财务管理摘要.doc

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企业财务管理
第一章 商业中的资金运转
1．资产负债表是企业在某一时段内财务状况的“快照”。资产负债表能告诉你：
企业资金的来源
企业资金的投资去向
2．企业将资金投入到两个方面
固定资产：用于维持企业
运营资本：用于制造产品
3．企业的资金有两个来源：
股东：他们提供股份资本；
借贷者：银行和其他人，他们提供借贷资本
4．股东获得分红并拥有公司。如果公司发展顺利，他们也跟着受益；反之，他们就会亏损。
5．借贷者则无视企业的发展状况，他们需要的是获得利息并要借款人按时还贷。
6．债权人是指借钱给企业的人；债务人是指向企业借钱的人。这儿的“钱”通常批运营资本。
7．成功企业销售产品的收入要超过其制造产品的成本，这样运营资本循环就能不断增值。但这需要一定的时间才能将增加的部分兑现成现金。
第二章 利润、亏损和资产负债表
1．损益表向我们描述一个期间内企业资金的运营状况。
2．利润仅仅代表企业资产经过经营是如何获得增长的。
3．利润并不是现金，一个企业即便赢利，也可能没有现金。
4．提高运营业员资本循环的速度——通过尽可能减少库存，让企业债务尽快得到偿还获得更多的借款——可以减少企业投入。
5．固定资产通过“折旧”逐渐贬值。
第三章 控制现金流
1．利润并不等于现金，你可能赢利，但仍然会缺少现金。
2．一定要注意“死亡谷曲线”！当你的生意刚开始起步或逐步发展时，你需要的现金数量会超出你的预计——也会比你实际拥有的多。销售库存需要时间，让债务人还钱也需要时间；因此，你必须谨慎管理你的运营资本。
3．你可以通过以下方式加快债务偿还：
谨慎选择你的客户；
为客户设置适宜的信用限度；
采取合适的手段来加快客户支付货款的速度。
4．处理好与债权人的关系。如果你与债权人已经有了合约，就要严格执行记住：
合约必须合理；
对于大额订单，尽量争取预付款；
不要提前支付生产费用；
让银行了解你的进展；
不要忘了交税。
5．你可能通过以下措施降低原材料库存：
只购买你现阶段需要的原材料；
在月初时购买；
少量购买；
不要干涉产品生产的进程；
如果可能的话，只根据订单来生产。
第四章 业务预测
1．你必须准备一张现金流预测表，多问一些“如果那样”的问题，看看这些问题对现金流带来的影响。
2．现金流预测表揭示公司有多少现金，或者需要借多少，
3．损益预测揭示公司通过交易其资产是如何增长的。
4．资产负债预测可以揭示出公司的资产数额，也可能帮助银行经理判断给你贷款是否安全。
5．谨记，如果要保证公司生存下来，就必须牢牢控制现金流。
第五章 财务信息解读
1．净资产（或资本）回报率是一个关键指标。这个比率可以告诉你企业经营的效率。这个比例应当越高越好。
2．你可以通过有效的资产管理（让资产保持在尽可能低的水平）和利润管理（价格越高越好，成本越低越好）提高净资产回报率。
3．举债经营率衡量的是总资产中贷款的比重。举债经营率过高是致命的弱点——这一点已经得到证明。
4．股东回报率衡量的是企业股东从企业获得回报的情况。如果你能以低于净资产回报率的比率借来股份资本，那么股东回报率也应当略高于净资产回报率，反之亦然。
5．资产变现能力衡量的是现金和其他流动资产——债权和库存——与公司目前债务的比率。这个比率越低（接近于数值1）越好。
6．你与同行业的公司相比较时，可以援引这些比率及其他已被广泛接受的标准来进行分析。

第六章 为成功做计划
1．盈亏平衡点是公司赢利与否的基准。要保持最低的盈亏平衡点，从而降低公司的经营风险。
2．盈亏平衡点的计算如下：
固定成本总额
边际贡献率
3.安全边际率是衡量商业风险的一种方法。边际贡献率要尽可能高。
4．安全边际率的计算方式如下：
超出盈亏平衡点的销售收入
销售收入
5．只有了解边际贡献率，才能正确制订财务决策：是通过开展广告宣传增加固定成本（那会增加多少销售额？）；还是转包出去，抑或提高销售价格？
第七章 会计术语汇编
资 产 公司的财产，比如地产、建军筑物、库存等等。
资产周转率 用于衡量资产的使用效率。资产周转率越高越好。
资产负债表 是某个公司资产与负债情况的“快照”。它能告诉你公司运营业员中的资金来源和资金去向。
盈亏平衡点 销售收和总成本相交的点，此时，公司没有任何利润。在盈亏平衡点之上的销售带来利润；反之，就会出现亏损。
资 本 通常表示企业长期或永久性的资金，比如股份资本和长期贷款。经常被混用，所以提及时应问询具体含义。
现 金 日常购物的资金。没有现金，企业将破产。在资产负债表中，现金表现为银行存款或小额现金。
边际贡献率 销售收和可变成本之间的差值。
债 权 人 指企业购买其产品和服务但尚未向其付款的企业或个人。
流动资产 指企业为了交易在短期内（通常指12个月内）拥有的资产，包括库存、债权和现金。
流动负债 在12个月内应清偿的债务或贷款
债 务 企业欠其他人的资金，便如借贷资本、债务和银行透支等。
债权周转率 一种衡量债权被支付速度的方法。它可以用天数或者一定时期内债权被清偿的次娄来表示。
折 旧 表示固定资产的逐步损耗，与利润相背。固定资产在其生命周期内的折旧按一定数额从每个时期的利润中扣去。
分 红 公司支付给股东的利润，是对多少视企业经营状况而定，因此，分红不是必然权利。
资产净值 与股东基金相同。
固定资产 用于制造产品和提供服务的长期资产、建筑物、车辆、办公设备、计算机、厂房、机器设备。在交易中，一般不会再次进入销售环节。
固定成本 不会随产品销售数量而变化的成本。
举债经营率 衡量借款与股东基金的比率。应用比较宽泛。
毛 利 润 销售收入与销售成本的差值。
间接成本 与直接成本中的一般管理费用相同。
负 债 企业欠别的公司或个人的资金。
借贷资本 长期的贷款（借期超过一年）。
亏 损 企业开支超过销售收入。
安全边际率 代表企业超过盈亏平衡点的程度。它代表着企业运营所承受的风险，安全边际率越高越好。
净 资 产 固定资产加流动资产再减去流动负债。
净流动资产 与运营资本相同。
营业利润 毛利润减去企业一般管理费用。
透 支 与银行达成的一种信用便利，数量不确定，但必须按照要求的期限归还。透支的利息较高，以天计算。
一般管理费用 直接成本中无法直接计入单个产品或服务的开支。
利 润 销售收入超过支出带来的企业净资产增值。不要与现金流相混淆。
损益账户 交易过程中销售收、开支并由此得出的损益明细信息。不过，这个词不达意有时等同于“准备金”。
损 益 表 与损益账户相同，不过往往用于表现特定的会计期间。
留存收益 从上一会计期间累计下来或未进行分配的利润。
资本或净资产回报 用于衡量企业的运营效率。
股东收益 衡量股东因投资企业而获得的回报。
股份资本 由企业主和股东投入企业的资金。如果公司倒闭，股东就会失去投资。
库 存 指企业交易过程中用于销售的资产。库存可能是原材料、半产品和成品。
库存周转率 衡量库存被使用的速度。可能用天数或者一年内库存被使用的次数。
总 资 产 固定资产回上流动资产。
营 业 额 与销售收入相同。
未分配利润 与存款相同。
可变成本 随着企业交易活动的变化的成本，比如原材料成本。
运营资本 流动资产减去流动负债。这是企业运营业员中的资产，并且始终处于运转过程中。
股东基金 股份资本加上准备金，再加上当期的利润与亏损。
第八章 表格范本
现金帐簿
日期
项目
详情
出
入
余额
4月

2
工资
员工
2100．57

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)