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第一章 总 论
客观题参考答案：
一、1．C 2．A
二、1．AC 2．AB
二、1．√ 2．× 3．√
实训题参考答案：
实训一
属于资产要素的有：（1）房屋建筑物；（2）专利权；（3）库存材料；（4）银行存款；（5）运输设备；（6）在建的房屋；（7）应收取的销货款；（8）期末在产品；（9）机器设备
属于负债要素的有：（10）银行贷款；（11）应付的购货款；（12）应交纳的税金
属于所有者权益的有：（13）投资者投入
实训二
经济业务发生后有关会计要素的增减变化如下：
（1）从银行提取现金5 000元引起资产要素库存现金增加5 000元，同时引起资产要素银行存款减少5 000元，资产总额不变。
（2）投资者追加投资100 000元存入银行引起资产要素银行存款增加100 000元，同时引起所有者权益实收资本增加100 000元。
（3）以银行借款直接偿还前欠货款50 000元引起负债要素银行借款增加50 000元，同时引起原负债要素应付账款减少50 000元。
（4）以银行存款偿还到期的借款200 000元引起资产要素银行存款减少200 000元，同时引起负债要素银行借款减少200 000元。
（5）销售商品取得收入200 000元存入银行引起资产要素银行存款增加200 000元，同时引起收入要素增加200 000元。
（6）以银行存款50 000元支付办公用品费，引起资产要素银行存款减少50 000元，同时引起费用要素管理费用增加50 000元。
（7）向银行借款4 000 000元存入银行引起资产要素银行存款增加4 000 000元，同时引起负债要素银行借款增加4 000 000元。
（8）某职工预借差旅费1 000元引起资产要素库存现金减少1 000元，同时引起资产要素其他应收款增加1 000元。
（9）以银行存款100 000元购入设备一台引起资产要素银行存款减少100 000元，同时引起资产要素固定资产增加100 000元，资产总额不变。
第二章 会计核算基础
客观题参考答案：
一、1．A 2．C 3．B 4．A 5．C
6．B 7．B 8．A 9．B 10．A
11．C 12．D 13．A 14．B 15．A
二、1．ABCDE 2．ABCD 3．ABCD 4．AB 5．BCD
6．ABCD 7．ABC 8．AB 9．ACD 10．ABD
三、1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．×
6．× 7．× 8．× 9．× 10．×
11．× 12．√ 13．√ 14．×
实训题参考答案：
业务号
收付实现制
权责发生制
收入
费用
收入
费用
（1）
100 000
100 000
（2）
50 000
（3）
60 000
（4）
80 000
（5）
50 000
（6）
8 000
第三章 会计账户与借贷记账法
客观题参考答案：
一、1．C 2．A 3．A 4．C 5．B
6．B 7．B 8．B 9．D 10．B
二、1．AD 2．BCD 3．ABC 4．ABCDE 5．AE
6．ABC 7．ABD 8．ABCD 9．AB 10．BD
11．DE 12．ACDE 13．ABCE
三、1．× 2．× 3．√ 4．× 5．×
6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．×
11．√
实训题参考答案：
实训一
1．总分类科目有：（1）原材料；（2）短期借款；（6）固定资产；（7）生产成本；（10）实收资本；（11）预付账款；（12）应付账款；（13）预收账款；（15）应收账款
明细分类科目有：（3）甲材料；（4）应收A公司货款；（5）应付M公司货款；（8）房屋与建筑物；（9）机器设备；（14）乙材料
2．将上述账户按其性质分类，并填入下表：
资产类
负债类
所有者权益
成本类
1．原材料
3．甲材料
4．应收A公司货款
6．固定资产
8．房屋与建筑物
9．机器设备
11．预付账款
14．乙材料
15．应收账款
2．短期借款
5．应付M公司货款
12．应付账款
13．预收账款
10．实收资本
7．生产成本
实训二
（1）投资者追加投资100 000元已存入银行，该业务发生使公司的资产项目中银行存款增加100 000元，所有者权益项目中实收资本增加100 000元，两边增加的金额相等，因此并没有破坏会计恒等式。
（2）向甲公司购买材料款未付，该业务发生，使公司的原材料增加200 000元，应付账款增加200 000元，两边增加的金额相等，因此并没有破坏会计恒等式。
（3）用银行存款交纳上月税金5 000元，该业务使资产项目的银行存款减少5 000元，负债项目的应交税费也减少5 000元，两边减少金额相等，因此并没有破坏会计恒等式。
（4）归还银行借款100 000元，该业务使资产项目的银行存款减少100 000元，同时负债项目短期借款也减少100 000元，双方减少的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。
（5）收到上月销货款100 000元存入银行，该业务使资产项目的银行存款增加100 000元，同时资产项目的应收账款减少100 000元，一增一减，增减的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。
（6）从银行提取现金10 000元，该业务使资产项目的银行存款减少10 000元，同时资产项目的现金增加10 000元，一增一减，增减的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。
（7）以银行存款购买电脑一台，价值15 000元，该业务使资产项目的银行存款减少15 000元，同时资产项目的固定资产增加15 000元，一增一减，增减的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。
（8）上月采购的材料100 000元，已经验收入库，该业务使资产项目的原材料增加100 000元，同时资产项目的材料采购减少100 000元，一增一减，增减的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。
（9）用银行存款偿还前欠M公司的购料款100 000元，该业务使资产项目的银行存款减少100 000元，同时负债项目的应付账款也减少100 000元，双方减少的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。
（10）出售库存商品一批，售价150 000元，成本100 000元，款已收存银行，该业务使资产项目的银行存款增加150 000元，同时资产项目的库存商品减少100 000元，所有者权益的未分配利润增加50 000元，两边增加的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。
实训三
账户名称
月初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
月末余额
库存现金
5 000
120 000
115 000
10 000
银行存款
300 000
455 000
405 000
350 000
应收账款
150 000
250 000
300 000
100 000
固定资产
400 000
200 000
500 000
100 000
实收资本
500 000
0
100 000
600 000
短期借款
300 000
100 000
200 000
400 000
预收账款
100 000
150 000
200 000
150 000
实训四
1．编制上述经济业务的会计分录如下：
（1）借：银行存款 200 000
贷：实收资本 200 000
（2）借：原材料 50 000
贷：应付账款 50 000
（3）借：应付账款 50 000
贷：银行存款 50 000
（4）借：生产成本 50 000
贷：原材料 50 000
（5）借：银行存款 100 000
贷：应收账款 100 000
（6）借：银行存款 180 000
库存现金 20 000
贷：主营业务收入 20 0000
借：主营业务成本 150 000
贷：库存商品 15 0000
（7）借：固定资产 50 000
贷：银行存款 50 000
（8）借：库存商品 120 000
贷：生产成本 120 000
（9）借：库存现金 10 000
贷：银行存款 10 000
（10）借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
2．将上述会计分录登记到“丁”字型账簿中（略）
3．编制试算平衡表
春秋公司总分类账试算平衡表
2018年9月30日 单位：元
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
8 000
30 000
38 000
银行存款
150 000
580 000
110 000
620 000
应收账款
150 000
100 000
50 000
生产成本
100 000
50 000
120 000
30 000
原材料
50 000
50 000
50 000
50 000
库存商品
200 000
120 000
150 000
170 000
固定资产
400 000
50 000
450 000
短期借款
400 000
100 000
500 000
应付账款
58 000
50 000
50 000
58 000
实收资本
600 000
200 000
800 000
主营业务收入
0
200 000
200 000
主营业务成本
0
150 000
150 000
合 计
1 058 000
1 058 000
1 080 000
1 080 000
1 558 000
1 558 000
从上表可以看出，各账户期初借、贷方余额合计均为1 058 000元；本期借方、贷方发生额合计数都是1 080 000元；期末借、贷方余额合计均为1 558 000元，各自保持平衡。
第四章 借贷记账法的运用——工业企业主要业务的核算
客观题参考答案：
一、1．D 2．B 3．B 4．A 5．C
6．C 7．B 8．B 9．A 10．D
11．A 12．B 13．A 14．A 15．A
16．B 17．A 18．B 19．B 20．B
21．B 22．C
二、1．BCDE 2．BC 3．ABC 4．ABC 5．ABC
6．CA 7．BC 8．ACE 9．CD 10．ABCD
三、1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√
6．× 7．× 8．× 9．× 10．√
11．×
实训题参考答案：
实训一
大富公司资金筹集业务处理如下：
（1）借：银行存款 50 000
贷：实收资本——大力公司 50 000
（2）借：固定资产 70 000
原材料 15 000
贷：实收资本——电子公司 85 000
（3）借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000
（4）本月借款利息＝200 000×6%÷12＝1 000（元）
借：财务费用 1 000
贷：应付利息 1 000
（5）借：资本公积 30 000
贷：实收资本 30 000
（6）借：短期借款 40 000
应付利息 7 200
贷：银行存款 47 200
实训二
大富公司实际计价方式下材料材料采购业务的处理如下：
（1）借：在途物资——甲材料 28 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 4 448
贷：应付账款 32 480
（2）借：在途物资——甲材料 1 750
贷：银行存款 1 750
（3）借：在途物资——乙材料 50 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 064
贷：银行存款 58 464
（4）运杂费分配率＝3 300÷（1 800＋1 500）＝1（元/千克）
甲材料负担运杂费1 800元，丙材料负担运杂费1 500元。
借：在途物资——甲材料 16 200
——丙材料 9 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 504
贷：银行存款 28 704
（5）借：预付账款 10 000
贷：银行存款 10 000
（6）借：在途物资——丁材料 72 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 11 520
贷：预付账款 83 520
（7）借：原材料——甲材料 45 950
——乙材料 50 400
——丙材料 9 000
——丁材料 72 000
贷：在途物资——甲材料 45 950
——乙材料 50 400
——丙材料 9 000
——丁材料 72 000
实训三
大富公司产品生产业务的处理如下：
（1）借：库存现金 58 000
贷：银行存款 58 000
借：应付职工薪酬 58 000
贷：库存现金 58 000
（2）借：生产成本 12 000
制造费用 4 200
管理费用 1 500
贷：原材料 17 700
（3）借：管理费用 750
贷：银行存款 750
（4）借：制造费用 1 100
管理费用 500
贷：累计折旧 1 600
（5）借：生产成本 34 000
制造费用 16 000
管理费用 8 000
贷：应付职工薪酬——工资 58 000
（6）借：生产成本 4 760
制造费用 2 240
管理费用 1 120
贷：应付职工薪酬——福利 8 120
（7）借：生产成本 23540
贷：制造费用 23 540
（8）本月生产的产品成本＝12 000＋34 000＋4 760＋23 540＝74 300（元）。
借：库存商品 74300
贷：生产成本 74300
实训四
大富公司销售业务处理如下：
（1）借：应收账款 41 760
贷：主营业务收入 36 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 760
（2）借：银行存款 146 160
贷：主营业务收入 126 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 20 160
（3）借：销售费用 1 500
贷：银行存款 1 500
（4）借：银行存款 20 000
贷：预收账款 20 000
（5）借：应收票据 554 480
贷：主营业务收入 478 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 76 480
（6）借：主营业务成本 350 000
贷：库存商品 350 000
（7）借：税金及附加 1 600
贷：应交税费——应交城建税 1 600
实训五
大富公司利润业务的处理如下：
（1）借：管理费用 4 500
贷：银行存款 4 500
（2）借：应付账款 18 000
贷：营业外收入 18 000
（3）借：营业外支出 6 000
贷：银行存款 6 000
（4）借：管理费用 200
贷：库存现金 200
（5）借：财务费用 450
贷：应付利息 450
（6）借：银行存款 20 000
贷：营业外收入 20 000
（7）借：主营业务收入 148 000
营业外收入 32 000
贷：本年利润 180 000
（8）借：本年利润 100 000
贷：主营业务成本 40 000
税金及附加 2 000
销售费用 1 500
管理费用 33 600
财务费用 450
营业外支出 22 450
（9）本期应交所得税＝（180 000－100 000）×25%＝20 000（元）。
借：所得税费用 20 000
贷：应交税费——应交所得税 20 000
借：本年利润 20 000
贷：所得税费用 20 000
（10）提取的盈余公积金＝（80 000－20 000）×10%＝6 000（元）。
借：利润分配——提取法定盈余公积 6 000
贷：盈余公积 6 000
（11）分给投资人的利润＝（60000－6000）×40%＝21 600（元）
借：利润分配——应付现金股利 21 600
贷：应付股利 21 600
（12）借：本年利润 60 000
贷：利润分配——未分配利润 60 000
第五章 会计凭证
客观题参考答案：
一、1．C 2．D 3．D 4．B 5．C
6．B 7．D 8．C 9．C 10．C
11．C 12．A
二、1．ACDE 2．AB 3．ACE 4．CD 5．ABCE
6．ABCD 7．ABCDE 8．ABDE 9．ACE 10．BE
三、1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．×
6．× 7．× 8．× 9．× 10．×
实训题参考答案：
1．记账凭证的种类：
（1）银行存款收款凭证。
（2）转账凭证。
（3）银行存款付款凭证。
（4）现金收款凭证、付款凭证各一张。
（5）转账凭证。
（6）转账凭证、现金收款凭证各一张。
（7）转账凭证。
（8）银行存款付款凭证。
2．编制记账凭证：
（1） 收 款 凭 证
借方科目 银行存款 2018年8月4日 收字第1号
摘 要
贷 方 科 目
记账
金额
总账科目
明细科目
收回A公司货款
应收账款
A公司
20 000
合 计
20 000
会计主管 记账 出纳 复核 制单
（2） 转 账 凭 证
2018年8月9日 转字第1号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
贷方金额
购入材料以商业承兑汇票结算
在途物资
甲材料
40 000
应交税费
应交增值税——进项税额
6 400
应付票据
B工厂
46 400
合 计
46 400
46 400
会计主管 记账 复核 制单
（3） 付 款 凭 证
贷方科目 银行存款 2018年8月11日 付字第1号
摘 要
借 方 科 目
记账
金额
总账科目
明细科目
提 现
库存现金
52 000
合 计
52 000
会计主管 记账 出纳 复核 制单
（4 1/2） 收 款 凭 证
借方科目：库存现金 2018年8月16日 收字第2号
摘 要
贷 方 科 目
记账
金额
总账科目
明细科目
销售产品
主营业务收入
甲产品
32 000
应交税费
应交增值税——销项税额
5 120
合 计
37 120
会计主管 记账 出纳 复核 制单
（4 2/2） 付 款 凭 证
贷方科目：库存现金 2018年8月16日 付字第2号
摘 要
贷 方 科 目
记账
金额
总账科目
明细科目
现金解入银行
银行存款
37 120
合 计
37 120
会计主管 记账 出纳 复核 制单
（5） 转 账 凭 证
2018年8月22日 转字第2号
摘 要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
贷方金额
领用材料投入生产
生产成本
甲产品
18 000
原材料
甲材料
18 000
合 计
18 000
18 000
会计主管 记账 复核 制单
（6 1/2） 转 账 凭 证
2018年8月23日 转字第3号
摘 要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
贷方金额
报销差旅费
管理费用
2 230
其他应收款
王某
2 230
合 计
2 230
2 230
会计主管 记账 复核 制单
（6 2/2） 收 款 凭 证
借方科目：库存现金 2018年8月23日 收字第3号
摘 要
贷 方 科目
记账
金额
总账科目
明细科目
报销差旅费收回现金
其他应收款
王某
270
合 计
270
会计主管 记账 出纳 复核 制单
（7） 转 账 凭 证
2018年8月26日 转字第4号
摘 要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
贷方金额
销售产品
款未收
应收账款
C公司
23 200
主营业务收入
乙产品
20 000
应交税费
应交增值税——
销项税额
3 200
合 计
23 200
23 200
会计主管 记账 出纳 复核 制单
（8） 付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2018年8月29日 付字第3号
摘 要
借 方 科 目
记账
金额
总账科目
明细科目
支付水电费
管理费用
水电费
1 720
合 计
1 720
会计主管 记账 出纳 复核 制单
第六章 会计账簿
客观题参考答案：
一、1．A 2．B 3．C 4．A 5．C
6．D 7．D 8．D 9．B 10．C
11．A 12．A 13．C
二、1．ACE 2．ABCD 3．ABC 4．ADE 5．ABC
6．CD 7．AD 8．BCD 9．BC 10．ABCD
11．AE 12．ABDE 13．ABCDE 14．AC
三、1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．×
6．× 7．√ 8．√ 9．√ 10．√
实训题参考答案：
实训一
银行存款日记账
金额单位：元
2018年
凭 证
摘 要
对方科目
收入
支出
余额
月
日
字
号
8
1
上月结转
300 000
1
银收
801
投入现金
实收资本
25 000
325 000
1
银付
801
归还短期借款
短期借款
10 000
315 000
2
2
银付
802
偿还应付账款
应付账款
20 000
295 000
现付
801
存入现金
库存现金
1 000
296 000
3
银付
803
提现
库存现金
2 000
294 000
4
银收
802
收回应收账款
应收账款
50 000
344 000
5
银付
804
支付材料款
材料采购
40 000
304 000
5
银付
805
支付材料运费
材料采购
1 000
303 000
6
银付
806
提现
库存现金
18 000
285 000
7
银付
807
支付电费
管理费用
1 800
283 200
8
银付
803
销货款
主营业务收入
51 750
334 950
9
银付
808
付销售费
销售费用
410
334 540
10
银付
809
交税
应交税费
3 500
331 040
8
10
累计发生额及余额
127 750
96 710
331 040
现金日记账
金额单位：元
2018年
凭证
摘 要
对方科目
收入
支出
余额
月
日
字
号
8
1
上月结转
3 000
2
现付
801
现金存银行
银行存款
1 000
2 000
3
现付
802
暂付款
其他应收款
800
1 200
3
银付
803
提现
银行存款
2 000
3 200
6
银付
806
提现
银行存款
18 000
21 200
6
现付
803
支付工资
应付职工新酬
18 000
3 200
8
10
累计发生额及余额
20 000
19 800
3 200
实训二
（1）借：制造费用 50 000
贷：累计折旧 50 000
（2）借：制造费用 3 000
贷：应付账款 3 000
（3）借：预付账款 36 000
贷：银行存款 36 000
借：管理费用 3 000
贷：预付账款 3 000
（4）借：应付利息 20 000
财务费用 10 000
贷：银行存款 30 000
（5）借：预收账款 8 000
贷：其他业务收入 8 000
（6）借：财务费用 420
贷：应付票据——应计利息 420
（7）借：生产成本 85 500
贷：应付工职工薪酬 85 500
（8）借：所得税费用 5 000
贷：应交税费——应交所得税 5 000
（9）借：资产减值损失 4 400
贷：坏账准备 4 400
实训三
（1）划线更正法。在账簿上将错误的金额5 300元用红色横线划去，但字迹要保持清晰可辨，然后用蓝字在其上面写上正确的金额3 500。
（2）用红字更正法。首先，用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，据以用红字金额记账；然后，在用蓝字填制一张正确的记账凭证：
借：原材料 70 000
贷：实收资本 70 000
并据以记账。
（3）红字更正法。将多记金额用红字填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，并据以用红字金额记账。
借：短期借款 36 000
贷：银行存款 36 000
（4）红字更正法。首先，用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，据以用红字金额记账；然后，在用蓝字填制一张正确的记账凭证：
借：管理费用 600
贷：银行存款 600
并据以记账。
（5）红字更正法。将多记金额用红字填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，并据以用红字金额记账。
借：库存商品 45 000
贷：生产成本 45 000
（6）补充登记法。用少计金额填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，并据以记账。
借：应付账款 900
贷：银行存款 900
第七章 成本计算与财产清查
客观题参考答案
一、1．D 2．C 3．D 4．C 5．B
6．C 7．A 8．D 9．B 10．C
11．B 12．B 13．C
二、1．AB 2．AD 3．ABC 4．AC 5．ABCDE
6．ABC 7．AC 8．ABC 9．ABCD 10．CDE
11．AD 12．ABC
三、1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．×
6．× 7．× 8．× 9．× 10．×
11．× 12．√ 13．√
实训题参考答案
实训一
1．计算原煤、生铁、钢材的采购成本。
原煤的采购成本：20×200＋20×［8 000÷（20＋50＋30）］＝5 600（元）
生铁的采购成本：50×1 500＋50×［8 000÷（20＋50＋30）］＝79 000（元）
钢材的采购成本：30×20 000＋30×［8 000÷（20＋50＋30）］＝602 400（元）
2．相关的会计分录：
3月4日：
借：在途物资——原煤 5 600
——生铁 79 000
——钢材 602 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 108 640
贷：应付账款 795 640
3月17日：
借：原材料——原煤 5 600
——生铁 79 000
——钢材 602 400
贷：在途物资——原煤 5 600
——生铁 79 000
——钢材 602 400
实训二
银行存款余额调节表
2018年5月31日
项 目
金额
项 目
金额
企业银行存款日记账余额
190 600
银行对账单余额
196 250
加：银行已收，企业未收款
9 000
加：企业已收，银行未收款
16 000
减：银行已付，企业未付款
350
减：企业已付，银行未付款
13 000
调节后存款余额
199 250
调节后存款余额
199 250
实训三
1．经逐笔核对存在未达账项如下：
（1）企业已开出转账支票250元而银行未支付。
（2）企业已收到3 600元而银行未收到。
（3）银行已托收承付凭证10 000元，而企业未收到。
（4）银行已付企业未付款项20 358元。
2．编制“银行存款余额调节表”：
银行存款余额调节表
2018年6月30日
项 目
金额
项 目
金额
企业银行存款日记账余额
384 147
银行对账单余额
370 439
加：银行已收，企业未收款
10 000
加：企业已收，银行未收款
3 600
减：银行已付，企业未付款
20 358
减：企业已付，银行未付款
250
调节后存款余额
373 789
调节后存款余额
373 789
实训四
1．盘亏固定资产时应编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8 000
累计折旧 10 000
贷：固定资产 18 000
报批后编制如下会计分录：
借：营业外支出 8 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8 000
2．盘亏原材料时编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 17 400
贷：原材料 15 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 400
报批后编制如下会计分录：
借：其他应收款——保管员 1 000
——保险公司 2 500
管理费用 14 050
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 17 550
第八章 财务会计报告
客观题参考答案
一、1．B 2．A 3．C 4．B 5．B
二、1．ABC 2．BD 3．CDE 4．CD 5．ABE
三、1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．×
实训题参考答案
实训一
（1）存货＝213 460＋37 260＋63 750＝314 470
（2）应收票据及应收账款＝95 000
（3）预付款项＝10 000＋20 000＝30 000
（4）应付票据及应付账款＝90 000
（5）预收款项＝30 000＋20 000＝50 000
实训二
预付甲单位款项期末借方余额 D
应收乙单位账款期末贷方余额 C A应收账款
预收丙单位款项期末借方余额 A B应付账款
应付丁单位账款期末贷方余额 B C预收款项
应收子单位账款期末借方余额 A D预付款项
应付丑单位账款期末借方余额 D
实训三
利润表
编制单位： 2018年6月 单位：元
项 目
本月金额
一、营业收入
6 300 000
减：营业成本
3 900 000
税金及附加
320 000
销售费用
650 000
管理费用
850 000
研发费用
财务费用
400 000
资产减值损失
加：其他收益
投资收益
350 000
公允价值变动收益（损失以“－”号表示）
资产处置收益（损失以“－”号表示）
二、营业利润（亏损以“－”号表示）
530 000
加：营业外收入
40 000
减：营业外支出
50 000
三、利润总额（亏损总额以“－”号表示）
520 000
减：所得税费用
150 000
四、净利润（净亏损以“－”号表示）
370 000
注：为简化起见，有些项目未列入该表。
实训四
编制分录如下：
（1）借：应收账款 580 000
贷：主营业务收入 500 000
应缴税费——应交增值税（销项税额） 80 000
（2）借：银行存款 200 000
贷：预收账款 200 000
（3）借：其他应收款 800
贷：其他业务收入 800
（4）借：销售费用 1
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