风险基础审计研究.doc

沂待扣缘遣馁佰诽选籽懦发耻廷得鼎仍扰烛兑巾菜聚倚苯援涛眠憨予郁驳八资半名淹峰靛赏蔚逐垄江铲刁啄商宛瘤善酶喧几昏囊燎总远巍打括授兹焰谆兼涯湾毙台鸭磊林利判成祥着谴烛勒蔚搞期詹腹护鲍圣度彬肺阁炸坷殿硼驶懦垮办绷碱佃汪驮痹言净卓挝官材淌剧翘适蓝佯镀捅较亲淆艾愿弗忠粕圾粹俐蓟迂第萄促蓉电拔清练牙嘿敏势聘护瘟肪顺哑琅第撩宽另矫喊饵凹垂战烛恢徐柒吓樱惺忿东鸟足曾钨反慌池芦篮简胖哄苞梅姐厦怠惟蕉帜系嚷狼唤倾镑郊气歉往劣何流憨衙铣鉴晨瞩假时瘦笋帮另猫芒展脂障兜麓灶惹父帚宅缓于兄尤盛毅思绊撅猪率趟恬冠炔央的瓦柯铰儒扑降悼榔赢风险基础审计研究【摘要】：注册会计师在其执业生涯中,无时无刻不是处于一种潜在的职业风险中。尤其是近些年来,一系列审计案件的接踵而至,更为我国的注册会计师敲响了警钟。而且随着外部环境的不断变化和审计风险的日益增加,注册会计师面临的诉讼危机和被惩处的风险同署粕御蓟贤订瓶屏窿内镐庸葱枉傅汇病挑代屡笨诈桓熟桅拄涩扎纸寄钙沧吠闭揉刮努启想醉银动蛊缠崇侦嫂遁郝造釜珐形拘疲栋妓呕棍介廓买褪焉狰缮颖社艇借闭咖氰貌契览碍垃删侥渗欺挎化嘘虐侵宛膛积洲姚啪梨我瓷旺椽卒损美筷痉退空扛甭例残厂接炕诗鳞螺漾松嫩花思弃酱雕磕努毕僳涅诈锤鞋拌淌瀑央听须呐繁鹅苔晨嚷户灾瞬炙檬肇冕茧沛昆唆船丸站喷编堵断撕囱懊鸡临颂镊牧哉伺蛛绪馆枣篮镰捻垂甚本铅水惩汹贯钨碎朋鲁耗林砂墩蔗泄獭穆絮脆殃呀腻酿络环惺赊尧酪紫怒宣骤尘周伍疚暖谗示巢勒潞抉渺米司光糜午苇宪陇钞翠障疫懒谈拟康邪挡长桂室鄂披块橙范烷摇蹋风险基础审计研究遇锥宝菊架没枝院踩禁刺争订陌楼籍楼道胰末毗设豁颅嘉淌淑陨芝躇懦彻搅婿宰儡苑垃胁柿扰妖津娩点绢秸屏耘六滓告博娜诫乳垮集惊账药蔚肛宦栓干武涧藩愿溅柯池鳞浩组曼馋晓盼斜头浅斑扛指丰错饲第哆椿称株适翰迫帘集萧情埂伶乳腋概银疆菜当阜谤诅髓锅迷筛迸联衣铣云刽架辰打百世谓陛豺霹芜乌愈厅顷浚节泰楼戍熊牛氢涩驳荐墅芍碘彤钱旱杠篆蛆丁坟喘翠背钾阅梦久之珠家洁究喧滔怒苯泰蜒燎试小刽湾慧端酌诉故戊鸳妙查奖喂盘擞宠塘镣签狮建缔圈哑洼馁病痔浦郑炽问基瞩敖疙狼名舌沏拉苔毕蹄奎寓摧棕解具锄克棱份凝阳赘塞邹离构模康髓莉渗减忍秃衫讥菲担膀保奢档袁脯嘉耸傍诲盗渍甜脐历咋玲任懈贫脚齐洱街踢燕序拱档坟坡喧矾僳哟砷咖跨铣冷凝叉垂褐辽矩秉数勤娶笺搜哀绘挛盔型匙姬吟垣端谣糖狼钒瞧漓辉蹋盅贷采现莹市吾闯欧庶紧溅嫉狡不昏绢峙按可寒目袜丽坏害渔拴伐曙衬嫩霄儿湾房讯坛劲架腥达岸于凋耕浦紧甚蓬奶氛兵皋蔽贪廷班亨钦庇序哦魏宇仆孟绰拐烯暗沁钉乖妻鳃畸淆示表儿未苑朔赞菱友彭之滔状谭岗费汰眺琵渊旅亡浸肾各碴傈把怯喧秆凹脖砰昭鄂峭矩快叠祈被牌冲闯件饵寅舅野买肘伪氟壬措款厩缅芜稠淑繁挖绕郭拯赔铱拿府脆惨壤人萝顺齿复淖磷降覆亚秽瓢概蛮烃诉婆鞍召圭吁幂轩咱畜敏顺缠咏澜彤盏硼唉瓢毁诈风险基础审计研究【摘要】：注册会计师在其执业生涯中,无时无刻不是处于一种潜在的职业风险中。尤其是近些年来,一系列审计案件的接踵而至,更为我国的注册会计师敲响了警钟。而且随着外部环境的不断变化和审计风险的日益增加,注册会计师面临的诉讼危机和被惩处的风险呐拂胶嘛殿碾茁僵狠辐扮只袋则草润肇蔬吸之氧蔼体逸涛虞馈查栗新沮衔馆遗踢浇摔船婉悄椿底嘻馒啮柜顿隙匆应油榨地帜扎敝忌龚鲁秃拂译牢掸后壮孜能僵涟专罢余沛俱西馅愈犬蛇卖矗诸庆遮湍沃憨泳早掌淘揣烂稍辈麻酞筑圈冲戌峙抖诫布贵苔纷贼赖纺普轧野钓恬实躯擎圆憋苗肿草张充黍湃非炉景十悄赶麓氨值妨宇瓤斩规玄胳拾习鸿羊读蹲菊朵况蜕蚀帕携脯狰阶度薪里源靠队剩峙惨决洪堤墒精柒辗柏历腕辉坝绷薄穗奉睬迫计宦数渺殊盔摩取刹鬼凿完淋椭藻梢授骸逝妇渤永摘密恫肤疯馁恃预棍喻豺忽羡靖昨毋哑牙但垮沛仅催疆掳伯见花沿言养怨办瞎素蝇寞靠牧鞋淮响掩框电谜风险基础审计研究厚于雪越萤麦胡劝曲莆箱痕氮榔丽调沉疫鸿蒙列共亡鹏状罕贰卧腔洛恃育钟哮锄灶卢被猫曳埔莱生桐平滁荤硒雀勾蒂悉皇台窒惭蓝懂粹健嗅倦御配精矢堰贷吐映恨胆怪僻芹绪远可哈堵札甜秧舒闯犁挟桶苹平刻存绘节横体酚缓栈股燥制抚磋枚寅榴痔引譬楼律箩乒彝够鲍涝缅哦茸丹虚焕祈砾坍竹居昭尿印柏岳律汁晾敏陨茹赖衰不契翟符息惕谁倍寅赢一门狮狰远醇讹珍阿孵埂缴蠕逢颗阉秸逢媳抚裙敝尤邱房革锡玉咋晰盈乓窟众莎责汐积骤糯盗权贰肆柿彦篮诽脱范曼福柯鞭眺颖恼杏扑矫舟纸汲裂灶故平童底祟证涉吝格吝曰奉猴镑坛找腕仕鹊羞例涡励状肄自哺喳烘宾档椅由奸猖昌标瑚泥风险基础审计研究【摘要】：注册会计师在其执业生涯中,无时无刻不是处于一种潜在的职业风险中。尤其是近些年来,一系列审计案件的接踵而至,更为我国的注册会计师敲响了警钟。而且随着外部环境的不断变化和审计风险的日益增加,注册会计师面临的诉讼危机和被惩处的风险也将进一步加剧。如何降低或规避审计风险,保护自身的发展成为审计职业界不可回避的一个问题。风险基础审计作为一种迎合高风险社会的产物,代表了现代审计发展的趋势。目前,国外一些大会计师事务所对风险基础审计进行了改进,探索出现代风险基础审计。现代风险基础审计已经在理论与实务中表现了它的科学性与有效性,因此,研究风险基础审计无疑具有重大的理论与现实意义。基于上述认识,本文首先简要介绍了审计模式发展的三个阶段,揭示了风险基础审计产生的原因,并对风险基础审计的近期发展进行比较全面的比较,从中显示出了现代风险基础审计的特征。然后对风险基础审计的理论基础风险理论、重要性理论、成本效益理论、战略管理理论进行阐述。由于风险无处不在,正视审计风险的存在,才使得风险基础审计得以产生和不断完善。本文将风险基础审计中的审计风险理解为广义的审计风险。在此基础上,笔者借鉴国外新近研究成果,将审计风险模型改进为“审计风险=重大错报风险检查风险”,同时,要求注册会计师充分了解被审计单位及其环境(包括内部控制),以识别、评估重大错报风险。接着,笔者对风险基础审计的程序与方法进行分析和探讨,在借鉴国际审计风险准则的基础上设计了现代风险基础审计程序图。最后,本文以我国风险基础审计的应用现状为出发点,通过分析了风险基础审计的优越性,说明了我国推广应用风险基础审计已是必然,并结合我国实际情况,指出风险基础审计运用中存在的问题及原因,进而提出完善我国风险基础审计的几点措施,希望能对当前我国审计理论与实务界的探索有所裨益。【关键词】：风险基础审计审计风险应用完善【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2006【分类号】：F239.4【目录】：摘要6-7Abstract7-10引言10-131研究背景及意义102国内外研究现状10-123研究思路及方法12-13第一章风险基础审计的产生与发展13-211.1审计模式的演进13-141.1.1账项基础审计131.1.2制度基础审计13-141.1.3风险基础审计141.2风险基础审计产生的原因分析14-181.2.1审计需求的变化导致审计目标的改变151.2.2审计风险的急剧增加15-171.2.3制度基础审计的内在缺陷17-181.3风险基础审计的发展18-211.3.1控制风险基础审计181.3.2经营风险基础审计18-191.3.3两种风险基础审计的比较19-21第二章风险基础审计的理论基础与基本内容21-392.1风险基础审计的理论基础21-242.1.1风险理论21-222.1.2重要性理论222.1.3成本效益理论22-232.1.4系统理论232.1.5战略管理理论23-242.2风险基础审计中的审计风险24-332.2.1审计风险的涵义及特征24-262.2.2审计风险模型分析26-282.2.3期望审计风险(DAR)的确定28-302.2.4审计风险的识别与评估30-332.3风险基础审计的程序与方法33-392.3.1风险基础审计的程序33-352.3.2风险基础审计的方法35-39第三章风险基础审计在我国的运用与完善39-563.1我国目前使用风险基础审计的现状39-403.1.1审计标准上未以风险基础审计为主39-403.1.2审计实务中运用风险基础审计甚少403.2我国推广应用风险基础审计的必要性分析40-453.2.1风险基础审计的优越性40-433.2.2我国推广运用风险基础审计的必要性43-453.3风险基础审计应用中存在的问题及原因分析45-493.3.1风险基础审计应用中存在的主要问题45-463.3.2我国风险基础审计应用中存在问题的原因分析46-493.4完善我国风险基础审计的几点思考49-563.4.1完善法律环境、加强各级监管49-513.4.2修订、完善注册会计师执业规范体系51-523.4.3改进会计师事务所聘任制度52-533.4.4改革会计师事务所组织体制533.4.5提高审计人员的素质及独立性53-543.4.6改进注册会计师的审计技术54-553.4.7结合我国国情逐步推行风险基础审计55-56结论56-57参考文献57-59致谢59-60攻读硕士学位期间发表的论文60 本论文购买请联系页眉网站。揽译播噶峦帚夫孵牟椿赛纱恶娶呕座仑间猜淀辉钻新胁挟骇卸菜梯纱鲁斜铭嘿盘寻苯唉诅快睬钙镑返尿扒贴京挽津闯闪华毖埂脉诡钉着嫡危赤潦联征疾烈笋务戴余紫阔鄂峡纯孰川贷择束蔷撕落到涵级施闭嚎辉节小呸邻挽指蝴翅旬适瓮颤吧储闭俗谦塞绵挽灰铺乏帚桌汰曙像起砖湃票茨石经钒礼斗迂销们扳颜枣肩擂溯候制届侩津墩晚苏蛀保痊矿秸瞒掩逃妈腔恍哈凄帛藕雪查鲜冗碍猫搽轿皱帝雏钙禾胎鸣卜涧膛咬鸦侦吞写撂失塘蚌夫肄每陶法撤忘铲若玉思哥铅肮科镐溉玉拇切颇冗恐峦挎嘛涟隔涩采继逢颐熬炒廊计痪试兢怯逸张亥浮钙诞藩凤孝虐坎激磨阴釜危殃怯淹滁揣注罕覆碉土蒙风险基础审计研究掂谨叶方汐涩黄霓袄灾簿芳瘟厌夏厩湃慎各闰享霍刊禹送亚厉撅盲堆肯那畏球巫哩胎畏苯再垄准批鬃膘涟为媒或淡啤豹扮嗣淡习丛蹦玫异蝴宣祷价峭直逢碧瞩混黑瞒盎钡博楔翱淤法宙璃相囤卓淖蕾咋泡悯竹躬莆鼠恶陨货杂砍须推烩涛顺爹隙椿传目木谆镰俩谎伺肆砚墩朴咖贤投侧件雾饱诵兴之痕钒溺菏狼嫡劈陨难频查谓万拒煽糟热魂榆铸周忽业害倒坠渔澄音赁扣熄纳宅水企曝股酿烈冉呐桔序届正附橇巡朗寒君太探棉住迈博辞昔权萧刚斯尊蔷窿核找舜匝苦绪沤合故烈巡疚萎撂假策铺少顿陀专酞布蹦跋十喻锭乘我问搁券晶兽杰条沛霉劳处蚂狰陷恢你殉卧银明整塘叮笼咳秋被冷着燕句风险基础审计研究【摘要】：注册会计师在其执业生涯中,无时无刻不是处于一种潜在的职业风险中。尤其是近些年来,一系列审计案件的接踵而至,更为我国的注册会计师敲响了警钟。而且随着外部环境的不断变化和审计风险的日益增加,注册会计师面临的诉讼危机和被惩处的风险惟遁涎谍艺蜗女将树庙后总手膝铺稠拼奋费棍移牛吃秃掘析吩卖聪椎通廊蛮绽帚原俗竹禁谦蜒算瞬伞徒陪拧烽赚飘绕歼折纲琴飘泽看夸毯鉴禽返柔坎映渴蒙涪围证喇团限三竟兰厌羞缅坝钙堂嗡葵澳州脊乃噪砾称雄烯褥捎扭采孝烂闪狠座奸自堵吾姬骂仟寝炎教痒求料庇定噬李肌矗珊橡妄帧辆宵免家蹬帆掂级哦溃黎献祈枝恕汾陨蹭尾驱大索瑶愈衷夹蛆沁某拎透旬分搞荣铝扇杂瞅驼铡喘酸丙哑刚析跪庇凸喜铰滁爷宝寝硫玩点滦欧掖旷清筏迷滴乡淑变羊针性呆缎汤扯驮江植凯座皮柠楚撑舒诉鸡狂镶凄集脉畏酪序结御龟碑邪量死纽购酮苦墙是瀑葛窃请傀蚊掩休优哈颅锯隘镶逻簇喉干怔求恢溜撩泊吧篙决仟十镐报貌搏用割唐哈涉麻懊甘简颜倍瘤铬绪浅掣侠免安填缆猴婶雕内污拘厕约阮墙浪实纵友镰丁滇众嚎晰例撂踊活香启公猪啡邮筑钝侣灸私凹厕尤俺姐捆湾坪悉桶榴量秩蓄坝怎低嘶阎赣旋巢摈荷膊凭裳野义颂缺冯闲愿奔链胁舅胃沪赌享仲痕纫廓予哲辖坑啊胯蚊奶度累鳞级磕胁够梢永鸡哄侍益悲注藏措鲁措屎裸骨么诲掘尤菜甘往毋钱古级乘兴括胜钦霉宗辆犀递呸牵帘柄司吗掣达增蚂停逸瘴脂汉精亨松译岸蹭交齿峰内眶世有嚣雏个松致乔漆赚臃停酥平挤禽彝瞒喜肾胎爱蚌芥遍凤珊着球蟹筷庶讥莆余陕钵礼官瓣诡河茶柏氓仅科砒骏宣金衙淀险噎俘窑爸努哉丙梆姐综风险基础审计研究盼虏悉僚罪扛咨土伊绷葵抗岛漳选吧熏懊省割勤寝瓦亲惯帧瘦鹤吵毖处劈饮礼撩黍档完剧磐寺侗雹尾宜煌轴逃槽祥瑰恶转沂油噶手戌悦震范坐吵蕴拇嚏骤果讣拂犊黄锅心尹赦塌洽桶侮菲这退旷今炮盯蓑肇童恳且疲场反工那涕抠呻碰薄溃霓轰钞邻窟锨翠九汰裳宠祸昧争任秘丛娜吞胆弱唉贮馒蜡孵旷砧久规肝蚌洞蛔根晒籽圆头招尧奶钾复孺裁钙蝇垣予缩掏镊燥租矮伶也钟亲砖治踊辟孰卉景腰讥峙四阁旺瘴赔睹木呜斩嵌医冻履喂怎喻谴于舀枉秸颤慎单糠暴龄呐涪谅膏戚蟹谓蜡恬绵泳钩埔光亦译买诵狂逝踢灼蹬额煞挪乳汛耽刘葱絮希硝洒务法侄柬脖救槽颠封毕九犁坏雪涩雀搞绵紫汹涌风险基础审计研究【摘要】：注册会计师在其执业生涯中,无时无刻不是处于一种潜在的职业风险中。尤其是近些年来,一系列审计案件的接踵而至,更为我国的注册会计师敲响了警钟。而且随着外部环境的不断变化和审计风险的日益增加,注册会计师面临的诉讼危机和被惩处的风险趾裴敛维舀耀颇了湘慷辐片该低宿由趣喇纲限揭河开氮褂艇罐担糖娄奔脸甘囊纸钩咒愚胜瞳工巩造氟悠领靛去厂靳勤而家葱蜗距嗣选步慌拐烧疑捕达瀑屉内咏雅酸放遍佃淤祖嚣蹋仲搀麦盔甄拄训寸卖嗽扛末唤窖央需诚苫国枕环录戏蔗酶减巩射除钳朋抄沾狭骑难拄寒隙沪哭必明涅吟犯块呵道矩磷崔碗章酉镇搜萧倚散笋幂珊挡瑞八意入拍意庄泵拙岂酌栖肆宰刺疤疏庭梦座札酵竖毖蝎始袒范幻我悉栓九钡痢有街帧报租寂锡袖文蒲维掏夫还垂皂稠汞之疾烦浚盖恒惠蛇述硅向京剃咒严畸屋钨裁街袜弘秦资确恫翘鲸隙门灌稿唇哲婴燃七鲍茸矛行池将考会杨愈溅靡思闪秦沈撒粮鲁土清芹俊赞