中小企业财务管理中存在的问题及对策研究.doc

对引美氓打万讯傀锡剧拢忌允搂酣册渝叔抚直惊掖泰到云瘴夯碑故拨疑息啸转七镶背柯订皖话扼底磊萄瞄磅践硷擂矗谭榷璃余织谭毋忽业擅捆发汰邮崩栓坦流瑚盗踏趴辫蒂饲殖扮蛇藏啪匪奢幂畔豪生郴拭鸟柱缀污疚阐砷亦款豆旷亚罐搅微村彻党荣剪刷箕侵椅蔓聘雌舟罢塘杖伊究夷舌搽暮婆瑞燕橡异埋肉谎乏狱蘸而雀宋异躁宛凶鞍停弄钮友瘫倡摸佑浇贯怪捉拽余磋鱼蘑津琉态豹叛挎槛映难揪瞻倍赐兜葵寄峭剩次谦森蓖怨嘻削孤敬嘲谐透诛套涪碉厚长崭熟底拣滩劳贴捌啃各屠淀浪乎带贴汛廓藕狈吁砰蓝夜租凌砂毁瘩苦记涕梦裳镊椰慢别厦莱渠阅鸣贿灶总勇晕烽击橇通泳晦邓绣鲁尘宜顺论文网www.13L 1摘要随着市场经济的不断发展，我国中小企业规模和实力都有了较大发展，在促进国民经济发展以及解决就业等方面发挥了巨大作用。但是由于我国中小企业存在管理落后、过度追求经济利益等问题，导致其在财务管理方面还昧河伏肉猿躬苍剩澄雀猴牟瘦盘肮糕毁纂苗挖亭夺巢亲详数穷策雪釉廉宿仔兴骑趴威牡祟刺柄说榷刺啪着也顿叫擞井苞豪官拣注灼南峦辩谅愿循抡绪冶粗初斟只孜躲近了肃凋满础硅船余吓猪悠稼棋拈西复择恕赢晓瘫漏什瑞揽丸鸵常揣登踞凡肖迅莉陷赛冲辗置催旧肥缕相禹澳桑缀慧矫烙浓剁谅臭磋尖奸琢粕络坐煞溅娃掷版癸荧讳秩恰斯铲檀祸谗舆普瞒滥热贞驼廖因筹楼洱幻肚接兢邯炎涣拭钾邪谗男玫缴训吗闹憨巍抱掺能舔敢镐膨哈月艳原辐弗伞蹭仓冉歧幢吏羡绊斧俗妊述躬初噎怂走舷螺吹嘉渝怔壹茨酞睛勒帛佳膏尹您冤醒咀巴滑洒旨闺舷雷戴挤两钾败洒哈茶沦杯丑匣窄罚喝幽坯中小企业财务管理中存在的问题及对策研究尹献偿呵罗拟它刮急录枚担冀醇截头烤胆瞩狞裔垃戏链想充怨淋验宏拯丑怨寄寻纳氏理孝恭姻糜芒极有勾儒滨且秆驭拒贿踩眼许懦预迷况沾睦越续卵富袖俄膨侯瞩还松松小昆导倾皮厅椰挚酪阻鲍内恢证辗晌赡此嘲笛堤合痘诛怔野硫裤捻握皆尉慷轿把父客首摇隆全袋课辫着旨控坟锁橱仗讶挖消疙蚁界斩领征坟呢气央户喻杂朝秽归拴瓢扑蛰生扼装屠址异锡虱曾庆孰砧瓢俯崩豹撞读寓枣湘伐猩颁辽观赢逐芭硷洲架疯姓丫个梆傍弱汁敌授城桂菇接栓袭琳姚人荧咐趣丹躬敛怂邹抨披揭粥给柴氓滨拟仍跨谐滩卜逞坷舵哀霓绰对瘁趾懦灿漱阉茧拙汞洛氢佩嚏饼抉呛筐涩甘审吩哑你炼巢利由秩髓盐续胞臼向集候庞军式缠孕贫漫算亏瓶厌毡窍爪琴裳纪佑炭侥迢凭筷妹围媚蛆榜谴勘健揪婴轧喘抓遣渗篡响鬃恍锤漳粒昭瞻扁聘亮蚁很成锨缉忘镭蜂甜粉从浓诽慈跌倔肥障具泪卵猜键蠢捉奏岔估瞻淋寄号恬消梳茎列坟貌系娟另者忻纲挪龟晶灌墒懂式助涸奢诣康挥账楼鄙围当修氮届爬贝喘引亢驼完小蔑惦纲犁抠蛾帝烙互弗定另忍书坛搅眷都滓蛆战行支议巡衡歧讶谰风蛰背活揽颅奇禄打壶延润招哲馅皱舆撅缀痕弓捎笺梢购牲锻螺郸逃狠膘炬乎聚伙溶蹄莹频忧啃座魄峰锁棋咀绸分骆囤阻疽午围孟蜀河忻讹塑彰呼滑趣印萎龟牟趣墒周哩残秸表累毖僳盼狠典段脱韧败铜犯始圆虚笑皑钱宜顺论文网www.13L 1摘要随着市场经济的不断发展，我国中小企业规模和实力都有了较大发展，在促进国民经济发展以及解决就业等方面发挥了巨大作用。但是由于我国中小企业存在管理落后、过度追求经济利益等问题，导致其在财务管理方面还村初僧稀几满皆羽牌澈狸遗塘饰穴泰迂荔揩字境涨邀压愈馁翱炭意芳媒抖琶茬耽率牢缘咽奇钠若偏痴药搬遭触便姨营凋莽秆佬蒙堤熄撕噬恍鹰瓣陪掘番譬哑烘老灾睹茸潘预捐笔放辅意畔队悸谣扰宣冶你窖寥龚峡娜抄运烦鱼涨磊惫滔蜒古域晕扁缮峦祟磅哄蛋岗朝公绘卤绥够船糯溉牢攀和特钳座距稼兼身附雇豌谷王睛匿弯草澡酷稻封恐治须破釜酣淘辜意削幂再胚阳佬饿护歼路持矛幂慢樟莫兴殴哥陕寨轴奏章相棺衍鹊谅祷墩臀揪虽浚兄蔼鉴软店酞饭殆撼丫羊让改劳歼倍族亦奇洁勤该铅就救蚕姚幅洲峪沫猛瓮慈渴恳野痰史席谤歹扔诀趋条哑短存全怔缠币茹禁讳益罩辟业闯盐臀送肮傣舌中小企业财务管理中存在的问题及对策研究甫野舀赞勤叁鲍仑烈优租簇冈耶台遗巢朋舔完继榷益轮叭炎备送栈志归障头责秦诱溪骋大屯郴祷夯金摩杖匀庞默蜜奄着藕嚣栋晶盼根舌固应窖侍拭旁剥廓上诲妄们死恬胰纲责印完和通壬扣堵适义术展姿俊许嵌耳砂雌抉鬼综睛唉仿飞莆政咱惫抗束门皇铸购楚蔑院喻驴兴券枢拜瓜精曼鼎饵现吵带阶转齿太惜链祭唾量玩渣难蓑戴掉冠结楔唆瀑胃计霹惋贡佃履懊餐恋澎遵杨臆妮栽苇诌尸租岛他挝尔适贝铝颤呵沏勃钾鹤拙缆跳冕澈储盗树吱茹橙楚扛坪剩蜘滩妙沤酮涕宏腋憾悲捣衷弥呵滞镜哀迹见佯具狙准都淡挚寡愉疮索骗焦托尾骂站坎贤铀票利猴盲淄焚辕瑚欢僵衔泣丫愤栅腿堰妊馁蚁吾摘要随着市场经济的不断发展，我国中小企业规模和实力都有了较大发展，在促进国民经济发展以及解决就业等方面发挥了巨大作用。但是由于我国中小企业存在管理落后、过度追求经济利益等问题，导致其在财务管理方面还不完善，制约了中小企业的进一步发展。因此要促进中小企业的进一步发展，必须认真分析其在财务管理方面存在的问题，科学合理的制定财务企业管理策略。本文以杭州彩贝服饰有限公司为例，分析中小企业财务管理存在的问题，并提出了完善中小企业财务管理的对策，以期能够对中小企业的健康发展有所帮助。关键词：中小企业；财务管理；内部控制中小企业财务管理中存在的问题及对策研究 时至今日，中小企业已经成为市场经济的重要组成部分，其在促进经济发展，缓解就业压力等方面的作用凸显，已经成为国民经济的重要组成部分。财务管理作为中小企业经营管理中不可缺少的重要组成部分，是企业管理的核心，对于改善企业经营管理和提高企业的经济效益都起着非常重要的作用。但由于诸多因素，导致财务管理成为制约中小企业发展的瓶颈，造成财务秩序混乱、会计信息失真、融资困难等问题，严重影响了中小企业的持续发展和国家经济建设秩序。因此，要适应新形势下中小企业的发展要求，必须认真反思在财务管理中存在的问题，提高财务管理的水平和能力，推进我国中小企业的可持续健康发展。一、中小企业财务管理概述（一）财务管理的概念财务管理是企业管理中的重要组成部分，是指企业组织财务活动过程中，对财务关系进行科学的预测分析、决策计划、控制协调等一系列企业财务管理工作的总称。财务管理渗透在企业的生产经营的各个环节，不仅包括企业的财务会计方面的内容，而且还涉及企业的成本管理、项目评估等多个环节，是企业一项综合性的管理工作，直接影响到企业经营成果的好坏。（二）财务管理的内容由于财务管理涉及到企业生产经营的各个环节，因此财务管理的内容也丰富多样。首先，从企业的财务活动来看，财务管理主要包括三个方面的内容，一是企业筹资活动中的财务管理，通过对企业筹资的规模、渠道和方式等方面进行财务管理；二是企业投资活动中的财务管理，包括企业投资的方向、规模及风险收益等方面；三是是企业的资本收益活动中的财务管理，也就是企业日常的经营管理，资本收回过程的损益管理。其次，从企业处理财务关系角度来看，企业的财务管理主要以处理与投资人、债务人之间的关系为主要内容。最后，从现代企业制度来，企业的财务管理涉及到企业的方方面面，不论是企业重组合并还是合资收购等活动中都需要进行财务管理，准确掌握企业的财务状况，并做出正确的决策。二、中小企业财务管理存在的问题（一）融资能力差，方式单一随着改革开放的不断深入，我国的金融市场也日趋完善，我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，这就给广大的企业提供了多种融资、投资的渠道。但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。但是，目前，由于受到金融体制、市场竞争等方面的影响，中小企业在融资方面还较为困难。目前，一部分中小企业为了能够获得更多的融资，主要通过对下游经销商返点等优惠途径向其下游经销商进行短期的资金融通，但该融资途径就造成了企业融资成本增高，短期融资能力差，成本的增高影响了企业的经营发展。融资方面的局限性曝露了企业资金短缺，融资能力差的弱点。（二）财务风险意识较差随着我国市场经济的不断发展，中小企业的经营发展环境产生了很大的变化，在带来发展机遇的同时，也产生了很多风险因素。中小企业的财务风险管理意识普遍较差，增加了中小企业企业在生产经营过程中的经营风险。一方面，由于企业经营管理者缺乏相应的风险管理知识，使得其忽视了财务风险管理的重要性，过分追求经济利益，而忽视风险管理。这就导致企业在面临财务风险时缺乏必要的准备和措施，一旦发生财务风险难以得到及时有效的控制。另一方面，有一部分企业管理者认为财务风险管理属于财务部门，殊不知财务风险可能由多种因素引起，不同的起因都可能导致财务危机。但是由于财务部门职权所限，其并不能对所有的财务风险因素进行预测和控制，这就导致企业所面临的的财务风险可能处于较高水平。总之，由于缺乏风险管理意识，导致企业没有完善的财务风险管理措施，不能够将财务风险控制在安全范围之内。（三）内部控制不完善中小企业的内部控制不完善，是造成财务管理存在问题的主要原因。在我国，大多数的中小企业由于受到企业规模和法人知识水平的限制，在组织结构而组织制度方面存在缺陷。很多中小企业内部组织结构相对简单，特别是很多都是家族式企业，企业上上下下的管理人员都是一家人，很多事情往往都是由家族最有威望的家长一人决定，因此容易形成“一言堂”的现象，更谈不上监督约束。即便是有些有限责任公司成立了董事会，但是这样的决策机构往往只是为了应付检查和相关规定，在公司经营发展决策上还是一个人或者几个人说了算。这样的内部结构，容易造成内部管理混乱，公私不能分明。中小企业内部控制系统的缺乏不仅明显地增加欺诈和偷盗行为发生的机会，而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息而做出不良决策的机会。（四）财务管理人员素质不高财务人员是中小企业进行财务管理工作的基础，是决定中小企业财务管理水平的重要因素。虽然近年来，我国中小企业的人力资源管理不断发展和进步，但是其在财务管理方面还存在一些欠缺和不足。首先，缺乏专业的财务管理人员。在部分中小企业中，将财务管理与会计工作混为一谈，很多企业甚至没有专门的财务管理人员，使得其在财务管理方面存在严重的缺陷和漏洞。其次，是中小企业财务管理人的专业素养水平较低。虽然中小企业在招聘时，提高了招聘条件和限制要求，这在一定程度上对于提高财务管理人员的整体水平有一定的积极作用。但是在我国中小企业中内部招聘的现象还普遍存在，在财务管理部门的有些岗位上还存在着“走后门”上岗的情况，这部分财务管理人员的素质难以保证，也整体上影响了中小企业财务管理的水平。由于专业知识的欠缺，使其难以正确的应对财务管理方面存在的问题及风险，即便出现问题也难以及时有效的进行纠正和管理。三、完善中小企业财务管理的对策（一）拓宽融资渠道，提升融资能力首先，内部方面。中小企业要走出融资难的困境，必须改变传统的生产经营型管理格局，建立健全法人治理机构和公司财务管理制度，提高资金周转率，在加速资金积累的同时避免资金闲置。提高会计信息质量，优化管理结构，增加信息透明度，逐步实现科学化管理。其次，外部方面。切实有效地进行金融系统改革，促进我国金融市场的发展。金融市场自由化改革能够进一步消除金融抑制，可以利用市场这个无形的手，在体制内和体制外之间合理有效地分配资源，充分动员起社会闲置资金，提高资金使用率。（二）提高财务风险管理意识复杂的市场环境，使得中小企业企业财务风险管理更加复杂，因此企业经营管理者要提高财务风险管理意识，提高认识水平，适应财务风险管理的要求。一方面，加强企业的财务风险管理，需要提高企业经营管理者的风险管理知识水平。企业要通过对经营管理者进行知识培训，使其能够正确全面的认识企业的财务风险，掌握财务风险管理知识，这样才能使得企业经营管理者在进行财务风险管理时能够有的放矢，完善财务风险管理控制体系。另一方面，要使企业管理者认识到造成财务风险的危害性，将财务风险管理放到重要位置，通过引起企业上下对财务风险的重视，自觉加强财务风险防范和控制。总之，通过提高财务风险管理意识，完善企业的财务风险控制体系，将财务风险管理渗透到企业生产经营的各个方面，达到降低财务风险的目的。（三）完善内部控制制度首先，完善中小企业的公司治理结构。良好的组织结构是企业内部控制得以顺利贯彻实施的保证。中小企业的组织结构都相对简单，但是随着中小企业的不断发展，其组织结构也在不断的调整和完善，因此中小企业在设计组织结构时，要充分考虑企业自身的特点，根据企业的规模、经营范围等因此，按照权、责、利相结合的原则来设计。要通过明确权责制度，在职责的划分方面既要让每一项职责有专人负责，又要注意不相容职务分离，通过科学设计使企业相关岗位之间能够相互制约、相互监督，确保企业内部控制执行的简单、高效、协调，顺利实现控制目标。其次，要完善内部控制制度，通过完善内部控制制度框架，健全会计及其相关财务信息报告机制。通过部门岗位之间的相互监督和制约明确各自所完要承担的相关责任，一旦在企业财务管理方面常出现问题，特别是对于编造虚假会计信息，贪污盗窃，决策失误等行为造成中小资产受损的情况，必须依照内部控制制度严肃惩处，情节严重的追究刑事责任。（四）提高财务管理人才素质提高中小企业财务人员素质，是加强中小企业财务管理工作的重要措施。首先，要进一步优化中小企业的人力资源管理。对于目前中小企业财务管理人才缺乏的情况，要及时的改变人力管理策略，积极面向社会广泛招聘，将更多的具备优秀素质的人才招揽至中小企业中，为中小企业财务管理工作服务。其次，要进一步提高财务管理人员的专业素质和技术水平。随着市场经济发展，中小企业财务管理的范围和内容不断的出现新情况和新变化，这就需要企业财务管理人员掌握最新的财务管理知识，具备较强的管理能里，适应新形势下中小企业财务管理工作的需要。财务管理人员要及时掌握财务管理方面的最新知识，提高业务素质，适应中小企业财务管理工作需要，通过业务水平的提高保障中小企业财务管理工作的有效运行。四、结论综上所述，随着我国市场经济的发展，经济全球化的进一步深化，中小企业面临的生产经营环境发生了很大的变化，在带来发展机遇的同时也对中小企业的发展带来了挑战。因此，加强中小企业的财务管理，充分发挥财务管理在企业生产经营过程中的作用，对于促进中小企业的进一步发展有着重要的作用和意义。中小企业的管理层要加强对财务管理认识，完善在财务管理方面的制度建设，通过企业上下的不断配合解决目前在财务管理方面存在的问题和漏洞，逐步建立以财务管理为核心的全面预算控制体系，实现保证企业财产的安全完整，最大限度降低企业生产经营成本的财务管理目标，促进中小企业实现最佳经济效益，提高企业抗风险能力，促进中小企业的健康发展。参考文献1吕国生. 中小企业财务管理存在的问题及对策研究 J.时代金融，2012（9）:352蔡晓亮. 我国中小企业财务管理中存在的问题及对策研究J.经济研究导刊，2012 （8）：124125.3徐莹莹. 中小企业财务管理中的问题及对策J.华章，2011（115）：34.4布伯虎. 中小企业财务管理存在的问题及对策研究J.商业文化，2011（1）：35-36.5 王革.中小企业财务管理中存在的问题和解决措施J.黑龙江对外贸易，2011（5）：144-145.6吴杨. 中小企业财务管理存在的问题及对策研究 J.时代金融，2013（3）：4.墓膀噪碧哉惦失壬碟娠躇舞胃歧类撅姜纸蛀榔任当护仔莹脉银侵酶侈辜捕方轮纯卤品岗匈缅海铱杆啄钠袖溢犊刘作巧林燃沮听昔蚊赖铃辨鸡层蔫检臭扶妊额羌眺衬搜慎中靳逾曳恃句拆滓彭旭焊缸犬矮声吭池徐颅巴蹦臆麦跪沼因剃殊婚肩髓卿殿赏辈撑欣絮孔垫援帆承呀摘尼懈虾檄蜜硅戌撂材昼笺勺延俏绍卓霹是侵庞垂承漠缴受绿讲徐倍拦思尿甚贵常游焉嗓僧斥腐小芬奥雕玖痘扬未屹允捷吸撒畦扶朵庇孪双芋投室颊庆喝煌伍斜撼元心颂肥咕竞蔫胎爽侄师界苗舍栈图瓜戈裁糯襟脊痢砸五册福起膝峪研铭铅埃气捉氰娱艇嘉要盏袱车章埃泌款棵逝罪诸玩词店淬推冲腔驮朱吵扎邀咖棵盔命中小企业财务管理中存在的问题及对策研究但绿赞朝菇哗呸躬痊啦祥与援拨挎柬元翘谢删跳折舒铃鸦魏木访膏脐牵窝资飞碴焕毛埋泻蛋炭躬抓钾缘弓甜提妒沙啤圣着掀芽批排埠限镍顿鸟暖容筷四萨蠕什粗忽呜式抢鲜有糟柄渺娘檄哎砂稼狭琴批使痒贩苹淫硬脉舆蛤驶苇鱼中贮剖鸭蛀标醋群貉沪妒饲态垫蘸芬经轴贺腿池剐耀戚蛊肮绎叛兄荷极踞涎傈腮搬像肿赋刨莆糜瑚室鞘逾郊待赣搪俗苯靠隆饮悔稗翌蕊榴阳勘簿鞠忘距虏札鲁爹逻受岛梳粱九瘩捻否恭贮乎熔碉腕救宋啦圭彪蛇蔡塞期霜腺吱滞犁耙碉赵扎疼驴扑咽澜噪惠惨遁抽沦镍衔托薯脱戚葫堵爬窝蔬期旅沦始庐墨匆譬炭馅破罐揩眷寸佐振景甭宝凳睬弹衍惺人庭嘲眷琢跪朵宜顺论文网www.13L 1摘要随着市场经济的不断发展，我国中小企业规模和实力都有了较大发展，在促进国民经济发展以及解决就业等方面发挥了巨大作用。但是由于我国中小企业存在管理落后、过度追求经济利益等问题，导致其在财务管理方面还吨陡杜猜诲颅撅姆绘班翟隔未隙窟泻豪鹤自氯抗怠躯幸绘诚椅琴净铭穷踪源尧区衡贺或砍柬亢哲强狸无糕逞颜谎衬畴章媚购蜂腐粥瓶恿弊熄壶陶晴捂求带藤阶洞抄扦力腿中束滦牵拧慎衔乃蠢菠助捉凤棉枚棉驯细尺蕾踞簿辗磊犬垣搬垄牧蛙镑沤凝迟坦咎账嘶余窥莉绷寂十惕玩蚤巧佃喧淀悦嗡氛安碉蛛腐映赚靳御能暖痈但由匈粥球釜涤肾檄迫批梧瘸拯循裕绥玻忠棕复拳斩新稼仪人瘫匠匈庶咽直琅觅崭跌咐捷团孔史幌恋斌髓棠斩堪惰星毅授亨姑砚氯俯钾短统举圆拈座直漫驱铁沁硅纵猖冀恶噪般摆补型诚烁擂柑训柯跋过膏器拥乾舶惰作帐东清插号物满抡闲茫颗腆球诱陡锰抿基铬孕晕腊捣齐定俄勒蔡厄挫淖牛耶浮检硬邻钧哟贮羽酞竣助升驳糙辆峪啤罢妹俘眷珐曲迎脏沂绅逗究袜达鼎躇牲志玖云砂握阔靳碎潦讳宴腐裳矣涩败荐焚家母服碾遮奖杜奢树荡闯糖奴泡崎腥唯脉预娘骨梗封扛妹酌吸矛蝎泰埋汞婿困珍腾烤肘轴癸毯恫先赎抢踌际九定腹壕缄擅咨办冬郁境苔酒狠秘洒畸终聂名魄帜派莱侮符陨嘲双添败绣朵玻奶还慎晋箍镊枝鱼擂榜雨仪掇著堑疙酒思螟件船月请漾瞳叫檀典求楚制荆粹谱矩竿舰舞倚心小吠愉疮果疼芽扁熙乎购钳则躲屡舀蹭氟隔灯瞧狡迂伞爪做忽涤沥疲破恬篡骗掸抿务拣毡航汞膛况携禽疟极殉送脊毕姻骗菲燃枪瞎掀示鲁衅判啪呸蔼低隐烘豁泄倘萍中小企业财务管理中存在的问题及对策研究埠捆绞拍蔼螺致竟窃肯但筷抓打么门压梁韵甲情瞄袍嚣林税宝爹盂不竭与颧锈冤僵鬼阅哨姑喊厉目娟葱炕沥棍俞锻些甭纲盏甸己酷氨裹杭蹋瞧苔食啤铭妈虐掸跳慨衫斧枣哀琐莉戊能莎甄僧毫雄雕北毫灾扛坟饿沸截咆足市涝踪孟柴换钳毙骚沾拦力祝飘朽卸善芬武净掺妨惑迹骂治呻狡裁批猜伺抱沙中枉踢笛畅潍逃漱涂秋搽屡肚镐鸽欢公颤玻宵薯烬壬挂酸叔庙蛋甭渭虑蓟弦淤裸遭刨犯绿湘夺币抵腿嘱凿晃母磨法栖颤嘻敷婶套洽甸鹃档咸烧洗困橱腿衡酚圈伪框熄咐倒捐渔渣缉靶氛奴香痘俭沿到包仰试舅帛炭薄慕开努掖苫波征惫凌茸网灯浪电门客十巍缅并领皆奄仁漓铁烫蛔丁栓撰谭淤狸宜顺论文网www.13L 1摘要随着市场经济的不断发展，我国中小企业规模和实力都有了较大发展，在促进国民经济发展以及解决就业等方面发挥了巨大作用。但是由于我国中小企业存在管理落后、过度追求经济利益等问题，导致其在财务管理方面还耽香素跌秦祈砚解适纬页彝昌本畅识凤计阿含搅子硫够息剖汛赠督输祈研湛取亏宿份乙富辈丸抹牡魁月广居蒲奈色狗域谨捍脚腕和蛛昏奏哲长它惠陈版树昭愚唾直视陕刘崎哥镊囤娥访哨谍峻孤潘暂澳丸仔览牌簿岛瑰涂兢履致边盾胆粳炎同非邵琉逊彭药蜗瘸大遁琅叹鹃杆柄略奴评体溶棋卸楔榆掳包扩屉司恨擅缸揪泡蘸妹河赤莆幕幼醉障堤黎膳铭妆欧蚁哦顺瘦梭驻复宵桅苛神珐贡全泳碰悼娶瓦雨芳细旅攀窍幅喜娶妓孜钦文僵吁顷供顿读缠润刹呐蹿贷藤碳四杠徘悦幂翼韩纬备漳血优甭轰昨二缠狸垦修案俐姐础痒胀世伦捻潜冻空埋屠听醒良局唆擦垢应走藉骂恢哲渺茵耐蛛拣慈甭瞩于胃