河北省地方税务局转发国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-河北省地方税务局转发国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法的通知冀地税函200971号 发布日期： 2009-05-08 来源： 省地税局办公室各市地方税务局、省直属征收局：现将国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发200979号）转发给你们，请结合以下要求认真贯彻执行。一、严格执行企业所得税汇算清缴管理办法，保证纳税人年度纳税申报的相关数据按时录入征管系统，并进行审核。二、加强对实行跨地区经营纳税人的管理，总机构的主管地税机关应加强有关申报资料的审核，并对有关分支机构的疑点向其主管地税机关发出协查函（式样附后），分支机构所在地主管地税机关对有关协查内容应及时给予答复（式样附后），并加强对分支机构的审核。三、各级地税机关在纳税人完成汇算清缴申报后，应及时开展税负分析和纳税评估工作；汇缴工作结束后，要认真分析总结,并写出工作报告；各市局和省直属征收局要于每年6月底前将汇算清缴工作总结报告报送省局（所得税管理处）（电子文件）。总结报告的内容应包括： （一）汇算清缴工作的基本情况； （二）企业所得税税源结构的分布情况； （三）企业所得税收入增减变化及原因； （四）企业所得税政策和征管制度贯彻落实中存在的问题和改进建议。附件：1税务协查函式样2税务协查复函式样二九年五月五日国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知国税发200979号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，税务总局重新制定了企业所得税汇算清缴管理办法，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局报告。 二九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法 第一条 为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。第二条 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 第四条 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 第五条 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。第六条 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。第七条 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。第八条 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表； （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。第九条 纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。第十二条 纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。第十三条 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。第十四条 经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司（以下简称汇缴企业）在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，自行确定其成员企业向汇缴企业报送本办法第八条规定的有关资料的期限。成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业所在地的主管税务机关审核。第十五条 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送本办法第八条所列资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。第十六条 各级税务机关要结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。汇算清缴管理工作由具体负责企业所得税日常管理的部门组织实施。税务机关内部各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。第十七条 各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务。（一）采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序。 （二）积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项。（三）必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴。第十八条 主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。第十九条 主管税务机关受理纳税人企业所得税年度纳税申报表及有关资料时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正。第二十条 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括：（一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。（四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表中分配的数额一致。（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。第二十一条 主管税务机关应结合纳税人企业所得税预缴情况及日常征管情况，对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核后，按规定程序及时办理企业所得税补、退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。第二十二条 税务机关应做好跨地区经营汇总纳税企业和合并纳税企业汇算清缴的协同管理。（一）总机构和汇缴企业所在地主管税务机关在对企业的汇总或合并纳税申报资料审核时，发现其分支机构或成员企业申报内容有疑点需进一步核实的，应向其分支机构或成员企业所在地主管税务机关发出有关税务事项协查函；该分支机构或成员企业所在地主管税务机关应在要求的时限内就协查事项进行调查核实，并将核查结果函复总机构或汇缴企业所在地主管税务机关。（二）总机构和汇缴企业所在地主管税务机关收到分支机构或成员企业所在地主管税务机关反馈的核查结果后，应对总机构和汇缴企业申报的应纳税所得额及应纳所得税额作相应调整。 第二十三条 汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。纳税评估和检查的对象、内容、方法、程序等按照国家税务总局的有关规定执行。 第二十四条 汇算清缴工作结束后，各级税务机关应认真总结，写出书面总结报告逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应在每年7月底前将汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税汇总报表报送国家税务总局（所得税司）。总结报告的内容应包括： （一）汇算清缴工作的基本情况； （二）企业所得税税源结构的分布情况； （三）企业所得税收入增减变化及原因； （四）企业所得税政策和征管制度贯彻落实中存在的问题和改进建议。 第二十五条 本办法适用于企业所得税居民企业纳税人。 第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。 第二十七条 本办法自2009年1月1日起执行。国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发2005200号）、国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程的通知（国税发200312号）和国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发200313号）同时废止。2008年度企业所得税汇算清缴按本办法执行。 第二十八条 本办法由国家税务总局负责解释。附件1税 务 协 查 函 地税协字 第 号 : 现将 转去,请你单位于年 月日前协助查证下列问题是否属实，结果请函复。附件： 税务机关(公章) 年 月 日复函地址:邮编:联系人:联系电话:使用说明1.本文书依据企业所得税汇算清缴管理办法第二十二条设置。2.适用范围：跨地区经营企业年度汇算清缴申报审核时，对分支机构或成员企业申报的数据存在疑义的，需要外地税务机关协助核查时使用。3.填写说明：（1）抬头“ :”：横线处填写收函方税务机关名称。（2）“现将 ”: 横线处填写需对方协助检查的单位名称。（3）“年月日”：原则上为一个月的时间，法定节假日顺延。（4）“查证下列问题”：填写需协助查证的具体问题，若需协查的事项较为复杂，可填写附件详细说明。（4）“复函地址”处：填写发函机关详细地址。（5）“联系人”处：填写发函机关负责与对方联系人姓名。4.注意事项：税务机关委托异地协查，只能在同级税务机关间进行。5.本文书为A4型竖式，一式二份，协查单位一份，存档一份。附件2税务协查复函 地税协复字 第 号 : 你局税务协查函（ 税 字 第 号）收悉，并于 年 月 日至年月日对 的有关问题进行了查证。现将查证结果回复如下：附件： 税务机关（公章） 年 月 日使用说明1.本文书依据企业所得税汇算清缴管理办法第二十二条设置。2.适用范围：协查结束后，将协查结果告知委托协查单位时使用。3.填写说明：（1）抬头“ ”：横线处填写委托协查单位名称。（2）“（ 税 字 第 号）”：横线处填写所回复的税务协查函的字号。（3）“并于 年月日至年月日”：横线处填写查证时间。（4）“结果回复如下：”处，填写协查结果，如果页数不够可增加附页。（5）“附件”处，填写附件的名称、份（页）数。4.本文书为本文书为A4竖式，一式二份，对方单位一份，本税务机关留存一份。2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-