会计分岗位实训参考答案.doc

会计分岗位实训参考答案
任务一 出纳岗位实训
1.借：银行存款 78000
贷：应收账款 78000
2.将P33第15题与此处第2题合并，题目改成： 4日，采购部业务员胡庆国借支差旅费5000元，到深圳参加会议，开出现金支票一张。
借：其他应收款 5000
贷：银行存款 5000
3.借：预付账款 27000
贷：银行存款 27000
4.借：应交税费——未交增值税 30000
——应交城建税 2100
——应交教育费附加 900
贷：银行存款 33000
5.借：银行存款 55000
贷：其他货币资金 55000
6.此题改为： 18日，收到现金5850元，系红星公司的购货款，当日送存开户行。（加一张收据）
借：库存现金 5850
贷：应收账款 5850
借：银行存款 5850
贷：库存现金 5850
7.借：管理费用 4370
库存现金 630
贷：其他应收款 5000
8.借：固定资产 8000
应交税费——应交增值税（进） 1360
贷：应付票据 9360
9.借：待处理财产损益 100
贷：库存现金 100
10.借：其他应收款 100
贷：待处理财产损益 100
11.借：应付账款 3400
贷：银行存款 3400
12.借：应收票据 81900
贷：主营业务收入 70000
应交税费——应交增值税（销） 11900
13.借：银行存款 298875
财务费用 1125
贷：应收票据 300000
14.借：财务费用 40
贷：银行存款 40
16.表16上加盖现金付讫章
借：管理费用 195
贷：库存现金 195
表18
银行存款余额调节表
　　年　月　日
银行对账单
企业银行存款日记账
调整前余额 1057875
调整前余额 1229285
未达账项
金额
未达账项
金额
加：
企业已收入账
银行尚未入账
55000
加：
银行已收入账
企业尚未入账
1150

减：
企业已付入账
银行尚未入账
8440
减：
银行已付入账
企业尚未入账
126000

调整后余额
1104435
调整后余额
1104435

任务二 存货核算岗位实训
P40实训资料中去掉“委托加工的消费税税率为10%”，有关明细账月初余额“材料成本差异”明细账户“原材料成本差异”改为“甲材料”。
1. 表1-1中加一个铁路部门发票章
借：材料采购——甲材料 15836.5
——乙材料 10669.0
应交税费——应交增值税（进） 4344.5
贷：其他货币资金 29250
银行存款 1600
借：原材料——甲材料 13000
——乙材料 11200
贷：材料采购——甲材料 13000
——乙材料 11200
借：材料成本差异——甲材料 2836.5
贷：材料采购——甲材料 2836.5
借：材料采购——乙材料 531
贷：材料成本差异——乙材料 531
2. 借：周转材料——低值易耗品——在库 6000
贷：银行存款 6000
3. 表3-2去掉
借：材料采购——乙材料 15987
应交税费——应交增值税（进） 2613
贷：银行存款 18600
借：原材料——乙材料 16800
贷：材料采购——乙材料 16800
借：材料采购——乙材料 813
贷：材料成本差异——乙材料 813
4. 借:生产成本 10400
贷：原材料——甲材料 10400（这个分录现在可不做，放到11题汇总一起做也行）
工作服的单价按加权平均：
（8000+6000）/（100+50）=93.33（元/套）
借：周转材料——低值易耗品——在用 1866.6
贷：周转材料——低值易耗品——在库 1866.6
借：制造费用 933.3
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 933.3
5. 借：生产成本 8400
贷：原材料——乙材料 8400
6. 题目中第二行加工费600改为900，税款102改为153
表6-3原始凭证日期改成2010年12月19日
借：委托加工物资 1800
贷：原材料——杂木 1800
借：委托加工物资 900
应交税费——应交增值税（进） 153
贷：应付账款 1053
借：周转材料——低值易耗品 2700
贷：委托加工物资 2700
7.表7-2中金额改为10000.00
借：材料采购 10000
应交税费——应交增值税（进） 1700
贷：银行存款 11700
8. 此题去掉
9. 不考虑增值税，按计划成本暂估入账：
借：原材料——乙材料 （5000*2.8）14000
贷：应付账款——暂估应付账款 14000
借：待处理财产损益 （100*2.8） 280
贷：原材料——乙材料 280
借：其他应收款 280
贷：待处理财产损益 280
10. 借：待处理财产损益 1755
贷：原材料——甲材料 1500
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 255
借：管理费用 1755
贷：待处理财产损益 1755
11.表11去掉
甲材料的材料成本差异率=（2836.5+900）/(5000+1000)=0.62
乙材料的材料成本差异率=（-531-813）/(4000+6000)=-0.13
借：生产成本 2480
贷：材料成本差异——甲材料 2480
借：材料成本差异——乙材料 390
贷：生产成本 390
12. 此题去掉

任务三 成本费用核算岗位实训
【业务一】产品成本计算的品种法
表7（共同材料按产品投入产量分配）
共同材料分配表
年 月 单位：元
产品名称
分配标准
分配率
合计
多用插座
15000

3636
充电器
18000

4364
合计
33000
0.2424
8000
表8
材料费用分配汇总表
年 月 单位：元
应借科目
应贷科目
基本生产成本
辅助生产成本
制造费用
合计
多用插座
充电器
供电车间
机修车间
基本生产车间
原材料
27636
34364
600
400
10000
73000
合计

借：基本生产成本——多用插座 27636
——充电器 34364
辅助生产成本——供电车间 600
——机修车间 400
制造费用 10000
贷：原材料 73000

表9
固定资产折旧费用分配表
年 月 单位：元
应借科目
应贷科目
辅助生产成本
制造费用
合计
供电车间
机修车间
基本生产车间
累计折旧
6000
2000
12000
20000
借：辅助生产成本——供电车间 6000
——机修车间 2000
制造费用 12000
贷：累计折旧 20000

表10
工资及福利费用分配表
年 月 单位：元
应借科目
应贷科目
基本生产成本
辅助生产成本
制造费用
合计
多用插座
充电器
供电车间
机修车间
基本生产车间
应付职工薪酬
分配标准
2000
3000

分配率
10
10

分配金额
20000
30000
7000
5000
8000
70000
应付福利费
2800
4200
980
700
1120
9800
合计
22800
34200
7980
5700
9120
79800
借：基本生产成本——多用插座 22800
——充电器 34200
辅助生产成本——供电车间 7980
——机修车间 5700
制造费用 9120
贷：应付职工薪酬 79800

表11
外购动力费分配表
年 月 单位：元
应借科目
应贷科目
辅助生产成本
制造费用
合计
供电车间
机修车间
基本生产车间
银行存款
2000
1000
5000
8000
借：辅助生产成本——供电车间 2000
——机修车间 1000
制造费用 5000
贷：银行存款 8000

表12
其他费用分配表
年 月 单位：元
应借科目
应贷科目
辅助生产成本
制造费用
合计
供电车间
机修车间
基本生产车间
银行存款
1800
1200
3000
6000
借：辅助生产成本——供电车间 1800
——机修车间 1200
制造费用 3000
贷：银行存款 6000

表13
辅助生产费用分配表
年 月 单位：元
项目
交互分配
对外分配
辅助生产车间
供电车间
机修车间
合计
供电车间
机修车间
合计
待分配费用
18380
10300
28680
17948
10732
28680
劳务数量
46000
1400

44000
1350

费用分配率
0.4
7.36

0.41
7.95

辅助
生产
车间
耗用
供电车间
耗用数量

50

分配金额

368
368

机修车间
耗用数量
2000

分配金额
800

800

金额合计
800
368
1168

多用插座
耗用数量

16000
400

分配金额

6560
3180
9740
充电器
耗用数量

20000
600

分配金额

8200
4770
12970
基本生产车间一般耗用
耗用数量

6000
200

分配金额

2460
1590
4050
管理部门耗用
耗用数量

2000
150

分配金额

728
1192
1920
合计

28680
借：辅助生产成本——供电车间 368
——机修车间 800
贷：辅助生产成本——供电车间 800
——机修车间 368
借：基本生产成本——多用插座 9740
——充电器 12970
制造费用 4050
管理费用 1920
贷：辅助生产成本——供电车间 17948
——机修车间 10732

表14
制造费用分配表
年 月 单位：元
项目
应借科目
分配标准（生产工时）
分配率（元/小时）
分配金额
生产成本
多用插座
2000

17268
充电器
3000

25902
合计
5000
8.634
43170
借：基本生产成本——多用插座 17268
——充电器 25902
贷：制造费用 43170（39120+4050）

表15
产品成本计算单 本月完工：16000个
产品名称：多用插座 年 月 月末在产品：1000个
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品成本
8000
1000
1000
10000
本月生产费用
27636
22800
27008=9740+17268

77444
生产费用合计
35636
23800
28008
87444
完工产品成本
33600
23040
27200
83840
单位产品成本
2.10
1.44
1.70
5.24
月末在产品成本
2036
760
808
3604

直接材料约当产量单位成本=35636÷（16000+1000）=2.1
完工产品材料费=2.1×16000=33600
月末在产品材料费=35636-33600=2036
直接人工约当产量单位成本=23800÷（16000+1000×50%）=1.44
完工产品人工费=1.44×16000=23040
月末在产品人工费=23800-23040=760
制造费用约当产量单位成本=28008÷（16000+1000×50%）=1.7
完工产品制造费用=1.7×16000=27200
月末在产品制造费用=28008-27200=808

表16
产品成本计算单 本月完工：20000个
产品名称：充电器 年 月 月末在产品：3000个
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品成本
10000
2000
3000
15000
本月生产费用
34364
34200
38872=12970+25902

107436
生产费用合计
44364
36200
41872
122436
完工产品成本
37164
33200
37072
107436
单位产品成本
1.86
1.66
1.85
5.37
月末在产品成本
7200
3000
4800
15000
月末在产品材料费=3000*2.40=7200
完工产品材料费=44364-7200=37164
完工单位产品材料成本=37164/20000=1.86
月末在产品人工费=3000*1.00=3000
完工产品人工费=36200-3000=33200
月末在产品制造费用=3000*1.6=4800
完工产品制造费用=41872-4800=37072
借：库存商品——多用插座 83840
——充电器 107436
贷：基本生产成本——多用插座 83840
——充电器 107436

【业务2】产品成本计算的分步法
标题改成【业务2】产品成本计算的分批法
本月各批号生产费用资料如下：
10601批号：直接材料36000元，直接人工27000元改成80000元，制造费用12000元改成32000元；
10602批号：直接材料60000元改成120000元，直接人工40000元改成80000元，制造费用20000元改成40000元。
表17
产品成本明细账
产品批号：10601 批量：18000个 投产日期：2010年6月1日产品名称：FSD37手电筒 本月完工数量：15000个 完工日期：2010年6月30日
时间
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计

本月生产费用
36000
80000
32000
148000

完工产品单位定额成本
2
5
2
9

完工产品成本
30000
75000
30000
135000

月末在产品成本
6000
5000
2000
13000
表18
产品成本明细账
产品批号：10602 批量：20000个 投产日期：2010年6月1日产品名称：FSD25手电筒 本月完工数量：16000个 完工日期：2010年6月30日
时间
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计

本月生产费用
120000
80000
40000
240000

完工产品单位定额成本
6
4
2
12

完工产品成本
96000
64000
32000
192000

月末在产品成本
24000
16000
8000
48000
表19
完工产品成本计算表
年 月 单位：元
产品名称
成本费用
FSD37手电筒
FSD25手电筒
总成本合计
总成本
单位成本
总成本
单位成本
直接材料
30000
2
96000
6
126000
直接人工
75000
5
64000
4
139000
制造费用
30000
2
32000
2
62000
合计
135000
9
192000
12
327000
借：库存商品——FSD37 135000
——FSD25 192000
贷：基本生产成本 327000

【业务3】费用核算
1. 借：管理费用 2355
贷：银行存款 2355
2.借：管理费用 4370
库存现金 630
贷：其他应收款 5000
3.借：应付利息 112000
财务费用 34400
贷：银行存款 146400
4.借：销售费用 1395
应交税费——应交增值税（进项税额） 105
贷：银行存款 1500
5.借：管理费用 28000
贷：银行存款 28000
6.借：制造费用 35000
在建工程 5000
管理费用 3000
贷：应付账款 43000
7. 借：制造费用 26000
在建工程 3000
管理费用 1000
贷：应付账款 30000

任务四 固定资产核算岗位实训
1.表1-4去掉；表1-5中金额去掉，自己填
借：在建工程 11116
应交税费——应交增值税（进项税额） 1784
贷：银行存款 12900
借：在建工程 1000
贷：原材料 1000
借：在建工程 1500
贷：银行存款 1500
借：固定资产 13616
贷：在建工程 13616
2.借：制造费用 400
贷：累计折旧 400
3.题目中“2010年12月10日因火灾使该设备提前报废”改成：2009年12月10日因火灾使该设备提前报废
2006年折旧：60000×2/5=24000（元）
2007年折旧：36000×2/5=14400（元）
2008年折旧：21600×2/5=8640（元）
2009年折旧：12960/2=6480（元）
2010年折旧：6480（元）
表3-1
固定资产报废单
2010年12月23日
固定资产名称及编号
规格型号
单位
数量
预计使用年限
已使用年限
原值
已提折旧
账面余额
备注
B设备023
JAC16
台
1
5
4
60000
53520
6480

固定资产状况及报废原因
遭受火灾，提前报废
处理
使用部门
技术鉴定小组
固定资产管理部门
主管部门审批

该项设备的清理净损益：
700-350-6480=-6130（元）
借：固定资产清理 6480
累计折旧 53520
贷：固定资产 60000
借：固定资产清理 350
贷：银行存款 350
借：银行存款 700
贷：固定资产清理 700
借：营业外支出 6130
贷：固定资产清理 6130
4. 表4去掉
借：资产减值损失 5000
贷：固定资产减值准备 5000
5.借：投资性房地产 120
贷：银行存款 120
借：银行存款 155
贷：其他业务收入 155
借：其他业务成本 120
贷：投资性房地产 120

任务五 往来结算岗位实训
P101第1个表中利率去掉
1.借：银行存款 100000
贷：应收账款——曙光公司 100000
2.借：应收账款——灵玉公司 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
3.借：应付账款——七彩染料 3000
贷：营业外收入 3000
4.借：预付账款——东东塑料 6000
贷：银行存款 6000
5.借：银行存款 200000
贷：应收票据——白桦公司 200000
6.借：坏账准备 50000
贷：应收账款——华益公司 50000
7.
表7
坏账准备计算表
2010 年 12 月31 日
项目
余额
计提比例
应计提坏账准备额
备注
应收账款
73400200000-100000+23400-50000

5%
367073400*5%

其他应收款
2000
5%
100

合计

3770

审核： 制单：
借：资产减值损失 337703770-（20000-50000）

贷：坏账准备 33770

任务六 工资核算岗位实训
【任务1】计算工资
借：管理费用 （23840+8400）32240
生产成本 （16060+269150+17910）303120
制造费用 （3640+5760+1920）11320
销售费用 11940
贷：应付职工薪酬——工资 358620
借：应付职工薪酬——工资 69157.8
贷：其他应付款 68137.8
应交税费——应交个人所得税 1020

【任务2】发放工资
借：库存现金 35495.8
贷：银行存款 35495.8
借：应付职工薪酬——工资 289462.2
贷：库存现金 35495.8
银行存款 253966.4

【任务3】支付其他项目
1．借：应交税费——应交个人所得税 950
贷：银行存款 950
2．借：应付职工薪酬——职工教育经费 800
贷：库存现金 800
3．借：应付职工薪酬——福利费 600
贷：库存现金 600
4．借：管理费用 6739.2
生产成本 64022.4
制造费用 2527.2
销售费用 2527.2
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （180*360*1.17）75816
借：应付职工薪酬——非货币性福利 75816
贷：主营业务收入 64800
应交税费——应交增值税（销项税额） 11016
借：主营业务成本 52200
贷：库存商品 52200
5. 借：管理费用 1128.4
生产成本 10609.2
制造费用 396.2
销售费用 417.9
贷：应付职工薪酬——工会经费 7172.4
——职工教育经费 5379.3
6．借：应付职工薪酬——工会经费 7172.4
贷：银行存款 7172.4
7．借：管理费用 12090
生产成本 113670
制造费用 4245
销售费用 4477.5
贷：应付职工薪酬——养老保险 64551.6
——医疗保险 28689.6
——失业保险 7172.4
——生育保险 3586.2
——工伤保险 1793.1
——住房公积金 28689.6

8. 表14中左边“失业保险费_____企业职工缴纳”、“失业保险费_____企业单位缴纳期”上下对调，右边金额不动
借：应付职工薪酬——养老保险 64551.6
——医疗保险 28689.6
——失业保险 7172.4
——生育保险 3586.2
——工伤保险 1793.1
其他应付款 39448.2
贷：银行存款 145241.1
9. 借：应付职工薪酬——住房公积金 28689.6
其他应付款 28689.6
贷：银行存款 57379.2
10.（就是确认第3题的应付职工薪酬）
借：管理费用 600
贷：应付职工薪酬——福利费 600

任务七 资金核算岗位实训
1.借：长期股权投资 40255
贷：其他货币资金——存出投资款 40255
2.借：银行存款 130万
贷：实收资本——孙海奇 130万
3.借：长期股权投资 200万
贷：银行存款 200万
4.借：银行存款 200万
贷：短期借款 200万
5.借：交易性金融资产 6000
投资收益 30
贷：其他货币资金——存出投资款 6030
6.借：银行存款 300万
贷：长期借款 300万
7.借：银行存款 310万
贷：实收资本——亨通公司 310万
8.借：财务费用 20600
贷：应付利息 20600

任务八 财务成果核算岗位实训
1.代垫运费：
借：应收账款 2500
贷：银行存款 2500
收到银行承兑汇票：
借：应收票据 292500
贷：主营业务收入 250000
应交税费——应交增值税（销项税额） 42500
办妥托收手续：
借：应收账款 295000
贷：应收票据 292500
应收账款 2500
2.借：应收账款 500000
贷：主营业务收入 500000
借：银行存款 146250
贷：应收账款 125000
应交税费——应交增值税（销项税额） 21250
3.借：应收账款 30420
贷：主营业务收入 26000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4420
借：主营业务收入 1300
应交税费——应交增值税（销项税额） 221
贷：应收账款 1521
借：银行存款 28899
贷：应收账款 28899
4.借：银行存款 81900
贷：其他业务收入 70000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11900
借：其他业务成本 50000
贷：原材料 50000
5.借：银行存款 8500
贷：预收账款 8500
6.借：主营业务收入 2000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340
贷：银行存款 2340
7.借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68000
8.借：发出商品 76000
贷：库存商品 76000
9.借：银行存款 50000
预收账款 8500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
10.表10中金额改成46万
借：银行存款 460000
财务费用 8000
贷：应收账款 468000
11.借：主营业务成本 929480（5000+10000+500－40+8000+1000）*38

贷：库存商品 929480
12.借：销售费用 200
贷：银行存款 200
13.借：销售费用 800
贷：银行存款 800
14.借：营业外支出 5000
贷：银行存款 5000
P175页实训要求2：
借：本年利润 993480
贷：其他业务成本 50000
财务费用 8000
主营业务成本 929480
销售费用 1000
营业外支出 5000
借：主营业务收入 1222700=250000+500000+26000-1300