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《初级会计实务能力测试与业务实训》业务实训障碍实训答案提示(二维码内容)(东财).docx

1、初级会计实务能力测试与业务实训业务实训障碍实训答案提示(二维码内容)(东财)以下内容为配套教材参考答案均出自“东北财经大学出版社”高职类请勿盗版 尊重作者 第二部分 业务实训障碍实训答案提示项目一 财务会计认知业务1:2018年5月16日【二维码1-1】答案提示:王鑫不需要提供这么多资料,他只需要提供第4项的资料即可,第(1)至(3)项不属于财务信息。第(5)项在股东需要时才提供。业务2:2018年7月10日【二维码1-2】答案提示:张艳丽作为一名出纳,首先应明确自己所在岗位的工作内容和要求及工作流程。(1)在师傅的带领下进行了正确的操作;(2)虽然及时进行了收款业务的处理,但是没有及时登记银

2、行存款日记账;(3)现金支出业务之前应严格审核原始单据,对于差旅费报销除了核对原始凭证外,还要检查各程序签字是否齐全、差旅费各项费用支出是否符合规定、金额计算是否正确等;正确做法是首先检查报销程序和领导签字是否齐全、报销人是否签字,然后是核对报销单与后附原始凭证的金额以及原始凭证的合法性,再检查报销单上的各项费用支出是否符合规定、计算是否正确,李臣是否有预借款等,然后才能抵销预借款、支付现金或收回现金,如果收回现金,还要开具收据,报销完毕,编制记账凭证、登记库存现金日记账;(4)及时到银行取回结算通知单并及时进行账务处理是正确的,但是张艳丽没有及时登记相关的日记账;正确做法:出纳对每天发生的业

3、务要及时登记日记账;(5)错误,正确做法:出纳下班前应先将当天所有收支业务编制记账凭证、登记日记账,结出当天余额,并对库存现金进行盘点,与日记账核对一致后,方可下班回家,说明张艳丽对自己工作岗位的职责和工作流程不熟悉,业务操作不规范。项目二 资金筹集过程核算业务1:1月3日收到单证【二维码2-1】答案提示:错误,首先将假凭证作废,同时提供一个与事实相符的正确凭证。其次将应收账款收回款项计入实收资本,导致企业资产负债表出现资产和所有者权益虚增的现象,正确的会计分录是:借:银行存款 2 340 000 贷:应收账款锦宏股份 2 340 000业务2:12月5日收到单证【二维码2-2】答案提示(1)

4、投资人投入的原材料,无验收入库单,投资的真实性有待考察。由于没有验收入库单,因此不能将改笔业务入账。正确做法有二:一是补办验收入库单;二是红字冲回,等验收入库单到齐再入账。(2)投资者投入的固定资产,由于相关配件未提供,因此,固定资产并未验收合格,暂不能入账。 项目三 供应过程核算任务1 存货核算业务1:5月15日收到单证【二维码3-1-1】答案提示:该笔业务会计处理错误。没有原材料验收入库单,不能进行原材料增加的会计处理。发票收到、货款已支付,月末课通过会计科目“在途物资”进行处理。正确的会计分录是:借:在途物资高密度聚乙烯HDPE 521 775 应交税费应交增值税(进项税额) 83 48

5、4 贷:银行存款 605 259任务2 固定资产核算业务1:5月17日收到单证【二维码3-2-1】答案提示:固定资产验收单中资产名称、规格型号和生产厂家与发票不相符,业务发生的真实性有待进一步查明,暂不能入账。 正确做法:红字冲回,待验收正确后再入账。业务2:5月28日收到单证【二维码3-2-2】答案提示:竣工验收书中缺少监理单位的签名盖章,也无固定资产验收单,说明该项工程尚未完工验收,因此应将原分录红字冲回。业务3:5月28日收到单证【二维码3-2-3】答案提示:2016年购入的固定资产由于员工操作不当毁损,应由个人承担一部分损失,保险公司承担一部分损失。该公司业务的会计处理不当。该员工应根

6、据公司规定予以赔偿,保险公司也有部分赔偿,则计入营业外支出的金额就会少一些。应将(3)的分录冲回,待责任界定清楚后,再进行会计核算。任务3 无形资产核算业务1:5月28日收到单证【二维码3-3-1】答案提示:商标权转让的增值税税率是6%,发票中采用的是3%,属于违规发票,应退回重新开具。正确做法有二:1.将新发票与原发票替换;2.红字冲回等新的正确的发票来后再入账。业务2: 5月31日收到单证【二维码3-3-2】答案提示:已在税务机关备案的非专利技术免征增值税,发票仍按6%的增值税税率开具发票,是错误的,发票需重新开具,方能入账。任务4 投资性房地产核算业务1:5月21日收到单证【二维码3-4

7、】答案提示:该业务应向云通投资有限公司开具增值税发票,而不仅是开具收据,且款项为支付的房屋租金,不是租赁房屋的押金。任务5 金融资产核算业务:6月5日收到单证【二维码3-5】答案提示:证券交易交割单没有证券公司盖章,真实性有待进一步确认,应在证券公司盖章后才能作为原始凭证入账。任务6 长期股权投资核算业务:5月18日收到单证【二维码3-6】答案提示:手续费发票所写金额与交易交割单中的金额不一致,应到证券公司核实,并取得正确的原始凭证后方可进行会计处理。项目四 生产经营过程核算任务1 产品生产过程核算业务1:7月31日收到单证【二维码4-1-1】答案提示:第二车间和行政办公室无计划领用材料,需有

8、特批手续,否则不能领用材料,上述出库单应附有特批手续单据。正确做法:待补足手续后可以领用材料、入账。业务2:7月31日收到单证【二维码4-1-2】答案提示:工会经费计提比例错误,应按2%计提;教育经费计提比例错误,应按8%计提。重新计算后可作为原始凭证入账。对原分录采用补充登记法更正即可。业务3:7月31日收到单证【二维码4-1-3】答案提示:仅有产品验收入库单,没有产品成本计算单,金额不能确定,则无法记账。正确做法:等本月成本计算单完成,按本月产品生产成本单价入库。由于已经做了入库,月末可按实际成本进行调增或调减。任务2 经营管理过程核算业务1:12月2日收到单证【二维码4-2-1】答案提示

9、:覃家斌所借款项不能由别人代领,现金应由其本人去出纳处领回。正确做法:应等手续重新办理后方可入账。业务2: 12月16日收到单证【二维码4-2-2】答案提示:没有报销单,报销流程未履行完,领导和相关责任人不签字,无法知道该笔业务是否为企业真实发生的业务,购买的汽油是否需为企业所需。报销人员需填写报销凭证后才能报销、入账;正确做法有二:第一,完善手续;第二,红字冲回,待手续齐全再报销入账。业务3:12月20日收到单证【二维码4-2-3】答案提示:住宿费超标,超标部分(690-2201=470(元)不予报销,由个人支付。正确做法有二:1.调整原记录:借:其他应收款白桦 470 贷:制造费用技术服务

10、费 4702.冲回原分录,重新写如下分录:借:制造费用技术服务费 1 874 库存现金 626贷:其他应收款白桦 2 500业务4:12月25日收到单证【二维码4-2-4】答案提示:(1)无订阅报刊的明细清单,无法证明业务发生的真实性,需由邮政局提供订阅报刊杂志详细清单后才能报销、入账。(2)发票中没有提供销货方的税号,按新发票开具规定,不填写购销双方税号的,不得抵扣进项税额。正确做法:重新开具发票并要求邮局提供明细单据。否则不能入账。项目五 销售过程核算业务1:7月10日,收到单证【二维码5-1】答案提示:发票存在错误,货物规格型号未填写,没有规格型号,价格无法确定,会导致核算不准确。正确做

11、法:该发票应重新开具,将错误发票换下。业务2:7月22日收到单证【二维码5-2】答案提示:发票存在税率错误,技术服务费的税率是6%。正确做法:将原发票作废,重新开具6%税率的发票。业务3:7月25日收到单证【二维码5-3】答案提示:华宇公司的会计处理是错误的,退回的货物一定要验收入库,没有入库单,不能做销货退货的会计处理。正确做法有二:一是等货物验收入库后再做会计账务处理;二是如果货物确实完好退回,则及时将入库单补上即可。项目六 利润形成和分配过程核算业务1:12月31日收到单证【二维码6-1】答案提示:无接受捐赠学校的收款收据,业务发生的真实性无法得到证实,不能入账。需到受赠小学开具收款收据

12、后方能报销、入账。正确做法:要求受赠学校开具收据,将单据补充完整。业务2:12月31日账簿记录【二维码6-2】答案提示:记账凭证少结转“主营业务收入”5 800 000元,少结转“公允价值变动损益150 000元,应将少结转的金额补足。正确做法:如果凭证没有登记账簿,则将原凭证撕毁,用原编号重新编写一张正确的记账凭证即可;如果凭证已经登记账簿,则再填写一张记账凭证用补充登记法更正。项目七 财务报表编制业务:12月31日资产负债表试算平衡工作底稿【二维码7-1】答案提示:应收账款、存货的报表数据有误,未分配利润的报表数据计算有误,合计数计算有误。正确做法:应收票据及应收账款=2 203 569.3-17361.3=2 186 208存货=84 603.26+446 916.19+73 002.45+27 474.86=631 996.76未分配利润=275 651.29+1 828 121.49=2 103 772.78合计数=21481182.06

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