浅议税务稽查选案中的微观管理.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-浅议税务稽查选案中的微观管理稽查选案是税务稽查工作的起点, 又是整个稽查工作的基础, 贯穿于整个稽查过程。选案的准确与否, 直接影响到稽查工作的质量和效率。要做到选案准确,必须充分利用各种渠道，认真收集和掌握纳税人的情况, 运用丰富的业务知识和业务技能进行分析判断, 找准目标, 做到有的放矢。而当前的选案工作，还存在两个方面问题：一是存在盲目性。当前稽查“坐府办公”的选案方式缺乏科学性和准确性，如只凭征管信息系统内的涉税资料或是工作人员的主观印象盲目选案，案件查实率一直不高，影响稽查威慑力和办案效率。二是存在随意性。个别企业多年得不到税务稽查，反映出税务机关选案程序不够科学，选案制度不够规范，依法选案不到位。一些稽查选案经验缺乏及时总结，一些行之有效的稽查选案经验没有形成制度。与西方国家的税务稽查模式相比，我国现行的稽查选案机制仍存在以下问题： 1、法律法规不够健全。税收征管法虽然设置了银行、工商等部门配合税务部门检查的条款，但其作用十分有限。基层实践中，与工商部门的协调配合往往仅限于工商登记、股权转让等信息的查询取证、以及具有特定税收违法行为纳税人营业执照的提请吊销等，与银行的协调配合主要是针对有涉税违法嫌疑的特定纳税人存款和资金往来信息的查询等。至于其他部门，只是规定其具有配合税务稽查部门检查的法律义务。由于以上条款都是用于稽查实施程序启动之后，所以在稽查选案过程中，由于尚未确定具体的纳税人，税务检查还未正式启动，很难从这些部门中获取一些有价值的涉税信息，这些部门也没有主动提供信息的法律规定义务。尽管稽查选案人员可以通过自身的努力在所辖区域内扩展案源信息采集渠道，但这种没有法律保障的行为所能取得的成果十分有限。 2、案源信息采集渠道狭隘。一是信息采集网络不健全，渠道不畅通。掌握着大量涉税信息的各部门之间信息系统互不兼容，自成体系，远未形成资源共享的信息网络，即便是国、地税部门间，也存在信息不畅的问题，更不用说和工商、银行、土地等部门的信息共享了。二是信息系统升级换代虽快，但实用性不强。最近几年，征管系统更新换代频率较快，在更新过程中，往往注重了功能上的升级与扩充，而忽略征管信息的连贯性和延续性，造成税务信息管理网络体系缺乏系统性、完整性，制约了选案信息采集中的向前追溯。三是现有选案信息质量偏低。目前可供选案分析的资料主要是征管信息和部分财务指标信息，而针对税种计税依据方面的信息不多，主要以纳税人向税务部门报送的资料和日常税收征管信息作为选案的依据，缺少企业经营动态资料。这种情况下的选案分析对账外经营和虚假申报等情况难以判明。基层税务部门依赖纳税人税务登记和纳税申报时主动提供的信息，往往真实性不强，质量不高，对选案价值不大。 3、选案工作重视程度不够。目前，我国基层税务部门稽查局设有专职的选案岗位，组织形式上达到了税收法律法规的要求。但是，从工作实效上看，距离建立科学的检查制度，统筹安排检查工作这一目标还有相当大的差距。其主要原因是基层税务部门稽查局尚未将选案工作放在重要位置，对从事选案人员的素质和能力没有具体要求，对选案手段和方法缺少系统的研究和管理。而且负责选案的人员往往会在其他兼职的日常事务性的工作中耗费大量的精力，很难系统地对某行业或某领域的纳税信息进行细致深入的分析和研究，确定稽查对象只能从纳税人简单排序和分类中凭个人经验随机挑选。并且在考核奖惩方面，也不能形成分句选案贡献大小区别对待的状况。 4、选案方法和技术手段落后。在实际工作中,绝大多数稽查案件是通过人工筛选、群众举报或上级交办而形成,检查对象主要还是凭检查人员的主观意愿来确定,缺乏一套科学合理的程序和有效严密的监督制约机制。选案方法一般只关注申报数据和财务指标。很多地方的税收征管应用系统软件中尽管开发了选案模块，但开发应用还处于一个起步级的低水平，缺乏对相关信息的综合分析和模糊处理能力，大多也仅限于对纳税人报送资料进行逻辑上的判断，而不能依据纳税人的生产经营状况和相关历史纳税信息，进行横向、纵向或定性、定量分析。选案信息的调用还局限于一般的检索，更不能通过建立数据模型来综合处理信息，使得计算机在选案方面的信息处理潜能没有得到充分的发挥。 5、选案人员能力素质一般。集中选案对选案人员提出了很高的要求，要求选案人员必须了解各个行业的基本情况，通晓各个领域的知识。但在实际操作中，由于选案人员能力素质一般，个别稽查部门在选案前没有根据所选的行业进行纳税评估，解剖分析该行业特点、作案手法、作案过程，只依赖于征管软件中一些简单的纳税申报资料或者是凭借个人的主观印象，往往是较为随意地选几户企业应付了事，造成检查实施上的盲目以及人、财、物和时间的浪费，影响了税务稽查的威慑力和办案效率。健全稽查选案机制，制定科学选案方法。一是启动案源调查立案机制。在原来的选案环节增加选案前的案源调查职能，掌握被调查对象的第一手资料，并且针对调查中掌握的初步证据，视情节对部分调查对象转入检查环节。通过案源调查，改变过去坐府办公的做法，提高选案准确率，对涉嫌涉税违法行为的对象提前立案，既能为案件查处节约宝贵时间，又有利于提高检查工作的针对性和有效性。二是建立调查案件跟踪管理制度。作为对案源调查立案机制的补充，建立以案件情况记录表为载体的跟踪管理制度，增强稽查内部各环节的有效衔接，不断提高案件查处实效。三是强化税收信息管理。在时空上，努力做到“四个一致”。即：税收信息和工商注册信息一致，与企业信息一致，与金融机构的涉税信息一致，国、地税信息一致。为此，我们要脚踏实地做好以下四个方面的基础性工作：一、收集数据及线索拓展选案数据来源，夯实选案基础。从以下渠道收集各种基础数据，捕捉案源信息。(一)征管信息。包括征管信息系统及其他市局单版软件（重点税源户报表系统、纳税评估系统、所得税汇缴软件）中的数据，是我们进行案源分析最直接最主要的基础来源。(二)稽查资料分析。一是收集征管资料无法提供的一些基础数据，二是满足大要案追踪管理需要，三是稽查案底资料也是选案线索的重要来源。屡查屡偷者，一定要屡偷屡查，这也应该成为经常性的选案来源。(三)举报线索。举报案件能有针对性地提供较为详实的个案情报及部分证据，也是我们日常选案的主要来源之一。(四)国税等横向部门。建立横向沟通联系机制，通过国税稽查部门提供的情报，核实有无地税涉税违法行为，用于个案选案；通过其他横向单位提供的信息，可用于涉税基础数据收集。如房管局的房屋销售数据。(五)案中案。当前我们选案中能参考的资料来源渠道有限，可信度不高，致使选案的准确度往往难以保证。而稽查是取得资料和信息最直接最准确的渠道，检查人员通过对账簿凭证的审阅可以很容易取得相关资料，发现案中案信息。我们应该把检查中的案源线索搜集作为一项制度，要求和规范检查人员在检查中主动去发现案源，并对成绩显著者给予适当的奖励，让每人都有一双敏锐的眼睛。案中案是提供个案选案的又一重要来源。(六)其他。提高对社会信息的敏锐度，深入各行各业，利用多种渠道搜集捕捉有效信息，如现场查看、新闻媒体报道、各种广告、网络资讯等方式，甚至道听途说获得的小道消息，然后对这些信息进行提炼、筛选、分析，既可用于收集基础数据，更是个案线索的来源。广泛开展各种调查鉴于我们收集来的数据主要依赖于纳税人报送给我们的各种资料，在目前信息不对称、虚假数据随意报送而导致大量信息失真的情况下，分析出来的结果更是无意义的，对选案的参考价值也大打折扣甚至起干扰作用。为解决这个问题，我们稽查选案要实行人机结合的办法，侧重外部人工调查。这样，也可使我们的稽查选案与征管的纳税评估手段和日常检查区别出来，将外部调查与数据分析结合起来，对采集来的数据进行扬弃，避免错误数据的干扰，做到动态选案。为此，我们要进一步深化我局建立的案源调查立案机制，突出选案前的案源调查职能。通过引入调查手段，在调查中掌握初步证据，当发现被调查对象有偷税嫌疑时,提前立案，再进行选案转入实施检查。这样，选案时能为实施检查提供有效的查案线索，且通过将涉嫌涉税违法行为的对象提前立案，既为案件的查处节约宝贵的时间，又提高检查工作的针对性和有效性，可以极大地提高案件查处的效率。总结以往的实践经验，选案人员直接去拟选案单位调查有以下弊端：一是因法律没有赋予相应的权限而有执法风险，二是容易导致打草惊蛇，三是模糊了与检查的界限易造成职责不清。为此，我们计划采用以下手段，既可达到采集数据的目的，又可回避矛盾：(一)与检查人员一起去被查企业收集相关联的企业的数据，进行外围调查。调查内容包括：1.关联方情况 一是了解被查企业的关联企业及其关联关系。二是了解关联方交易情况。如关联企业之间销售商品或提供劳务、融通资金、转让财产或提供财产使用权等业务往来的作价情况，预约定价情况。三是关联企业各自的盈亏情况及税收优惠情况。以此判断是否存在利用关联方交易转移利润的情况，一发现情况立刻选案安排联动检查。2.业务单位情况一是调查被查企业的上下游企业及其他业务关联企业的情况。包括票据使用情况，营销方式、合同订立情况、业务量及货款结算方式等。结合征管系统查询税务登记、纳税申报、发票领用等情况，从中发现案源线索。3.被查企业业务数据了解被查企业的经营流程、行业标准、收集体现销售产生能力水平的财务与非财务指标等重点或核心涉税指标参数，作为选案指标参数库的参考。(二)加强与横向科室的沟通，调查相关数据和情况。向检查科获取剖析式检查单位的检查调整后的有关涉税参数。如调整后的税收负担率、成本利润率、工资性费用率、个人所得税人均负担率等相对科学的标准值，记入选案指标参数库。向审理科、业务科获取专项检查的共性问题、违法问题的手段等。以上资料数据整理后归档记录以备分析参考。(三)采用灵活的手段，积极拓展外部调查。1加强对关联企业情况的调查。针对有些关联企业分布零散、用以整化零的方式规避重点税源户监控，而征管分局各自掌握情况不完整的情况，发挥一级稽查监管面广的优势，通过市局业务处室调取数据，到征管分局分别了解情况，结合前述去被查企业调查所掌握的情况，摸清群体关联性企业的整体链，对有涉嫌利用关联方交易转移利润的，安排联动式检查。2选取规范企业调查行业标准值。可到纳税信用等级高的、多次检查无问题的、规范化程度和税收遵从度比较高的企业，收集有关行业的标准值及体现销售产生能力水平的核心涉税指标参数，记录入选案指标参数库。此外，外部调查的工作内容还应包括对设定的指标建立指标数据定期典型调查机制，以行业为主分类建立，在调查的基础上反馈修改确定指标及指标值。三、建立科学的分析体系通过上述数据收集和调查，完成三项工作：一是将信息收集或调查过程中发现的疑点直接记录入案源库备查，二是收集关联企业资料，并将有疑点的关联企业整体转入案源库备查，三是将收集到的征管系统外的基础数据整理归档，四是建立一套标准参照值体系。以上工作做好后，进行数据比对，将基础库中收集到的各数据与参照值进行比对，差异较大的企业，分析后记录归档。 在此基础上，试行建立稽查选案积分制，切实提高选案的科学性。综合纳税人的未被稽查时间长短、以前年度检查情况、举报情况、纳税信用等级、征管方式等各方面因素，以及前面比对出的与标准值的差异情况，按一定的计分标准，常年滚动给纳税人计分。当纳税人的积分超过既定的界限时，列入案源库，作为选案对象。四、实行已查案件追踪分析制度为进一步提高选案质量、发挥选案效能，将选案分析由查前延续到查后，对已查案件进行追踪分析，及时查找选案疑点与检查结果之间存在的偏差和原因，客观评价选案质量，积累选案分析信息。同时，于岁末年初对已查的重点行业开展行业性选案分析，把个案分析与行业分析紧密结合，进一步完善选案指标体系，不断改进选案方法。2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-