2016税率.docx

增值税税率适用范围17%销售或进口货物；应税劳务（加工、修理修配）；有形动产租赁服务（现代服务业）； 13%1.粮食（不含淀粉）、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物4.饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件）、农膜；5.（初级）农产品（动物骨粒，干姜，姜黄；不含麦芽，复合胶，人发）；二甲醚11%交通运输服务、邮政服务、基础电信服务 6%增值电信服务、现代服务业服务（除有形动产租赁服务17%）含研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务零税率1.出口货物；2.国际运输服务（航天）3.向境外单位提供研发、设计服务；广播影视节目制作发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、标的物在境外的合同能源管理服务；离岸服务外包业务3%征收率1.增值税小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和服务；销售自己使用过的除固定资产以外的物品2.简易征收办法一般纳税人销售货物属于下列情形：（1）寄售商店代销寄售物品；（2）典当业销售死当物品可选择按照3%征收率一般纳税人销售自产下列货物（1）县级及县级以下小型水力发电站单位生产的电力（2）建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（属于一般纳税人药品经营企业销售的生物制品；属于一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液）（5）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）（6）自来水公司销售自来水依照3%征收率减按2%征收1.销售自己使用过的固定资产（1）小规模纳税人销售自己使用过的固资（销售自己使用过的固资以外物品仍按3%征收）（2）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固资（有形动产类）2.销售旧货（专指旧货经营单位，不包括自己使用过的物品）（1）小规模纳税人销售旧货；（2）一般纳税人销售旧货应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%消费税税目税率成本利润率一、烟（没有“烟叶”）1.卷烟（复合计税）批发环节加征11%从价税，0.005元支加征从量税（1）甲类卷烟56%加0.003元/支10%（2）乙类卷烟36%加0.003元/支5%2.雪茄烟36%3.烟丝30%二、酒（调味料酒、食用酒精不在征税范围）1.白酒（复合计税）20%加0.5元/500克（或500毫升）10%2.黄酒（定额计税）240元/吨3.啤酒（定额计税）（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒（葡萄酒）10%5%5.酒精5%三、化妆品（包括高档护肤类化妆品；不包括普通护肤护发产品和舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩）30%5%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%6%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火（不包括体育用的发令纸、鞭炮药引线）15%5%六、成品油（定额计税）1.汽油（1）含铅汽油1.40元/升（2）无铅汽油1.00元/升2.柴油0.80元/升3.航空煤油0.80元/升4.石脑油1.00元/升5.溶剂油1.00元/升6.润滑油1.00元/升7.燃料油0.80元/升七、摩托车气缸容量250毫升10%八、小汽车（不包括电动汽车、大客车、大货车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车）1.乘用车（包含驾驶员在内最多不超过9座）（1）气缸容量1.0升1%8%（2）1.0升气缸容量1.5升3%（3）1.5升气缸容量2.0升5%（4）2.0升气缸容量2.5升9%（5）2.5升气缸容量3.0升12%（6）3.0升4.0升40%2.中轻型商用客车（包含驾驶员在内1023座）5%5%九、高尔夫球及球具10%10%十、高档手表（不含增值税价格10000元）20%20%十一、游艇（只包含机动游艇）10%10%十二、木制一次性筷子5%5%十三、实木地板5%5%十四、电池4%十五、涂料4%营业税税 目税 率建筑业（建筑、安装、修缮、装饰）3%文化体育业（表演、经营游览场所、培训、举办讲座、图书馆借阅）金融保险业（贷款、不动产融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄业务）存款购入金融商品有形动产融资租赁（增值税17%）不征收5%服务业（代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业）非现场消费的食品增值税转让无形资产（土地使用权、自然资源使用权）销售不动产娱乐业5%-20%城建税 对增值税、消费税、营业税征收市区7%县城、镇5%不在市区、县城或镇1%（开采海洋石油资源中外合作油田在海上）教育费附加3% 地方教育费附加2%烟叶税应纳税额收购价款*（1+10%）*税率20%关税一般方式进口货物，完税价格中包括cost freight insurance 无法确定保费按照 （货价运费）*0.3计算保费资源税 （进口不征、出口不退）应税矿产品开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿（除稀土、 钨、钼，精矿征收）生产盐固体盐、液体盐土地增值税 超率累进税率1.增值额放让房地产收入扣除项目金额2.增值额与扣除项目金额之间的比例3.应纳税额增值额*税率扣除项目金额*速算扣除系数有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权存量房地产买卖抵押期满以房地产抵债（发生权属转让）单位之间交换房地产改制重组中房地产开发企业的房地产投资、公司制改造、合并、分立中的房地产权属变化合作建房建成后转让房产税 房屋产权所有人自有房产用于生产经营1.2%出租房产取得租金收入12%个人出租住房（不分出租后用途）4%营业税3%税率减半、个人所得税10%城镇土地使用税拥有土地使用权 定额契税境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人。(国有土地使用权的出让、土地使用权转让、房屋买卖赠予交换)城镇职工第一次购买公有住房免征个人购买普通住房（家庭唯一住房）减半征收个人购买90平方米及以下普通住房（家庭唯一住房） 1%税率企业改制、事业单位改制、公司合并、分立、资产划转、债权转股权、公司股权转让免征破产（与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于3年的劳动合同的减半征收）免征耕地占用税占用耕地建房 从事非农业建设耕地：菜地、园地（花圃、苗圃、茶园、果园、桑园、其他种植经济林木的土地）耕地外延：占用鱼塘、以开发从事种植养殖的滩涂、草场、水面、林地免征 军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院改变原占地用途，不再属于免征或减征要补缴减征 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道 每平方米2元农村居民新建住宅，减半车辆购置税境内购置规定车辆，在特定环节向购置者征收“使用”为标志，税率10 从价定率，价外征收（不含增值税、控购费）车船税 车船所有人或管理人 定额法定减免：捕捞、养殖渔船、部队、警用、驻华使领馆、新能源车船 节约能源的车船，减半印花税以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为（双方）比例税率万分之0.5借款合同万分之3购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同万分之5加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据营业账簿中记载资金的账簿千分之1财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同定额税率5元权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿免税：副本、抄本、无息贴息贷款合同、生活居住的租赁合同、农牧业保险合同、建造管理公租房、自算、自购、自贴销一份凭证应纳税额超过500元，用缴款书或完税证代替贴花同一类凭证频繁贴花，可按1个月的期限汇总缴纳企业所得税项目扣除标准职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予 工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予 教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除， 利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除 公益捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 手续费及佣金（1）保险企业： 财产保险按15%；人身保险按10%计算限额。（2）其他企业：服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 个人所得税1、工薪所得：七级超额累进税率，月扣除3500元（或4800元）2、个体工商户的生产经营所得：五级超额累进税率，全年收入扣除成本、费用及损失企事业单位的承包经营、承租经营所得：五级超额累进税率，月扣除3500元个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得（包括个人独资企业和合伙企业）税目税率表级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30,000元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分2037504超过60,000元至100,000元的部分3097505超过100,000元的部分35147503、稿酬所得：适用20%税率同时按应纳税额减征30%，即实际税率为14%（1）每次收入4000元：应纳税额=（每次收入-800）20%（2）每次收入4000元：应纳税额=每次收入（1-20%）20%4、劳务报酬所得（1）每次收入4000元：应纳税额=（每次收入-800）20%（2）每次收入4000元：应纳税额=每次收入（1-20%）20%（3）每次劳务报酬所得额20000元：应纳税额=每次收入（1-20%）适用税率-速算扣除数（有加成征收：超过20000至50000元部分加征5成；超过50000元部分，加征10成。）劳务报酬税率表级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1不超过20000元的 2002超过2000050000元的部分 3020003超过50000元的部分 4070005、财产租赁所得：20%（出租居民住房：10%）（1）每次收入4000元：应纳税额=（每次收入-准予扣除项目修缮费用（800元为限）800元）20%（2）每次收入4000元：应纳税额=每次收入-准予扣除项目修缮费用（800元为限）（1-20%）20% 费用扣除：税费修缮费用 800元或20%固定费用6、利息、股息、红利所得：20%（储蓄存款利息：免税） 无费用扣除7、财产转让所得：20% 费用扣除：每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用8、特许使用费所得：20%（1）每次收入4000元：应纳税额=（每次收入-800）20%（2）每次收入4000元：应纳税额=每次收入（1-20%）20%9、偶然所得和其他所得：20% 无费用扣除10、其他所得应纳税额=每次收入额20%不征税通过价格折扣、折让方式销售商品和提供服务过程中向个人赠送礼品，与企业销售直接挂钩向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品（购话费赠手机）消费积分反馈礼品征税 业务宣传 广告随机特点年会、座谈会、庆典额外抽奖机会房屋产权无偿赠与直系亲属，继承人不征税，其余征税（扣除支付相关税费），再转让扣除原捐赠人取得房屋的实际购置成本、支付税费捐赠扣除：个人通过社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业、灾害、贫困地区捐赠，未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可扣除。用于非关联机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，全额扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。