险11.审计是一项具有（ ）的经济监督活动。A.独立性 B.政策性 C.相关性 D.完整性12注册会计师的审计报告的主要作用是( ) 。 A. 检查 B评价 C鉴证 D. 监督13注册会计师采用系统选择法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（ ）号。A.155 B.195C.200 D.23514.具有法定证明效力的审计报告是( )A国家审计报告 B民间审计报告 C部门审计报告 D单位审计报告15.考虑到购货与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对这一循环采用（ ）审计方法。A.属性抽样 B.变量抽样C.统计抽样 D.非统计抽样二、多选题(每题2分，共20分)1.证实客观事物的方法，主要包括（ ）。A.核对法 B.盘存法C.调节法 D.观察法2.在销售与收款循环中，除“应收账款和“坏账准备”账户外，其他相关账户审计的范围一般还应包括（ ）等。A.预付账款 B.预收账款C.营业费用 D.应收票据3.销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有（ ）。A.预付账款 B.预收账款C.代销商品款 D.折扣与折让4.应付账款一般不需要函证，但出现（ ）时，注册会计师还应实施函证程序。A.应付账款存在借方余额 B.控制风险较高C.某应付账款的账户金额较大 D.被审计单位处于经济困难阶段5.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（ ）。A.信赖不足风险 B.信赖过度风险C.误拒风险 D.误受风险6.内部会计控制包括（ ）。A.凭证控制 B.账簿控制C.报表控制 D.合同控制7.样本选取的方法有（ ）。A.随机数表法 B.分层法C.系统选取法 D.整群选样法8.编制审计计划的步骤为（ ）。A.了解被审计单位的基本情况 B.分配重要性水平C.考虑审计风险 D.编制审计计划9.审计与会计的主要区别在于（ ）。A.产生的基础不同 B.职能不同C.方法不同 D.工作程序不同10.开富公司1999年年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（ ）。A.应付票据明细表 B.分析性复核资料C.应付票据的函证回函 D.管理当局提出票据到期即付的声明书三、判断题(每题1分，共10分)1.应收账款函证的样本由注册会计师和客户共同商定，但正式的询证函则由客户签发。2.考虑审计风险是在审计准备阶段进行的。3.审计人员审查固定资产入账价值时，应注意包装费、运输费不应计入固定资产价值。4.对审计工作底稿复核后，要签名明确责任。5.编制工作底稿是高质量完成审计工作必须进行的工作。6审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。 7.在销货业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。8.可容忍性误差越小，选取的样本量就应越大。9.如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应重新评估所执行的审计程序是否充分。10.如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应增加样本量或执行替代审计程序。四、简答题 （每小题10分，共20分） 1.简述注册会计师设计样本时应当考虑的因素？2.什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核?五、实务题（第1、2题各10分，第3题15分，共35分）1某企业2005年度财务报告中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。2.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。3.天地会计师事务所注册会计师刘明、张可已于2005年2月26日完成对盛大股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计工作，现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2005年3月15日提交。在复合审计工作底稿时，他们发现盛大股份有限公司在2004年的9月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会计方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况正常。要求：如盛大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人员应出具何种类型的审计报告？为什么？请替刘明、张可出具一份完整的审计报告。参考答案一、单选题(每题1分，共15分)12345678910CDDCABDDBB1112131415ACDBA二、多选题(每题2分，共20分)12345678910BCD BCDBCBCDACABCABCDABCDABCDACD三、判断题：（对的划“”，错的划“”，每小题1分，共10分）12345678910错对错对错错错对对错四、简答题1.注册会计师设计样本时应当考虑的因素：（1）审计目的。设计样本时，首先要考虑的是具体审计目的，并考虑将要取得的审计证据的性质、可能存在误差的条件，以及该项审计的其他特征，以正确地界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计程序；（2）审计对象总体与抽样单位。注册会计师在确定审计对象总体时应保证其相关性和完整性。相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审计目的，完整性是指审计对象总体必须包括被审计经济业务和资料的全部项目。（3）抽样风险和非抽样风险。（4）可信赖程度。（5）可容忍误差。可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。注册会计师应当在审计计划阶段合理确定可容忍误差，可容忍误差与样本量成反向关系。在符合性测试时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下所愿意接受的最大误差。在实质性测试时，可容忍误差是注册会计师对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价条件下，所愿接受的最大金额误差。（6）预期总体误差。（7）分层。2.答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（2）获取的审计证据是否充分有效。（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。五、实务题 （第1、2题各10分，第3题15分，共35分）1.答：根据审查发现的问题，该企业2001年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润1 600元。 因此，该企业利润总额应调整为： 90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元） 2.答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。 发出材料实际成本=5 000（7 800+14 600）/（5 200+7 300） =8 960（元） 多转材料实际成本=10 0008 960=1 040（元） （2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。 （3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是： 借：生产成本基本生产成本 1 040（红字） 贷：原材料 1 040（红字）3.答： （1）应出具无保留意见审计报告。 （2）理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法，则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种偏离。 （3）审计报告盛大股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2004年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表有贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们认为，上述会计报表符合企业会计准则和股份制企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2004年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量，会计处理方法的选用也遵循了一贯性原则。此外，贵公司在会计报表年度的9月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营成果，应次，此项变更是合理的。 某会计师事务所（公章） 中国注册会计师 刘明 （地址） 中国注册会计师 张可 2005.2.26合同管理制度1 范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2 规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3 定义、符号、缩略语无4 职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责：4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责9