我国中小企业财务管理问题研究.doc

我国中小企业财务管理问题研究 中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60和40，并提供了大约75的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。另据报道，我国中小企业近五年的淘汰率为70，约30左右的中小工业企业处于亏损状态，究其原因，有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。为此，找出中小企业财务管理中存在的问题并研究对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题，但是由于其产出规模较小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，应研究对策，以促进我国中小企业的改革与发展。一、我国国有企业财务管理存在的主要问题（一）融资困难，资金严不足目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。（二）投资能力较弱，且缺乏科学性一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。（三）财务控制薄弱一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。（四）管理模式僵化，管理观念陈旧一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。二、国有企业财务管理存在问题的原因分析无论是在建立社会主义市场经济体制的过程中，还是在市场经济体制基本框架形成以后，财政部门对国有企业财务的管理都不应该削弱，这是由财政部门本身所具有的职能决定的。（一）从分配职能看分配职能是财政的基本职能。社会主义国家管理和组织经济建设，其中一个重要任务就是正确处理积累与消费的关系，避免出现因畸轻畸重某方面而给国民经济建设带来的不利影响。企业是国民经济的基本单位，企业内部的分配是国民收入初资分配，其分配构成状况直接影响整个国家积累与消费的比例关系，比如企业产品价格的高低、折旧水平与方式的调整、工资分配的变化、税制的改革，等等。而国有企业是国民经济的支柱，在整个国民经济中占较大价值份额，这不仅决定了它自身的分配状况影响积累与消费的分配关系，而且会诱导整个企业领域对全社会积累与消费比例关系的冲击。因此没有对企业财务的规范管理，要达到正确处理积累与消费比例关系的目的是不可能的。（二）从调节职能看社会主义国家不失时机对国民经济的发展进行调节，是保障国民经济伊朗有序发展的必要手段。这是因为社会主义经济的发展是错综复杂、千变万化的，尤其是在加大市场调节力度的情况下，靠“无形的手”的调节也必然会出现一些负作用，比如农、轻、重的比例，各农、轻、重内部的比例，第一、二、三产业的比例等，都可能出现这样或那样的不协调问题，这些都需要通过财政筹措资金或制定相应的政策予以调节。比如，近十几年，财政部门倾其财力进行能源交通建设、原材料工业的建设、高科技产业的建设等，都是对国民经济进行调节，而这又恰恰是财政管理企业财务的主要内容之一。第三，从监督职能看，财政收入主要来源于企业，而国有企业提供的各项税收和利注又占财政收入较大份额，所以企业经济效益的好坏和能否认真执行国家的各项聚财政策，将直接影响到财政收入的稳定增长。由于企业利益和国家利益的不完全一致性和企业管理水平的高低不同，财政部门对企业的经营管理和执行各项税收政策的情况必须实施一定的财务监督。实际工作中，由于监督不力，有的企业不顾市场情况，滥上项目和管理粗放，使国家资财受到巨大损失，更有的企业不认真执行国家的财会制度和税收政策，搞两本帐，实行上有政策，下有对策，偷漏税收，造成财务秩序混乱，此类情况在实际工作中不乏其例。从上述分析看，财政部门对国有企业的财务管理不能削弱是显而易见的。然而，从实际工作中暴露出的问题看，整个企业领域财务秩序混乱、有章不循、有法不依、管理粗放、效益低下的现象令人堪忧，其中国有企业的财务状况也并不比其他晨国有企业的情况好多少，这又是为什么呢？我认为：（一）认识片面在建立社会主义市场经济的条件下，企业片面认为自己的自由度要不断加大，财政部门片面认为自己管理财务的力度要减少，然而在这种财政管理力度弱化而企业自身有效的约束机制尚未健全的情况下，问题的发生显然是不可避免的。廊房市直一个重点企业，原本是各方面管理基础都很好的企业，前几年市政府聚集各方面的资金力量对其进行改造，使其成为“小型巨人”企业。然而经济几年的改造，当“小型巨人”被造就“成功”以后，厂长离任审计时发现该企业潜亏2700万元，1995年当年亏损700多万元，亏损的主要原因是内部管理不善，原材料、产成品严重亏库，有关部门（包括财政部门）因该企业“先进”而对其放松监督管理所致。（二）改革的失误近20年的企业改革，从实行企业的基金、利润留成到“两步利改税”和承包制，改革所尊循的一直是对企业放权让利的思路，尤其是承包制的实行，在“一包就灵”的理论指导和中央某大企业多年实行承包所取得“辉煌业绩”示范下，财政部门对企业过去一直行之有效的管理受到很大冲击。强调制度被认为是保守，注重监督又被认为是不尊重企业主权。所以，面对企业改革中出现的诸如雹盈不包亏、财经纪律松驰和国有资产流失等重要问题，财政部门显得无可奈何。（三）配合不利从改革的趋势看，今后国有企业的财务管理是由财政、税务和社会中介机构共同承担的。财政部门主要是负责国有企业发展的资金筹措和企业财务制度的设计和实施，中介机构和税务部门负责企业具体财务政策的执行。比如，通过所得税的征收，可以对企业执行国家财务制度的情况进行监督；中介机构通过资产评估、验资、年终查帐等对企业使用国家资金的运作情况履行“经济警察”的职能。但从目前的情况看，三个方面的管理都存在一定的问题。财政方面，由于财政困难，特别是市县财政没有足够的资金力量扶持国有企业的发展，使财政对企业的财务管理缺乏应有的手段；税务部门在征管中不同程度存在的包税制，又使企业在一定程度上淡化了财务制度观念，使财务制度难以执行到位；中介机构又多属挂靠制，在政企尚未有效分开的情况下，中介机构的中性作用很难发挥。在上述三方都有问题的前提下，很难形成对企业财务管理的合力，出现财务秩序的混乱是必然的。三、解决国有企业财务管理问题的对策我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面入手。（一）政府要加强相关法律法规建设1.中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的中小企业基本法和中小企业现代化促进法、美国的中小企业法和公平执行中小企业法案（1996）等。在这方面我们应该借鉴国际经验。值得欣慰的是，我国已开始着手这方面的工作。比如，不久前我国出台了关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见，据悉，由九届全国人大财经委员会起草的中小企业促进法不久将出台。2.成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。3.加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发了关于加强中小企业信用管理工作的若干意见，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。（二）中小企业投资要面向市场1.应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。2.分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。3.应规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。（三）企业要强化资金管理和加强财务控制1.提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。2.努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金桔据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。 3.加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。4.加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。（四）加强财会队伍建设目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： 2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报：