我国小微企业应收账款管理模式创新研究.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-我国小微企业应收账款管理模式创新研究摘要 在激烈的市场竞争中，市场竞争日益激烈的形势下，企业为了自我生存和发展，赊销成为企业扩大销售普遍采用的竞争手段，这就导致了应收账款的发生。应收账款管理不善，将会给企业带来很多负面影响及经济损失。企业应从增大企业产品的竞争力，控制应收账款的发生额度，制定合理的信用标准，加强内部控制，完善内部激励及约束机制，进行专业的风险识别与风险管理，增强法律意识等方面入手加强对应收账款的管理。本文从应收账款管理存在的问题入手，结合目前应收账款现状，从内部和外部对应收账款的问题进行分析，并提出解决对策。关键词 应收账款 管理 模式创新应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理应是企业财务管理的一个重要部分。应收账款从某种程度上可视做是企业利用商业信用获取资金扩大再生产。当前，随着我国经济市场化进程加快，在“客户稀缺”的买方市场渗透下，最大限度地扩大企业产品销售规模，以赢得更大的市场份额，由于企业自身经营条件和资金实力的限制，在日趋激烈的市场赊销竞争中，企业总是面临货款不能及时足额收回的难题。目前在我国，社会信用评价机制不够健全，迫使赊销企业必须依靠自身努力采取各种措施，尽量争取按期收回货款，减少或规避资产损失。这些措施包括建立合理的信用管理部门，制定完善的信用管理政策，加强企业的内部控制等，本文将从这些方面入手提出自己的一些看法。一、应收账款对企业发展的影响1.虚增销售收入，夸大营业利润 按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，只是一种账面利润，并不能完全体现企业的实力。2.容易经发营发资金链的断裂研究我国中小企业经营失败的案例，发现众多中小企业都是死在了资金链断裂的同一命运上，“一分钱难倒英雄汉”的泣血教训比比皆是。应收账款是企业收入中不确定的部分，大量营运资金沉淀在结算环节，影响了资金的周转和使用，容易引发企业的财务危机。例如：国际金融危机引发的全球经济下滑对我国外向型中小企业产生了较大的负面影响。调查显款，有61.9%的中小企业表示应收账款不到位给公司的经营带来了较大压力。3.增加企业的成本负担企业持有的应收账款数量越大，时间越长，企业需要负担的成本就越高。我国中小企业自身实力不强，相对来说，这种负担对于企业的消极影响就会显得更加突出。二、破译应收账款管理困境的创新对策作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。由于上海万群公司是一家民营公司，企业规模一般，在应收账款管理中还存在一些不尽如人意的地方，特别最近几年，随着企来销售规模的不断扩大，应收账款也出现了一些问题。上海万群公司具体的数据如下：表1 单位：（万元）项目2010年2011年2012年营业收入8230955011820应收账款255033254815坏账损失21552通过最近几年的相关数据分析，我们可以获得一些信息：应收账款余额快速上涨图1数据表明，上海万群净化科技有限公司的应收账款余额逐年上升，从2010年的2550万元增长到2011年的3325万元，增长了30.39%，2012年更是达到了4815万元，比2011年增长了44.81%，应收账款呈现快速上涨的趋势。应收账款周转速度逐年放慢从表1能看出，上海群净化科技有限公司2011年底销售额比2010年度销售额增加了1320万元，同时应收账款也增加了775万元，营业收入增长了16.04%，应收账款增长了30.39%；2012年销售额比2011年度增加了2270万元，营业收入增长了23.77%，而应收账款也增加了1490万元，应收账款增长了44.81%。从这些数据能看出，上海万群净化科技有限公司的应收账款增加速度快于营业收入的增加速度，这同时也可以从应收账款周转率看出变动情况。表2.项目2010年2011年2012年营业收入8230955011820应收账款255033254815应收账款周转次数3.232.872.45应收账款周转天数112125147说明：应收账款周转次数营业收入/应收账款 应收账款周转天数360/应收账款周转次数图2从图中可以看出公司应收账款周转天数不断上升，从2010年的112天上升到2011年的125天，再到2012年的147天，说明公司平均收账期在不断延长，企业流动资金周转不断下降，营运能力在进一步恶化。应收账款不能及时收回，坏账损失不断上升表3.项目2010年2011年2012年应收账款255033254815坏账损失21552坏账比例0.08%0.45%1.08% 从上表可知，该企业的坏账损失呈现快速上升趋势，坏账风险不断增大，坏账损失从2010年2万增加到2011年的15万，再到2012年的52万，呈几何级数增长，同时坏账损失占应收账款的比重也在不断增加，从2010年的0.08%增加到2011年的0.45%再到2012年的1.08%，应收怅款形成了更多的坏账损失。主要是由于公司为了提高销售规模大理合用信用政策，同时回款控制不力，大量货款不能及时收回，同时公司有个客户因资金链断裂造成了坏账损失的畸高，导致很多呆账坏账的爆炸式增长，给企业带来了巨大损失。应收账款账龄结构不合理公司为了扩大销售规模，偏重使用赊销政策，增加的新客户基本上使用的都是赊销，而且企业给予客户的账期也越来越长，同时老客户回款控制不力，应收账款中不同账龄的结构比例发生了变化，以2011年、2012年应收账款数据为例进行对比如下：表4 2011年应收账款构成60天内60-90天90-120天120天以上合计应收账款11908368474523325比重35.79%25.14%25.47%13.59%100%表5 2012年应收账款构成60天内60-90天90-120天120天以上合计应收账款1659123610478734815比重34.45%25.67%21.74%18.13%100%从上表可以看出，企来目前的账款的账期较长，由于公司公司特点是年末订单比重较多，所以60天内等较短的应收账款也较多。同时与以住年份相比，60天内的比重2012年比2011年有所下降，90-120天、120天以上的就嘏账款上升较多，可见长期应收账款的比重在增加，从而导致企业账期不断上升。四、完善上海万群净化科技有限公司应收账款管理的方法（一）确立应收账款管理目标应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企来未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企来销售前景康好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。（二）加强应收账款的事前控制1.建立健全企业信用管理制度信用政策是应收账款管理制度主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。企来应建立恰当的信用政策。应收账款赊销效果的好坏，依赖于企来的信用政策，企业应当从确定信用期间、信用标准及现金折扣等方面入手，对应收账款进行科学的管理。比如对于一般临时性的客户，采取给予一定的现金折扣方式，先付后发货。因为对这些些临时性的客户不是经常打交道，也很难掌握他们的经营情况、资金状况。采取先付款后发货的方式，虽说减少了一些销售收入，但却可以避名发生不必要的坏账，有利于及时收回资金，缩短了企业的平均收账期。而那些长期性的往来客户，必须执行统一的信用评估制度。企来应对这些赊销客户的商业信誉、经营情况、资金状况等方面要进行全面深入的调查和了解，建立客户档案，并根据企业的实际情况对客户的信用情况做出几个信用级别的分类，具体分类如下：信用等级A级B级C级D级授信额度（万元）150100500信用期限（天）6030100对于信用很好的客户，企业可对其采用A级信用，可对期授信的额度较高和信用期限较长；对信用良好的客户，企业可对期采用B级信用，授信的额度相对大小、信用期限也短一些；对信用一般的客户，企业可对其采用C级信用，授信额度更小、信用期限更短；对于信用度、偿债能力等多种不太确定的客户，则采用D级即现款现销售。但企来在赊销过程中，往往会遇到多种情况，如一次性的新客户销售，重复性的新客户销售、老客户的销售等，对些应采取不同的信用等级进行评估。2.健全应收账款的内部控制制度（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会，董事会，监事会和经营管理者之间职责、权限、建立健全企来内部管理制度，使价业的生为章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制纸的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。控.0 ,NT适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又合 _3.明确企业应收账款管理主体在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真他细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定商业折扣、现金折扣与折让及比例，商业折扣是一种折介销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调醒了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多的是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。加强应收账款的事中控制1.建立健全赊销申报制度企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。2.强化应收账款日常管理对于上海万群公司而言在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够详细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：首先要做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策；检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度；掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款；分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件；考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准；编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企来对其收回的监督 ，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。下表为假定的应收账款账龄表，现以该表为例进行分析：企业应收账款账龄表（假定） 单位：元客户/滞期日甲乙丙丁戊总计120天25000025000090天500005000060天20000020000030天10000010000020000015天25000050000300000合计250000150000400000200000010000010000050000003500003000001250000信用等级ABCAA 根据该表，四位客户滞期应收账款总额为100万元，只有客户戊无滞期应收账款。客户甲和客户丁需要进行细致分析。甲比丁的滞期应收账款多出5万元，但是丁20万元的滞期应收账款60天到期很可能对款到期的35万元有较大的影响。另一方面，尽管客户甲有25万元的滞期应收账款，但该客户仅滞期15天。同样，甲与丁未到期的35万元相比，仅有10万元未到期。两位客户的信用等级都为A级。总之，客户甲是较好的未来现金来源。在些，对于客户甲，只需要注意其25万元的滞期应收账款，精力应该放在客户丁身上。 客户乙应该加强关注，因为在滞期应收账款中，该客户有最大一笔金额50万元处于“未到期”分类中，客户乙将很快出现最大的滞期应收账款。客户丙是所有客户中滞期应收账款数额最大的40万元。而且，该表说明客户丙所有应收账款都已滞期（未到期项为0），且其信用分级为C级，这说明其过去有呆滞付款的记录，必须立取采取措施向该客户收取账款。3.实行应收账款的动态跟踪管理 通过应收账款的动态跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，何以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会合客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过就嘏账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。强化应收账的事后控制1.使用科学的应收账款催收方法企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组一进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位元而且负责人应为某项应收账款的当然人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收加远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。具体的催讨方法有：电话催讨、信函催计、律师催计、诉讼催讨等。究竟选 择何种方法，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的，有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。2.合理利用应收账款保理业务保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企为将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品销对路，货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。3.实行严格的坏账核销制度 应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险。不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：一要准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。二要在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不轻易的放弃。三要对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做生现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做也有利于管理人员掌握信息。（五）注重合同管理 企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确、最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门、以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。 注重合同管理，从赊销伊始就应谨慎地对待合同的签定，并且要在管理过程中不断地对其进行整理和查询，才能及进对销售与收款的跟踪和执行起到基本的检查和监督作用。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤期是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没能发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。五、结语 企业发展的过程是一个质与量的互动过程，中小企业不能光追求企业规模而忽略企业的生存质量。企业在追求可持续竞争优势的过程中表现为不仅变得更大，而且重要的是变得更强、更新，一个臃肿虚胖的企业是不健康的企来，是不会实现可持续发展的，应收账款的管理是企业管理的重中之重，只有采取合理措施和手段，注意每个细节，才能提高企业竞争力，使企业在况争中处于不败之地。参考文献：（1）.许峰，“应收账款管理存在的问题与对策”，中国高新技术企业2011第08期（2）.贺晓卫，“浅淡企业如何加强应收账款管理”，企业家天地，2010年第10期（3）.肇秀菊，“浅谈企业应收账款的管理”，中国城市经济，2011年30期（4）。肖颖，“企业应收账款形成原因及管理对策探讨”，现代商贸工业，2010年第21期（5）.宋占军，“企业如何管理应收账款”，中国经济周刊，2009年第07期（6）.耿敏，“浅淡企业应收账款的成因及对策”，财经界（学术版），2012年第12期（7）.董超，“对应如何加强应收账款管理的探讨”，商场现代化，2011年第04期（8）.温怀彦，“浅淡企业应收账款管理存在的问题与对策”，科学之友，2011年第03期2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： 2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-