超越集团审计工作管理规定.doc

公司审计工作管理规定

公司
二零零一年十一月

目 录

第一章 总 则 1
第二章 审计工作和审计人员 1
第三章 审计范围及时限 1
第四章 审计内容 2
第五章 审计人员的职责和权限 2
第六章 审计程序 3
第七章 审计质量控制 4
第八章 附 则 4
附件：审计流程图 5

第一章 总 则
   第一条 为了规范集团内部审计工作，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》，结合集团实际，特制定本规定。
   第二条 内部审计是集团审计人员依照国家法律、法规和集团的管理制度，对所属单位的经济活动和财务收支的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的内部经济监督活动。
   第三条 审计人员在办理审计事项中，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
   第四条 审计人员依法独立行使审计监督权，不受集团其他部门、单位和个人的干涉，任何单位和个人不得对其打击报复。

第二章 审计工作和审计人员
   第五条 集团总部设立审计监察部，由财务总监负责主管。
   第六条 集团审计人员：
（一）审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。
（二）审计人员在执行职务中对单位知悉的商业秘密负有保密义务。
（三）审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的应当回避。

第三章 审计范围及时限
   第七条 内部审计的范围包括集团所属各职能部门和各事业部（子公司）；
   第八条 内部审计可根据实际情况，对被审计单位实施定期或不定期、全面或局部审计。

第四章 审计内容
   第九条 内部审计人员对下列事项进行内部审计监督.
1、董事局决议及集团经营方针、目标、计划落实及执行情况；
2、财务预算的编制、调整和执行情况；
3、与财务收支有关的经济活动及其经济效益情况；
4、集团总部及所属企业会计核算和会计报表的真实性和准确性；
5、集团资产的管理使用情况及安全完整程度；
6、经营责任人的离任审计；
7、违反财经法纪、侵占集团资财、损害集团利益以及重大损失浪费行为；
8、单位或个人承包、租赁经营的有关审计事项；
9、基本建设审计；
10、集团领导交办的其它审计事项。

第五章 审计人员的职责和权限
   第十条 审计人员根据需要，可检查被审计单位的会计报表、凭证，查阅有关文件资料等，被审计单位必须如实提供，不得拒绝、隐匿、篡改、毁弃。
   第十一条 对审计中发现的问题，审计人员要进行调查核实，索取证明材料，并对有关文件、材料、实物等进行复印、复制、现场拍照等，有关单位必须积极配合，不得设置障碍。
   第十二条 对正在进行的严重损害集团利益、违反财经纪律的行为，经批准后做出制止决定，并对有关责任人提出追究责任的建议。
   第十三条 对阻挠和破坏审计工作以及拒绝提供有关资料或提供虚假材料的单位和个人报告集团领导，经批准后采取必要的处罚措施。
   第十四条 提出改进管理，提高效益及纠正、处理违反财经纪律行为的意见。
   第十五条 依据集团有关规定，对有关经济活动实行审签制度。可根据需要，要求被审计单位按时报送财务计划、预决算、报表以及其它文件资料。

第六章 审计程序
   第十六条 内部审计工作的主要程序是：
   1、编制年度审计工作计划，经总裁批准后实施；
   2、办理审计立项后，应确定审计对象和内容，编制项目审计计划；
   3、审计人员进行审计调查时，应当向被审计单位出示审计通知书；
   4、进行现场调查，编写审计工作底稿，获取有价值的审计证据；
   5、对审计事项实施审计后，应当提出并审定审计报告，在征求被审计单位意见后，做出审计结论，经财务总监审核、总裁批准后，下达审计处理决定；
6、对有疑义的审计事项进行复审；
7、将报告副本和决定通知被审部门及有关部门执行；
   8、督促被审部门及有关部门执行决定；

   9、整理审计文件、建立审计档案。

第七章 审计质量控制
   第十七条 审计工作报告反映审计工作质量。内部审计报告应包括下列内容；
   1、审计的范围、内容、时间、方式及有关情况的概括；
   2、与审计事项有关事实；
   3、依据的法律、法规、政策的规定；
   4、审计结论、处理意见和建议。
   第十八条 内部审计质量控制应贯穿于审计活动的全过程，在计划、实施、报告和后续审计等各个阶段，都要严格把关。
   第十九条 为确保审计质量，审计人员在实施审计过程中必须做到；
   1、取证材料全面、完整，证明材料应有提供者的签名；
   2、认真编制审计工作底稿，检查是否取得足够的证据；
   3、处理意见必须有法律、法规、政策依据；
   4、审计工作报告实行层层把关负责制；
   5、建立并保存完整的项目审计档案。
   第二十条 经签发的审计报告和审计决定，被审计单位必须按要求认真执行。

第八章 附 则
   第二十一条 本规定经呈董事局通过颁布实施，修改时亦同。
   第二十二条 本规定由审计监察部负责解释说明。

附件：审计流程图
审核
审批
审批
征求被审
单位意见
Y
N
建立审计档案
督促执行
下达处理决定
N
N
Y

单位意见
做出审计结论
提出审计报告
实施审计
出具审计通知书
编制项目审计计划
N
Y
编制年度审计计划
总裁
审计监察部
财务总监
被审计单位
Y
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)