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七夕，古今诗人惯咏星月与悲情。吾生虽晚，世态炎凉却已看透矣。情也成空，且作“挥手袖底风”罢。是夜，窗外风雨如晦，吾独坐陋室，听一曲尘缘，合成诗韵一首，觉放诸古今，亦独有风韵也。乃书于纸上。毕而卧。凄然入梦。乙酉年七月初七。-啸之记。 广东ABC发展有限企业分支机构财务管理制度（试行）为了加强分支机构财务会计管理工作，健全内部管理机制，保证企业财产安全与完整，提高企业经济效益，特制定本制度。本制度所指分支机构为总企业下属分企业、办事处。第一章 财产监督机制及人员职责鉴于目前分支机构管理架构相对简朴，负有财产监督职责有关人员为分支机构会计、出纳、仓库人员等。分支机构会计是主管分支机构财产管理和会计核算重要负责人，直接向总企业财务中心汇报工作，接受财务中心指导和监督。仓库主管（未设仓库主管分支机构为仓库负责人）为主管分支机构存货重要负责人，有关及时收、发、退、存货品，防火防盗等平常事务性工作，直接向分支机构经理汇报工作，接受分支机构经理指导和安排，有关出入库手续、库房制度建设、盘点等库存监控工作，则直接向总企业财务中心汇报工作，接受财务中心指导和监督。在分支机构内，两者应亲密配合，共同协助分支机构经理完毕平常经营管理工作。分支机构出纳（所设专职或兼职内部人员）重要经管分支机构内部货币资金，接受分支机构会计业务指导。分支机构财务人员和仓库负责人员均由总企业财务中心直接委派或任命。一、分支机构会计工作职责：1、 审核仓库入仓单，保证调拨入库数量无误，协助总企业完毕调拨差异调整；2、 控制客户信用额度，保证企业信用额度控制制度执行；3、 完毕应收账款有关账务处理（包括销售收入、回款、返利、调价、运费等）；4、 月底和业务人员对账，出具正式对账单并由业务人员与客户对账，跟踪对账状况；5、 月底组织对库存商品盘点，出具盘点表及盘点汇报；6、 审核分支机构人员费用报销并协助总企业控制费用；7、 控制分支机构人员当月借款限额；8、 制作分支机构工资表9、 每周与分支机构出纳一起进行现金盘点，保证账实查对无误；10、报送总企业规定财务报表及销售报表（每月5日前向总企业报送）；11、保留有关账务资料 二、分支机构出纳工作职责：1、 经管分支机构所有库存现金和银行账户；2、 根据审批后审批单办理现金收款、付款业务；3、 建立手工现金日志账并按业务发生时间序时登记库存现金收支状况，对库存现金做到日清月结，做到账实相符；4、 建立手工银行存款日志账并按业务发生时间序时登记，定期查对银行存款余额，按月编制银行存款余额调整表；5、 严格控制库存现金限额，不得坐支或挪用现金；6、 对库存现金和有关单据妥善保管，保证安全、完整。三、分支机构仓库主管（仓库负责人）工作职责：1、 合理安排仓库人员工作，严把商品出入库手续，保证库存商品安全和完整；2、 根据企业制度及有关规定，负责监督执行商品出入库工作流程，做好验收、装卸、检查和登记商品出入库等各项工作，保障商品流转正常进行；3、 与分支机构会计亲密配合，组织仓库商品盘点，发现问题及时上报处理；4、 负责库存商品码放工作，做到按品种、按规格分门别类地摆放；5、 对下属员工工作状态及工作业绩进行评估，加强思想教育工作，及时反应并处理问题；6、 做好库房防火防盗等工作，贯彻安全责任；7、 加强对残次商品管理，将每周（或月）发生残次品状况及时上报总企业处理；8、 遇特殊状况,如分支机构经理违反制度强迫发货、发生火灾、盗窃等特殊事件，可直接向国洲副总和财务部经理汇报状况。 第二章 货币资金管理一、收支两线管理 分支机构在经营地开设二个银行账户，一种“收入”账户，一种“费用支出”账户。 （一）收入账户管理收入账户专门用于收取分支机构所有货款收入，包括所有收取现金、代理金等收入。分支机构无权支取收入账户中任何银行存款。分支机构每周星期一将“收入”账户中上周收入银行存款划回总企业指定账户，不得截留、挪用此账户款项。对于有档口分支机构，当日收取现金不迟于次日上午12点前存入收入账户。分支机构会计每周需提供一份上周销售收入业务明细表。1、除有门市（档口）在销售商品时可直接向客户收取现金外，分支机构不得向客户收取现金，如特殊状况确需收取现金，由有关人员提出申请，经分支机构经理和会计核准后，以书面委托收款形式告知客户付款。（委托书如附表一）未经同意私自收取客户款项属严重违规行为，一经企业发现，将严厉处理。2、对客户直接将货款汇回总企业或总企业转账收款，分支机构会计应及时告知总企业财务，经总企业出纳确认货款到账后，由总企业以收款确认单（附表二）形式告知分支机构记账。 （二）费用支出账户管理费用支出账户专门用于分支机构平常费用支出，其资金来源由总企业拨入。1、分支机构严格执行收支两条线资金管理制度。分支机构所有货款收入，必须所有存入收入账户，分支机构费用支出只能从“费用支出”账户支出，严禁分支机构用货款支付费用。2、对于总企业人员在分支机构提取备用金必须经总企业审批，详细操作程序为该总企业人员向分支机构经理提出申请，由分支机构会计审核后传真总企业，财务中心接到传真后按企业借款审批程序处理，并在核准后回传分支机构财务。总企业人员提取备用金后，分支机构会计需及时告知总企业记账，并将有关单据原件一同寄回总企业（分支机构只留收据复印件）。二、对分支机构个人借款规定：1、 分支机构个人借款审批权限规定：a、 借款合计余额在个人月工资50%以内（含50%），由分支机构会计审批；b、 超过个人月工资50%并少于100%（含100%），由财务中心审批；c、 超过个人月工资100%并少于1万元（含1万元），由管理本部审批；d、 1万元以上由集团执行总裁审批。严禁分支机构出纳在未经有关人员审批状况下向分支机构人员发放借款。2、 对于因出差原因需借款员工，由该员工向分支机构经理提出申请，经分支机构会计审核后传真总企业，按企业借款审批程序处理；3、 分支机构员工无生活费用，可向分支机构办理借款；4、 原则上借款期限不能超过一种月，对个人借款不按规定进行费用报销或偿还时，分支机构会计必须从借款人当月工资中扣回；5、 对于未还清借款员工，分支机构财务原则上不得再受理其新借款申请。第三章 费用开支管理一、分支机构费用实行预算管理 分支机构会计于每月28日前向总企业财务中心报送下月费用预算表，由财务中心据前期费用发生状况审核并报执行总裁同意后执行。分支机构根据实际状况，凭总企业审批同意报销金额报销费用。二、分支机构费用报销审批权限 分支机构费用支出单据统一按月寄回总企业，按企业报销程序执行，分支机构无权在未经总企业核准状况下进行费用报销支出。三、费用发生原则及对应附件规定 分支机构费用支付原则及对应附件规定按本制度所附分企业费用支付原则及报销附件表及办事处费用支付原则及报销附件表执行。四、费用报销流程 1、报销人填写费用报销单/差旅费报销单，交分支机构经理审核费用支出合理性，分支机构经理作为部门经理对报销单签字确认；2、报销人把经分支机构经理签字报销单交分支机构会计，分支机构会计按分支机构费用支付原则及报销附件表规定审核单据并填写分支机构人员报销记录与核定表。其中，分支机构一切公共支出，如房租、水电费、运送费等由出纳统一支付和报销。对超支费用会计应不予审核，如确为合理支出，由报销人经分支机构经理签字后直接向总企业申请，分支机构会计查核总企业审批状况进行审核；3、次月3日前，分支机构会计整顿报销单和分支机构人员报销记录与核定表并寄回总企业，按总企业报销程序处理；4、报销单据完毕企业报销程序后，由总企业主办会计按审批状况补填分支机构人员报销记录与核定表“同意报销金额”、“扣款额”及“备注”栏，由财务经理核算后传真分支机构出纳，由出纳按分支机构人员报销记录与核定表“同意报销金额”冲减个人借支或返还现金。管理本部流程图如下：超支向本部申请财务中心报销人分支机构经理分支机构会计申请报销审核转交 审核转交分支机构出纳按企业报销程序处理传真审批表冲减个人借支或返还现金复印审批表五、工资审核与发放流程 分支机构员工每月工资发放时间为次月15日。 1、每月8日前，分支机构会计据本机构人员工资原则和出勤状况制作上月工资表，经分支机构经理审核出勤状况签名后传真总企业财务中心； 2、总企业财务中心按有关人员工资原则及人力资源部人事记录审核工资表并按企业费用支付程序审核和报批； 3、财务中心把经核准发放工资表传真分企业会计并由出纳发放工资； 4、分支机构出纳发放工资后把发放工资单据交会计寄回企业。分支机构出纳企业行政部门分支机构经理按企业报销程序处理核算出勤状况 核算出勤状况财务中心分支机构会计报送工资表发放工资 传真工资表对于离职人员工资发放，由离职人员填写离职申请表，按企业离职程序完毕有关工作交接及交还企业所有财物后，由分支机构会计核算工资并连同离职申请表传真财务中心申请发放，严禁未经财务中心同意私自发放离职人员工资。第四章 应收账款管理一、信用额度控制每个会计期间总企业据分支机构申请，核发分支机构新一期客户信用额度表。分支机构必须严格执行客户信用额度管理。1、授信额度申请，严格按企业信用管理制度执行，必须准时上报，经总企业审批后，方能执行。不容许未经审批先执行，以及超过审批额度执行。2、分支机构必须严格执行企业同意授信额度，不容许超信用发货。3、分支机构应随时检查经销商信用执行状况，及时清收到期货款。对到期未回款或不守信用经销商，申请取消信用额度，并对其欠款进行催收、清理。4、对信用额度调整，分支机构须提出申请，上报企业审批后执行。对持续三个月未提货或提货额少于授信额度，分支机构应对经销商进行清理，上报申请取消或调减信用额度，并对其欠款进行催收、清理。5、分支机构不得与经销商串通，私自提高信用额度或无款发货、先货后款，若有此类状况发生，企业将予以严惩。情节严重者，将移交司法机关。6、分支机构会计作为信用额度直接控制人员，对超信用额度客户不予签名发货，对无分支机构会计签名销售订单仓管如有出货，将对仓管人员和有关业务员予以重罚。7、如确需超过信用额度发货，由分支机构经理向总企业提出申请，按企业审核程序执行。二、对账操作程序分支机构应每月与有欠款客户进行应收账款查对、确认工作。1、次月3日前由分支机构业务部各业务员向会计提交各个客户上月发货、收款及欠款结余状况表，由会计审核后填写“对账单”（见附件三），签名作实后提交业务员与客户进行对账。对账单金额、截止日期必须与总企业账套设置会计期间一致。2、业务员应催促客户及时进行查对、并规定客户在对账单上签章确认（如为单位，必须获得对方财务人员签字并加盖公章；如为个体，必须由对方老板签章确认）。对于客户有异议对账单，规定客户在对账单上详细阐明。3、业务员收到客户确认对账单后，应提交一份复印件由财务归档。对于客户有异议对账单，业务员应及时与会计沟通，处理对账差异，并重发对账单，规定客户签章确认。4、各业务人员必须按“应收账款在谁手里就由谁负责清理”原则，积极清理过去遗留应收账款，不得扯皮推诿。5、业务人员离职时必须对所负责客户应收账款重新查对，获得客户确实认并经总企业审核后方可办理离职手续。对账流程如下：客 户分支机构业务人员分支机构会计提供上月发货收款状况表传真对账单出具正式对账单 签名或盖章确认回传复印对账单由会计备档三、客户返利1、返利原则：a、 客户经销产品必须是企业产品。b、 发行新片、特价品不享有返利优惠。c、 能享有销售返利客户必须是与企业签订经销协议客户。分支机构应与客户商洽合作条件，并以书面形式报回总企业，经本部经理审核后报总经理审批后执行。分支机构应将经审批后返利协议送一份至总企业财务部立案。d、 客户返利按月或季计算。e、 客户返利计算以当月（季）回款金额为基数进行返利计算。2、返利程序：a、 由分支机构业务代表提出申请，根据客户当月回款额，按当时与客户商洽合作条件确定返利率计算返利并提交分支机构经理审核。b、 分支机构经理据客户回款额进行审核并提交分支机构会计审核。c、 分支机构会计确认回款额无误后提交总企业按总企业返利程序执行。按返利审批程序执行分支机构业务人员分支机构会计分支机构经理财务中心申请返利审核转交 提交返利表申请处理确认返回四、应收账款内部转账操作客户应收账款从总企业转到分支机构管理或分支机构客户转入总企业管理，应按如下方式进行客户管理交接：1、总企业客户转到分支机构：a、 由于总企业营销方略需要或其他原因需把客户应收账款转到分支机构，先由总企业业务员与对应销售会计进行内部对账，并由销售会计提供正式对账单签字确认后由业务员与客户进行对账。b、 总企业业务员完毕对账并获得由客户签章对账单后，填写转账申请单向对应销售会计提出转账申请。c、 销售会计接到申请单审核后转交总企业主办会计d、 总企业主办会计在转账申请单签名同意后传真给分支机构会计e、 分支机构会计告知分支机构经理指定对应业务员与客户沟通确认应收账款f、 由分支机构业务员和会计进行确认应收账款无误后签字回传总企业g、 总企业主办会计把由分支机构业务人员和会计签名核算后转账申请单转交销售会计转销客户应收账款总企业主办会计总企业销售会计总企业业务人员企业内部对账审核转交填写转账申请单对账 转交入账 客 户核定入账并传真同意转账 对账 分支机构会计分支机构经理分支机构业务人员指定人员与客户沟通告知转接客户反馈对账状况，签名作实 2、分支机构客户转入总企业：分支机构客户转入总企业按总企业客户转到分支机构转账程序进行类似操作。注：总企业主办会计是应收账款内部转账关键控制人，未经其同意，分支机构会计或总企业销售会计不得接受其他人员规定进行转账工作，导致应收账款无法收回责任由对应会计承担。五、应收帐款调整1、对于客户欠款（应收帐款）在客户之间互相地转移，必须获得客户之间财产转移确实认函，确认函后附货品转移清单，该确认函在客户双方签字后，经分支机构经理和会计确认后方可做为调帐根据。2、客户（总企业或分支机构客户）规定对其既有库存滞销品降价，以增进销售，分支机构经理应派专人到客户处清点商品，确定品名、数量、价格，编制一份清点表，由客户签字确认，经分支机构经理、会计审核后传回总企业审批，以此作为调减客户应收帐款根据。分支机构有关人员必须实事求是，不得弄虚作假，损害企业利益。六、发票开具程序对于分支机构人员申请开具发票（包括增值税专用发票和一般发票），按如下方式操作：由有关业务员填写发票开具申请单（附表四），交分支机构会计审核欠款状况、申请金额后传真总企业财务中心，由财务中心按规定开具。财务中心分支机构会计分支机构业务人员申请 审核并传真第五章 商品进销存管理一、商品调拨 1、商品调拨流程（1）分支机构计划员根据经销商购货申请与仓库库存状况，填写“商品调拨申请单”，交分支机构经理审核。（2）分支机构经理应查询库存及客户需求状况，对“商品调拨申请单”认真审核，并签订审核意见。（3）分支机构计划员将经分支机构经理签字同意“商品调拨申请单”传真至总企业指定业务员。（4）分支机构仓库管理员收到货品后，根据配送中心交货清单上所列货品清点，发现实际点收货品和发货清单有误，立即检查原因并填写收货差异表告知分支机构会计。（5）分支机构会计在审核收货品种、数量真实性后传真总企业有关业务员。（6）总企业有关业务员按差异状况作对应处理并提请总企业会计调账。企业发货、调账程序总企业指定业务员分支机构计划员分支机构经理 填写调拨单 申请发货 按程序申请发货 审批申请调整差异反馈收货差异发货分支机构会计分支机构仓库人员告知会计记账和处理差异 2、商品退货流程 （1）分支机构计划员根据仓管员规定和估计销售状况，填写退货申请单交分企业经理审核。（2）分支机构经理据库存状况签订审核意见。（3）分支机构计划员在获得经分支机构经理核准退货申请单后联络托运并把退货申请单和托运单传真到总企业有关业务员。(4) 总企业有关业务员在配送中心清点后与分支机构计划员查对退货差异。企业收货及清点（5）总企业有关业务员按差异状况作对应处理并提请总企业会计调账。总企业指定业务员分支机构计划员分支机构经理申请退货传真退货申请单审核查对差异二、商品销售 1、分支机构商品销售分现款现货、先预收款后发货、先发货后收款（信用额度内发货）三种方式。（1）现款现货：客户向业务主办提出购货申请，打单员打印商品销售清单，经分支机构会计审核后传仓管员备货，客户付款并在商品清单上签名，财务收款并在销售清单上签名交给仓库组织发货。销售流程如下：客户 支付货款客户提货 下订单打销售清单财务人员业务人员仓管员 按客户规定备货 审核返还 告知发货（2）先收款后发货：客户提出购货申请、预付货款给分支机构并将付款单据传真给分支机构业务员，业务员对货款确认并在客户付款单据上签字后交分支机构会计，会计查询银行收入户收款状况，如由总企业代收款，由分支机构会计向总企业出纳查询到账状况并在收到收款确认单后确认。在分支机构会计确认收到款后在商品销售单签字同意发货交分支机构仓库管理员，仓库组织发货。除部分有信用额度大客户与档口现款提货外，分支机构销售一律实行先收款后发货销售方式。销售流程如下：分支机构业务人员客 户 传真销售订单 汇款单交财务审核及汇款单 发货告知打销售单打单员财务中心分支机构会计仓管员 规定发货 申请发货 查询 签名发货到账状况（3）先发货后收款：对信用很好、回款及时、每月销售量相称大客户，由分支机构经理根据客户销售与回款状况制定信用额度，报总企业管理本部经理与总经理签字后执行。严禁分支机构私自对客户铺货销售。销售流程如下：分支机构业务人员客 户 传真销售订单 告知打销售单分支机构会计打单员仓管员 规定发货 申请发货 信用额度内签名发货2、客户提出购货申请，业务员接单后必须经分支机构会计审核（注意事项：假如为现款现货和先收款后发货会计需审核收款状况、假如为先发货后收款方式需审核与否已超过信用额度）签字后，仓库管理员方可发货。会计人员根据销售单与托运单作账务处理。 3、客户退货（1）客户退货范围：所退货品必须是企业销售给该客户产品。（2）客户退货审批权限a、 该客户本月退货额合计在上月销售额10%以内由分支机构经理审批；b、 该客户本月退货额合计超过上月销售额10%由分支机构经理向总企业申请经企业审核程序执行。（3）退货价格确实认原则a、 对未破损、损坏产品：按对应品种现时销售价计价，如现时销售价高于当时发出价，则按当时发出价计价；但如为新片裸碟退货，按退货时单价打810折计价；b、 对破损、损坏产品：按对应品种现时销售价扣除0.8-1.2元/片计价。 （4）客户退货操作流程a、 客户将拟退货产品名称、数量、质量状况传真给分支机构业务人员，业务人员按前述规定审核与否准予退货。b、 对符合退货条件，业务人员报分支机构经理按权限进行审核或审批。经审批后业务主办方可电话告知客户予以退货。业务人员复印两份审批表，分别交分支机构会计与仓库管理员。分支机构会计有监督退货与否按规定执行责任。c、 仓库管理员收到客户退回产品后，清点验收后将一式三份退货清点单中两份分别交给会计和业务人员进行有关处理。d、 业务人员作为客户退货负责人，对退货全过程进行跟踪负责，并负责与客户退货差异协调。分支机构经理管理本部 超额度退货申请申请退货 核准 核准申请退货复印核准退货申请单客 户分支机构会计分支机构仓管人员分支机构业务人员对账清点单清点单退货 4、代发货及代收退货操作因业务开展需要，总企业与分支机构、分支机构与分支机构存在代发货及代收退货行为，其处理措施如下：（1）代发货操作： a、委托发货业务部门业务人员填写委托发货明细表，分支机构会计审核签名后由业务人员传真代发货业务部门，由代发货业务部门开具销售订单； b、代发货企业业务部把代发货销售订单及委托发货明细表（传真件）交由会计审核，有关会计审核委托发货明细表（传真件）与否有分支机构会计审核签名以决定签名发货； c、仓库管理员按经会计审核后销售订单发货并把托运单交由代发货部门业务员保管；d、 代发货企业会计把客户应收账款转到委托发货企业查对收货差异和催收。委托发货部门会计 应收账款转账审核与否发货代发货部门业务人员代发货部门会计客 户下订单申请代发货审核签名委托发货部门业务人员告知发货反馈发货状况反馈发货状况代发货部门仓管人员发货(2) 代收退货操作：a、 业务人员传真经签字审批表到代收退货总企业或分支机构接口业务人员，由代收退货业务人员复印审批表给仓库管理员。b、 仓库管理员收到客户退回产品后，清点验收后将一式三份退货清点单中两份分别交给会计和业务人员进行账务处理。c、 代收退货企业会计把客户退货额转到委托发货企业查对退货差异。退货申请审批程序委托发货部门会计 应收账款转账确定与否退货委托退货部门业务人员代收退货部门业务人员客 户代发货部门会计申请退货申请代收退货告知收退货反馈退货状况反馈退货状况代收货部门仓管人员退货三、库存管理 1、存货进出库（1）、分支机构库存商品，包括成品、裸碟、包装材料、海报等（有门市分支机构，其在门市陈列商品，视同库存商品），除因正常手续（如销售、赠送产品）出库外，任何人未经同意，不得私自挪用企业商品。（2）、库存商品出库必须严格履行规范出库手续，严禁以手写单形式出货。（3）、分支机构仓库主管（负责人）作为分支机构库存商品管理第一负责人，应负责建立详细管理制度，必须严格加强分支机构商品进出库管理。（4）、入库商品原则上不许外借，但为了丰富内部员工业余文化生活，特作如下规定：a、 内部员工借碟申请，必须在分支机构经理和会计签字后，仓库方予以借出；b、 借碟后偿还时间：电影2天，电视剧7天；c、 每次限借一套，前次借出碟子偿还后方可再借下一次；d、 同一品名、节目碟子只能限拆包装一套；e、 仓库应指派专人负责借出碟保管、登记工作。 2、盘点制度 为保证核算真实性和加强库存商品监管力度，分支机构在每月月底必须对库存商品进行盘点，由分支机构会计出具盘点表及盘点汇报（对盘点有差异商品，必须查明差异原因），各有关人员（仓管员、会计、盘点人等）签名确认，在次月随费用单据及报表一同寄回总企业。 3、库存合理化 为了保证分支机构库存合理化，保证单品当月流通率不低于100%，防止出现商品缺货或过剩现象，由分支机构经理与业务员结合近三个月单品销售量一同作出产品安全库存量明细表，交总企业审批后由分支机构经理指定专人负责跟进，每月初3日前提交上月末安全库存与实际库存对比明细表到财务中心及管理本部审查。第六章 审计监督 一、总企业成立专门审计机构，配置专门审计人员，根据总企业授权，对各分支机构行使审计监督职能。二、总企业委派专门审计人员定期或不定期地到各地分企业、办事处，对财务收支活动、经营管理活动、资产安全与完整性和内部控制状况进行审查并作出必要评估。三、分支机构经理、会计、仓库主管（负责人）离职时，应进行专门离任审计，对其在任职期间工作绩效、授权执行或遵守状况、与否存在违规违纪行为等方面进行评估。四、分支机构人员在审计人员履行职责时，应采用积极协作态度，配合审计人员工作，不得故意回避、刁难、阻挠和打击报复。五、分支机构人员对审计人员审计行为和审计结论存有异议，可向总企业财务中心投诉或申请复议。 第七章 其他一、文本单据管理 1、分支机构应将总企业调拨单与分支机构产品入仓单粘贴在一起作为商品入库凭证。 2、分支机构应将本分支机构销售单及托运单粘贴在一起作为商品销售凭证。 3、分支机构应建立客户应收账款账袋，妥善保管客户应收账款确认资料。 4、分支机构应将上报总企业所有申请、汇报、报表等资料和总企业下发所有文献、资料整顿归档，分类保管。二、协议及担保 1、分支机构签订所有协议均需总企业同意。协议项目分支机构经理总企业财务经理副总经理执行总裁所有协议审核审核审核审批 2、担保分支机构不具有法人资格，因此严禁分支机构对外进行任何事项经济担保。三、其他 1、本制度解释权归集团企业财务中心，在实行中将结合企业发展实际状况进行改善和完善； 2、本制度经总企业副总经理及集团执行总裁核准后实行，修正时亦同。广东ABC发展有限企业 管理本部 8月11日