《初级会计实务能力测试与业务实训》业务实训障碍实训答案提示(二维码内容)(东财).docx

《初级会计实务能力测试与业务实训》业务实训障碍实训答案提示（二维码内容）（东财）

以下内容为配套教材参考答案
均出自“东北财经大学出版社”
高职类

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第二部分 业务实训
障碍实训答案提示
项目一 财务会计认知
业务1：2018年5月16日
【二维码1-1】答案提示：王鑫不需要提供这么多资料，他只需要提供第4项的资料即可，第（1）至（3）项不属于财务信息。第（5）项在股东需要时才提供。
业务2：2018年7月10日
【二维码1-2】答案提示：张艳丽作为一名出纳，首先应明确自己所在岗位的工作内容和要求及工作流程。
（1）在师傅的带领下进行了正确的操作；
（2）虽然及时进行了收款业务的处理，但是没有及时登记银行存款日记账；
（3）现金支出业务之前应严格审核原始单据，对于差旅费报销除了核对原始凭证外，还要检查各程序签字是否齐全、差旅费各项费用支出是否符合规定、金额计算是否正确等；正确做法是首先检查报销程序和领导签字是否齐全、报销人是否签字，然后是核对报销单与后附原始凭证的金额以及原始凭证的合法性，再检查报销单上的各项费用支出是否符合规定、计算是否正确，李臣是否有预借款等，然后才能抵销预借款、支付现金或收回现金，如果收回现金，还要开具收据，报销完毕，编制记账凭证、登记库存现金日记账；
（4）及时到银行取回结算通知单并及时进行账务处理是正确的，但是张艳丽没有及时登记相关的日记账；正确做法：出纳对每天发生的业务要及时登记日记账；
（5）错误，正确做法：出纳下班前应先将当天所有收支业务编制记账凭证、登记日记账，结出当天余额，并对库存现金进行盘点，与日记账核对一致后，方可下班回家，说明张艳丽对自己工作岗位的职责和工作流程不熟悉，业务操作不规范。

项目二 资金筹集过程核算
业务1：1月3日收到单证
【二维码2-1】答案提示：错误，首先将假凭证作废，同时提供一个与事实相符的正确凭证。其次将应收账款收回款项计入实收资本，导致企业资产负债表出现资产和所有者权益虚增的现象，正确的会计分录是：
借：银行存款 2 340 000
贷：应收账款——锦宏股份 2 340 000
业务2：12月5日收到单证
【二维码2-2】答案提示
（1）投资人投入的原材料，无验收入库单，投资的真实性有待考察。由于没有验收入库单，因此不能将改笔业务入账。正确做法有二：一是补办验收入库单；二是红字冲回，等验收入库单到齐再入账。
（2）投资者投入的固定资产，由于相关配件未提供，因此，固定资产并未验收合格，暂不能入账。

项目三 供应过程核算
任务1 存货核算
业务1：5月15日收到单证
【二维码3-1-1】答案提示：
该笔业务会计处理错误。没有原材料验收入库单，不能进行原材料增加的会计处理。发票收到、货款已支付，月末课通过会计科目“在途物资”进行处理。正确的会计分录是：
借：在途物资——高密度聚乙烯HDPE 521 775
应交税费——应交增值税（进项税额） 83 484
贷：银行存款 605 259
任务2 固定资产核算
业务1：5月17日收到单证
【二维码3-2-1】答案提示：固定资产验收单中资产名称、规格型号和生产厂家与发票不相符，业务发生的真实性有待进一步查明，暂不能入账。
正确做法：红字冲回，待验收正确后再入账。
业务2：5月28日收到单证
【二维码3-2-2】答案提示：竣工验收书中缺少监理单位的签名盖章，也无固定资产验收单，说明该项工程尚未完工验收，因此应将原分录红字冲回。
业务3：5月28日收到单证
【二维码3-2-3】答案提示：2016年购入的固定资产由于员工操作不当毁损，应由个人承担一部分损失，保险公司承担一部分损失。该公司业务的会计处理不当。该员工应根据公司规定予以赔偿，保险公司也有部分赔偿，则计入营业外支出的金额就会少一些。应将（3）的分录冲回，待责任界定清楚后，再进行会计核算。
任务3 无形资产核算
业务1：5月28日收到单证
【二维码3-3-1】答案提示：商标权转让的增值税税率是6%，发票中采用的是3%，属于违规发票，应退回重新开具。正确做法有二：1.将新发票与原发票替换；2.红字冲回等新的正确的发票来后再入账。
业务2： 5月31日收到单证
【二维码3-3-2】答案提示：已在税务机关备案的非专利技术免征增值税，发票仍按6%的增值税税率开具发票，是错误的，发票需重新开具，方能入账。
任务4 投资性房地产核算
业务1：5月21日收到单证
【二维码3-4】答案提示：该业务应向云通投资有限公司开具增值税发票，而不仅是开具收据，且款项为支付的房屋租金，不是租赁房屋的押金。
任务5 金融资产核算
业务：6月5日收到单证
【二维码3-5】答案提示：证券交易交割单没有证券公司盖章，真实性有待进一步确认，应在证券公司盖章后才能作为原始凭证入账。
任务6 长期股权投资核算
业务：5月18日收到单证
【二维码3-6】答案提示：手续费发票所写金额与交易交割单中的金额不一致，应到证券公司核实，并取得正确的原始凭证后方可进行会计处理。

项目四 生产经营过程核算
任务1 产品生产过程核算
业务1：7月31日收到单证
【二维码4-1-1】答案提示：第二车间和行政办公室无计划领用材料，需有特批手续，否则不能领用材料，上述出库单应附有特批手续单据。正确做法：待补足手续后可以领用材料、入账。
业务2：7月31日收到单证
【二维码4-1-2】答案提示：工会经费计提比例错误，应按2%计提；教育经费计提比例错误，应按8%计提。重新计算后可作为原始凭证入账。对原分录采用补充登记法更正即可。
业务3：7月31日收到单证
【二维码4-1-3】答案提示：仅有产品验收入库单，没有产品成本计算单，金额不能确定，则无法记账。
正确做法：等本月成本计算单完成，按本月产品生产成本单价入库。由于已经做了入库，月末可按实际成本进行调增或调减。
任务2 经营管理过程核算
业务1：12月2日收到单证
【二维码4-2-1】答案提示：覃家斌所借款项不能由别人代领，现金应由其本人去出纳处领回。正确做法：应等手续重新办理后方可入账。
业务2： 12月16日收到单证
【二维码4-2-2】答案提示：没有报销单，报销流程未履行完，领导和相关责任人不签字，无法知道该笔业务是否为企业真实发生的业务，购买的汽油是否需为企业所需。报销人员需填写报销凭证后才能报销、入账；正确做法有二：第一，完善手续；第二，红字冲回，待手续齐全再报销入账。
业务3：12月20日收到单证
【二维码4-2-3】答案提示：住宿费超标，超标部分（690-220×1=470（元））不予报销，由个人支付。
正确做法有二：
1.调整原记录：
借：其他应收款——白桦 470
贷：制造费用——技术服务费 470
2.冲回原分录，重新写如下分录：
借：制造费用——技术服务费 1 874
库存现金 626
贷：其他应收款——白桦 2 500
业务4：12月25日收到单证
【二维码4-2-4】答案提示：（1）无订阅报刊的明细清单，无法证明业务发生的真实性，需由邮政局提供订阅报刊杂志详细清单后才能报销、入账。（2）发票中没有提供销货方的税号，按新发票开具规定，不填写购销双方税号的，不得抵扣进项税额。正确做法：重新开具发票并要求邮局提供明细单据。否则不能入账。

项目五 销售过程核算
业务1：7月10日，收到单证
【二维码5-1】答案提示：发票存在错误，货物规格型号未填写，没有规格型号，价格无法确定，会导致核算不准确。正确做法：该发票应重新开具，将错误发票换下。
业务2：7月22日收到单证
【二维码5-2】答案提示：发票存在税率错误，技术服务费的税率是6%。正确做法：将原发票作废，重新开具6%税率的发票。
业务3：7月25日收到单证
【二维码5-3】答案提示：华宇公司的会计处理是错误的，退回的货物一定要验收入库，没有入库单，不能做销货退货的会计处理。
正确做法有二：一是等货物验收入库后再做会计账务处理；二是如果货物确实完好退回，则及时将入库单补上即可。

项目六 利润形成和分配过程核算
业务1：12月31日收到单证
【二维码6-1】答案提示：无接受捐赠学校的收款收据，业务发生的真实性无法得到证实，不能入账。需到受赠小学开具收款收据后方能报销、入账。
正确做法：要求受赠学校开具收据，将单据补充完整。
业务2：12月31日账簿记录
【二维码6-2】答案提示：记账凭证少结转“主营业务收入”5 800 000元，少结转“公允价值变动损益150 000元，应将少结转的金额补足。
正确做法：如果凭证没有登记账簿，则将原凭证撕毁，用原编号重新编写一张正确的记账凭证即可；如果凭证已经登记账簿，则再填写一张记账凭证用补充登记法更正。

项目七 财务报表编制
业务：12月31日资产负债表试算平衡工作底稿
【二维码7-1】答案提示：应收账款、存货的报表数据有误，未分配利润的报表数据计算有误，合计数计算有误。
正确做法：应收票据及应收账款=2 203 569.3-17361.3=2 186 208
存货=84 603.26+446 916.19+73 002.45+27 474.86=631 996.76
未分配利润=275 651.29+1 828 121.49=2 103 772.78
合计数=21481182.06