房地产开发企业财务专业考核..doc

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 位于某市区的一家房地产开发公司，2008年度开发建设办公楼一栋，l2月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企 业，销售金额共计l 200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。 房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费l00万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用 120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费l0万元。

　　(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8％)
　要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。
(2)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。
　(3)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。
(4)计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。
(5)计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。
(6)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。
(7)计算外商投资企业应缴纳的营业税。
(8)计算外商投资企业应缴纳的印花税。
(9)计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。
(10)计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。

【答案及解析】
（1）房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税：
（1200+300）×0.05%=0.75（万元）
（2）房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税：　
1200×5%=60（万元）
　　（3）房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加：　
60×（7%+3%）=6（万元）
（4）房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额：
（200+100+50+400）×（1+20%+8%）+60+6=1026（万元）
　　（5）房地产开发公司销售办公楼的增值额：
　　1200-1026=174（万元）
　　（6）房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税：
　　174×30%=52.2（万元）
　　（7）外商投资企业应纳营业税：
　　 （300-200）×5%=5（万元）
　　（8）外商投资企业应缴纳的印花税：
　　（1200+300）×0.05%=0.75（万元）
（9）外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额：
　　200+10+5+300×0.05%=215.15（万元）
（10）外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税
　　增值额：300-215.15=84.85（万元），增值率小于50%，适用土地增值税的税率是30%。
　　应缴纳的土地增值税：84.85×30%=25.46（万元）

财务考核 理论题 四月份
1.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生地有关借款及工程支出业务资料如下；
（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。
（2）7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2％，于每季度末收取存款利息。
（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8％，利息于每季度末支付。
（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。
（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。
（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。
（7）12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。
假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。

要求：
（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
（2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）

答案
（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

专门借款应付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（万元）
　　暂时闲置专门借款的存款利息收入＝1100×1.2%×3/12＝3.3（万元）
　　专门借款利息支出资本化金额＝54－3.3＝50.7（万元）

（2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

专门借款应付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（万元）
　　暂时闲置专门借款的存款利息收入＝1100×1.2%×1/12＝1.1（万元）
　　专门借款利息支出资本化金额＝54－1.1＝52.9 （万元）

（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

第四季度一般借款利息支出＝300×4.8%×3/12＋600×6%×1/12＝6.6（万元）
　　占用一般借款工程支出的累计支出加平均数＝150×2/3＋750×1/3＝350 （万元）
　　一般借款平均资本化率=（300×4.8%×3/12＋600×6%×1/12）/ （300×3/3＋600×1/3） ＝1.32%
　　一般借款利息支出资本化金额＝350×1.32%＝4.62（万元）
一、单项选择题 五月份理论考核    
1、企业应当自月份或季度终了之日起（    ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。    
A、10 B、15     
C、7 D、5    
2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（     ）的规定计算。    
A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构    
C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规    
3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（    ）。    
A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除    
B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除    
C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除    
D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除    
4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（     ）。    
A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日    
C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择    
5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（     ）。    
A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产    
C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地    
6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（     ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。    
A、3％ B、10％    
C、12％ D、20％    
7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（     ）年内，进行纳税调整。    
A、三 B、五    
C、二 D、十    
8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（     ）计算并缴纳企业所得税。    
A、分别 B、汇总     
C、独立 D、就地缴纳    
9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（     ）。    
A、国债利息收入     
B、财政拨款     
C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益     
D、300万元的技术转让所得    
10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（     ）。    
A、居民企业适用税率为25％     
B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％     
C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％     
D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％    
11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（     ）进行分摊。    
A、独立交易原则 B、公平交易原则    
C、方便管理原则 D、节约成本原则    
12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（     ）扣除。    
A、全额 B、减半    
C、加倍 D、加计    
13、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（     ）。    
A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现    
B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现    
C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。    
D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现    
14、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（     ）。    
A、3年 B、4年    
C、5年 D、10年    
15、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（     ）。    
A、牲畜、家禽的饲养    
B、农作物新品种的选育    
C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目    
D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植    

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