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目前我国财政收入规模及结构分析
摘要：改革开放至今，我国的经济取得了突飞猛进的发展，与经济发展相适应，我国的财政收入不断增加，财政收入规模不断扩大。本文第一部分依据近年来我国财政收入的相关数据，分析我国目前财政收入的总量，及其占GDP的比重，再结合我国目前的经济发展状况分析财政收入增长的原因，并且提出了合理调节财政收入规模的几点政策思路。第二部分分析目前我国财政收入的结构，主要从收入形式方面进行分析。基于税收是财政收入的主要形式，重点分析了税收部分，对几个主要税种的收入增长情况及增长原因进行了分析，体现各税种对财政收入增长的贡献程度，由此反映除财政收入的结构情况。
关键字：财政收入规模、财政收入结构、税收结构

财政收入可以理解为是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的国民总收入；财政收入又可以理解为是一个分配过程，这一过程是财政运行的第一个阶段或第一个环节，在其中形成特定的分配关系或利益关系。 摘自陈共《财政学》（第六版）
财政对一个国家的政府来说是不可缺少的，只有占有了一定规模的财政收入，政府才能实现其职能。
一、财政收入规模分析
表一 改革开放以来我国财政收入总额及各年增长速度
年份
财政收入总量（亿元）
财政收入增长速度（%）

2000
13395.23
17.0
2001
16386.04
22.3
2002
18903.64
15.4
2003
21715.25
14.9
2004
26396.47
21.6
2005
31649.29
19.9
2006
38760.20
22.5
2007
51321.78
32.4
2008
61330.35
19.5
2009
68518.30
11.7
2010
83080
21.3
数据来源：中国统计年鉴2010

改革开放以来，我国的财政收入总量以较快的速度逐年增长，到目前已经具有了比较大的规模。2007、2008、2009年财政收入总量分别为52321.78亿元、61330.35亿元、68518.30亿元,2010年更是突破8万亿，达到83080亿元的水平；四年的增长速度依次为32.4%、19.5%、11.7%、21.3%。从中可以看出，目前我国的财政收入总量已经达到了较高的水平，并且保持了较高的增长速度持续增加。
财政收入规模大小、财政收入增长速度快慢，是由经济、政治、社会以及历史文化传统等多种因素综合决定的，但是从根本上说，首先还是受经济条件的制约和影响，这些经济条件包括经济发展水平、生产技术水平、收入分配体制和价格水平，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。
我国财政收入持续增长并且达到目前的规模的原因可从以下几方面来分析：
一、 经济发展水平和生产技术水平的提高。虽然比起很多发达国家，我国目前的生产力水平水平低，技术水平也还很落后，但是从改革开放以来，我国的生产力水平确实有了非常大的发展。从改革开放到现在，我国一直努力健全和完善我国的市场经济体制，加强国际交流与合作。在这个过程之中，我国注重引进和吸收国外先进技术，实施科教兴国战略，大力支持和鼓励科技创新，不断促进生产力的发展。政府在这些年中采取的一些措施确实促进了我国经济发展水平和生产技术水平的提高，从而为财政收入的增长奠定了坚实的基础。
二、 征管的加强。我国的各级税务机关加强了对税收的征管，切实保证了税收的到位，对财政收入的增长起到了一定的作用。
三、 价格水平的提高。在市场经济条件下，价格总水平一般呈上升趋势，一定范围内价格的上涨是正常现象。市场经济体制确立以来，我国的物价水平在正常的范围内上升了不少，随着价格水平的上升，财政收入也同比例的增长。
四、 企业效益水平和个人收入水平的提高、对外贸易的发展。近年来，随着竞争越来越激烈，生产技术水平越来越高，企业的效益水平提高，个人收入增加，企业所得税、个人所得税增长较快；随着对外交流的加强，对外贸易过程中的征收的各类税种也迅速增长。这些都为财政收入的增长做出了很大的贡献。

表二 我国财政收入占GDP的比重变化

1978
1980
1985
1990
1995
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2007
2008
2009

国家财政收入占GDP的比重
31.1
25.5
22.2
15.7
10.3
13.5
14.9
15.7
16
16.5
17.3
19.3
19.5
20.1
数据来源：中国统计年鉴2010，财政部《我国财政收入规模及国际比较》

表三 各国财政收入占GDP比重
单位：%

工业化国家平均值
发展中国家平均值
各国平均值
美国
加拿大
澳大利亚
新西兰
英国
奥地利
财政收入占GDP的比重（%）
45.3
35.5
39.9
34.4
41.4
35.9
39.9
41.7
47.9

法国
德国
新加坡
俄罗斯
埃及
秘鲁
波兰
马尔代夫
财政收入占GDP的比重
49.7
43.9
21.6
47.9
28.1
20.9
39.6
58
资料来源：财政部《我国财政收入规模及国际比较》

改革开放以后至20世纪末，我国财政收入占GDP的比重持续下降，从改革开放初的31.1%降到2000年的13.5%；2000年以来，财政收入占GDP比重有所回复，呈逐年上升的态势，2009年已经上升到20.1%。
从国际横向比较来看，发达国家财政收入占GDP的比重的平均值为45.3%，发展中国家平均值为35.5%，各国平均值为39.9%。而我国财政收入占GDP的比重最高值还低于各国平均值，从这里来看，我国财政收入占GDP的比重还处于较低水平。
财政收入占GDP的比重是各国都十分重视的指标，它既能反映政府的规模、集中程度和财政能力，又能反映国家宏观税负水平。这一指标过大，财政收入的超额负担较重，经济发展缺乏动力；这一指标过小政府宏观调控能力不足，经济发展缺乏保障。
财政收入占GDP的比重上升，掌握在国家手中的收入增加，一方面，国家可以利用财政更好的履行职能，增强宏观调控的能力，促进经济的平稳健康发展和人民生活水平的提高；另一方面，国家手中的钱多了就意味着人民手中的钱少了，如果政府未能好好利用财政，将会影响经济的长远发展和人民生活水平的不断提高。由此看来，政府财政收入规模扩大是否有利还要看政府是否作为。
针对我国财政收入规模现状，我们必须采取措施合理调节财政收入规模。
第一，从国际水平来看，我国的财政收入的规模还有可以继续扩大的空间，可以适当提高财政收入占GDP的比重。但是，在扩大财政收入的同时，财政支出要更加有效率。国家若仅仅是扩大财政收入而不把财政收入用到实处，就会造成国富民穷的的情况，不仅不利于人民生活水平的提高，而且不利于社会的安定和统治的稳定。
从某种程度上来说，政府财政收入规模的扩大是有好处的。有了更多的财政收入，政府可以有更大的空间办一些有利于人民的事情。首先，政府可以更好地调节及原配置，提高资源配置的总体效率和水平；其次，政府可以优化支出结构，把财政支出更多的用在农业、教育、社会保障、公共卫生和就业等经济社会发展的薄弱环节，用在扶助困难地区的发展和困难群体上，用在科技创新和经济发展上。有了充足的财政收入，政府就可以更大程度上去支持就业再就业，健全社会保障体系，更高水平的保障低收入群体的生活，促进社会公平；就能有更多的资金可以投入到教育上，支持自主创新；就能在更广的范围内覆盖医疗卫生保障体系，保障更多人的生命健康；就能更有力地促进城乡之间、地区之间的协调发展。总之，只要政府能确实做到真诚高效的为人民办事，高效率地利用财政收入，财政收入规模的扩大就不会造成负面的影响。
第二，将财政收入的规模控制在适当的水平上。中共十六届三中全会做出的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，要求在更大程度上发挥市场在资源配置中的基础性作用，而正确处理政府与市场在资源配置中的关系又是关键，为此必须继续完善国家宏观调控体系，加快政府职能的转变，切实把政府经济管理职能转到为市场主体服务和创造良好发展环境上来。因此，从完善市场经济体制的角度考虑，我国的财政收入规模又不宜过大，对目前过快的财政收入增长速度应适当加以调节，使财政收入规模控制在适当的区间。
第三，兼顾“以收定支”和“以支定收”的方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间。要先调整好政府与市场的关系，在此基础上确定财政支出规模，而后在确定税收的负担水平；当税收制度和税收征管走向法制化和规范化后，税收收入规模又反过来制约财政支出规模。 参考文献：陈共《财政学》第七章财政收入规模与构成分析

二、财政收入结构
财政收入按收入形式来分析，包括税收和收费（或称为非税收入）两种形式。税收是财政收入的主要形式，收费是辅助形式。
（一）税收
我国2010年财政收入总量为83080亿元，其中税收收入为73202.3亿元，占财政收入总量的88.11%。税收在财政收入中占据了大部分的份额，对财政收入总量的增加起到了举足轻重的作用。下面从几大主要税种的增长来分析我国税收增长对财政的贡献。 参考文献：财政部公布的《2010年税收收入增长的结构性分析》

（1）国内增值税
在财政收入主要收入形式的税收收入中，增值税占最大的比例，对税收收入的贡献最大。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税通常实行价外税，由消费者负担。2010年，我国增值税收入为21091.95亿元，同比增长14.1%，占税收总收入的29%。国内增值税较快增长的主要原因：一是工业增加值稳步增长。二是消费品价格水平和消费品零售总额上升。三是工业品出厂价格上涨使得增值税税基扩大。四是成品油、原油量价齐升带动成品油、原油增值税加快增长。五是煤炭业工业增加值快速增长带动煤炭增值税增收。
（2）国内消费税
2010年国内消费税快速增长，实现收入6017.54亿元，同比增长27.5%，占税收总收入的比重为8.3%。
分产品看，国内消费税的增收主要集中在汽车、卷烟和贵重首饰三类产品。国内消费税快速增长的主要原因：一是乘用车销量大幅增长带动汽车消费税快速增长。二是卷烟销售额快速增长带动卷烟消费税大幅增长。三是人们购买黄金等贵重首饰的投资需求迅速扩张，使得贵重首饰价量齐涨，带动贵重首饰消费税较快增长。
（3）营业税
2010年营业税快速增长，国内营业税完成11157.64亿元，同比增长23.8%，营业税收入占税收总收入的比重为15.2%。
营业税增长较快的主要原因：一是保险业务规模扩大使得保费收入增加，带动保险业营业税快速增长。二是全社会固定资产投资和商品房建设保持较快增长，带动房地产营业税和建筑业营业税增长。三是旅游业、福利彩票等各类服务业快速发展使得租赁和商务服务业营业税较快增长。四是住宿餐饮业蓬勃发展使得住宿餐饮业营业税收入保持平稳增长。
（4）企业所得税
2010年企业所得税保持平稳增长，实现收入12842.79亿元，同比增长11.3%，企业所得税收入占税收总收入的比重为17.5%。
2010年企业所得税收入平稳增长的主要原因：一是工业企业整体效益大幅提高，企业利润平稳增长，带动全年工业企业所得税收入大幅增长。二是2010年成品油价格多次上调，使得成品油等行业利润和企业所得税收入大幅增长。三是房地产销售额保持较快增长，使得房地产业及相关行业企业所得税出现较快增长。四是受益于国家产业结构调整和设备投资增长，交通运输设备等产业发展迅速，带动相关行业的企业所得税较快增长。
（5）个人所得税
2010年个人所得税快速增长，实现收入4837.17亿元，同比增长22.5%，个人所得税收入占税收总收入的比重为6.6%。
 个人所得税收入实现快速增长的主要原因：一是居民收入持续增长，扩大了个人所得税的税源基础。二是2010年1月1日开始对限售股转让征收个人所得税，使得财产转让所得税收入较快增长。三是2010年10月1日开始对个人出售自有住房并在一年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税，扩大所得税征收范围。四是税务机关继续加强了对个人所得税的征管，有力地保证了个人所得税税款的征收。
    （6）进口税收
    2010年进口税收高速增长，单月增速逐月回落。2010年进口货物增值税、消费税实现收入10487.46亿元。关税实现2027.45亿元，同比增长36.6%。进口税收收入占税收总收入的比重为17%。
进口货物增值税、消费税收入高速增长的主要原因是一般贸易进口快速恢复，进口货物量价齐升。
（二）收费
从理论上说，政府收费主要是使用费，使用费是指为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付；此外政府收费还有少量的其他费用。收费虽然在财政收入中只占据了很小的一部分，但却是不可缺少的。首先是因为收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫正私人物品的外部效应上有特殊作用。其次是收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。使用费遵循的是受益原则，谁受益谁支付，合情合理，同时吸收了价格机制的优点，至少要支付相当于成本水平的使用费，有利于避免公共物品的过度需求，提高公共物品的配置效率。所以，在扩大财政收入规模时，要注重收费保有适当比例，但又应该坚决取缔乱收费，使各项收费更加法制化和规范化。
财政收入主要来自于税收，而近年来税收收入的快速增长带来了财政收入的快速增长，对近几年税收的快速增长必须有清醒的认识，根据目前的政治经济形势，我们要对现行税制进行有增有减的结构性调整。同时要注重让收费保有适当比例，但又要坚决取缔乱收费，是各项收费更加法制化和规范化。要继续进行税费改革，控制预算外收入增长。对预算外资金，一是要加强“收支两条线”管理，切实纳入预算控制之内；二是继续进行税费改革，将可以规范为税收的收费纳入预算内。还要继续清理整顿没有确实统计数字的制度外收入，增加税基，保证税收的合理增长。