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1、目 录 第一章 总 论 客观题参考答案： 一、1．C 2．A 二、1．AC 2．AB 二、1．√ 2．× 3．√ 实训题参考答案： 实训一 属于资产要素的有：（1）房屋建筑物；（2）专利权；（3）库存材料；（4）银行存款；（5）运输设备；（6）在建的房屋；（7）应收取的销货款；（8）期末在产品；（9）机器设备 属于负债要素的有：（10）银行贷款；（11）应付的购货款；（12）应交纳的税金 属于所有者权益的有：（13）投资者投入 实训二 经济业务发生后有关会计要素的增减变化如下： （1）从银行提取现金5 000元引起资产要素库存现金增加5 000元，同
2、时引起资产要素银行存款减少5 000元，资产总额不变。 （2）投资者追加投资100 000元存入银行引起资产要素银行存款增加100 000元，同时引起所有者权益实收资本增加100 000元。 （3）以银行借款直接偿还前欠货款50 000元引起负债要素银行借款增加50 000元，同时引起原负债要素应付账款减少50 000元。 （4）以银行存款偿还到期的借款200 000元引起资产要素银行存款减少200 000元，同时引起负债要素银行借款减少200 000元。 （5）销售商品取得收入200 000元存入银行引起资产要素银行存款增加200 000元，同时引起收入要素增加200 000元。
3、6）以银行存款50 000元支付办公用品费，引起资产要素银行存款减少50 000元，同时引起费用要素管理费用增加50 000元。 （7）向银行借款4 000 000元存入银行引起资产要素银行存款增加4 000 000元，同时引起负债要素银行借款增加4 000 000元。 （8）某职工预借差旅费1 000元引起资产要素库存现金减少1 000元，同时引起资产要素其他应收款增加1 000元。 （9）以银行存款100 000元购入设备一台引起资产要素银行存款减少100 000元，同时引起资产要素固定资产增加100 000元，资产总额不变。 第二章 会计核算基础 客观题参考答案： 一、1
4、．A 2．C 3．B 4．A 5．C 6．B 7．B 8．A 9．B 10．A 11．C 12．D 13．A 14．B 15．A 二、1．ABCDE 2．ABCD 3．ABCD 4．AB 5．BCD 6．ABCD 7．ABC 8．AB 9．ACD 10．ABD 三、1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．× 9．× 10．× 11．× 12．√ 13．√ 14．× 实训题参考答案： 业务号 收付实现制 权责发生制 收入 费用 收入 费用 （1） 100
5、000 100 000 （2） 50 000 （3） 60 000 （4） 80 000 （5） 50 000 （6） 8 000 第三章 会计账户与借贷记账法 客观题参考答案： 一、1．C 2．A 3．A 4．C 5．B 6．B 7．B 8．B 9．D 10．B 二、1．AD 2．BCD 3．ABC 4．ABCDE 5．AE 6．ABC 7．ABD 8．ABCD 9．AB 10．BD 11．DE 12．ACDE 13．ABCE 三、1．× 2
6、．× 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．× 11．√ 实训题参考答案： 实训一 1．总分类科目有：（1）原材料；（2）短期借款；（6）固定资产；（7）生产成本；（10）实收资本；（11）预付账款；（12）应付账款；（13）预收账款；（15）应收账款 明细分类科目有：（3）甲材料；（4）应收A公司货款；（5）应付M公司货款；（8）房屋与建筑物；（9）机器设备；（14）乙材料 2．将上述账户按其性质分类，并填入下表： 资产类 负债类 所有者权益 成本类 1．原材料 3．甲材料 4．应收A公司货款 6．固定资产
7、8．房屋与建筑物 9．机器设备 11．预付账款 14．乙材料 15．应收账款 2．短期借款 5．应付M公司货款 12．应付账款 13．预收账款 10．实收资本 7．生产成本 实训二 （1）投资者追加投资100 000元已存入银行，该业务发生使公司的资产项目中银行存款增加100 000元，所有者权益项目中实收资本增加100 000元，两边增加的金额相等，因此并没有破坏会计恒等式。 （2）向甲公司购买材料款未付，该业务发生，使公司的原材料增加200 000元，应付账款增加200 000元，两边增加的金额相等，因此并没有破坏会计恒等式。 （3）用银行存款交纳上月税金5 0
8、00元，该业务使资产项目的银行存款减少5 000元，负债项目的应交税费也减少5 000元，两边减少金额相等，因此并没有破坏会计恒等式。 （4）归还银行借款100 000元，该业务使资产项目的银行存款减少100 000元，同时负债项目短期借款也减少100 000元，双方减少的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。 （5）收到上月销货款100 000元存入银行，该业务使资产项目的银行存款增加100 000元，同时资产项目的应收账款减少100 000元，一增一减，增减的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。 （6）从银行提取现金10 000元，该业务使资产项目的银行存款减少10 0
9、00元，同时资产项目的现金增加10 000元，一增一减，增减的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。 （7）以银行存款购买电脑一台，价值15 000元，该业务使资产项目的银行存款减少15 000元，同时资产项目的固定资产增加15 000元，一增一减，增减的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。 （8）上月采购的材料100 000元，已经验收入库，该业务使资产项目的原材料增加100 000元，同时资产项目的材料采购减少100 000元，一增一减，增减的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。 （9）用银行存款偿还前欠M公司的购料款100 000元，该业务使资产项目的银行存款
10、减少100 000元，同时负债项目的应付账款也减少100 000元，双方减少的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。 （10）出售库存商品一批，售价150 000元，成本100 000元，款已收存银行，该业务使资产项目的银行存款增加150 000元，同时资产项目的库存商品减少100 000元，所有者权益的未分配利润增加50 000元，两边增加的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。 实训三 账户名称 月初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 月末余额 库存现金 5 000 120 000 115 000 10 000 银行存款 300 000 455
11、000 405 000 350 000 应收账款 150 000 250 000 300 000 100 000 固定资产 400 000 200 000 500 000 100 000 实收资本 500 000 0 100 000 600 000 短期借款 300 000 100 000 200 000 400 000 预收账款 100 000 150 000 200 000 150 000 实训四 1．编制上述经济业务的会计分录如下： （1）借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 （2）借：原材料 50 0
12、00 贷：应付账款 50 000 （3）借：应付账款 50 000 贷：银行存款 50 000 （4）借：生产成本 50 000 贷：原材料 50 000 （5）借：银行存款 100 000 贷：应收账款 100 000 （6）借：银行存款 180 000 库存现金 20 000 贷：主营业务收入 20 0000 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 15 0000 （7）借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000 （8）借：库存商品 120 000 贷：生产成本 120 000 （9）借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10
13、000 （10）借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 2．将上述会计分录登记到“丁”字型账簿中（略） 3．编制试算平衡表 春秋公司总分类账试算平衡表 2018年9月30日 单位：元 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 8 000 30 000 38 000 银行存款 150 000 580 000 110 000 620 000 应收账款 150 000 100 000 50 00
14、0 生产成本 100 000 50 000 120 000 30 000 原材料 50 000 50 000 50 000 50 000 库存商品 200 000 120 000 150 000 170 000 固定资产 400 000 50 000 450 000 短期借款 400 000 100 000 500 000 应付账款 58 000 50 000 50 000 58 000 实收资本 600 000 200 000 800 000 主营业务收入
15、 0 200 000 200 000 主营业务成本 0 150 000 150 000 合 计 1 058 000 1 058 000 1 080 000 1 080 000 1 558 000 1 558 000 从上表可以看出，各账户期初借、贷方余额合计均为1 058 000元；本期借方、贷方发生额合计数都是1 080 000元；期末借、贷方余额合计均为1 558 000元，各自保持平衡。 第四章 借贷记账法的运用——工业企业主要业务的核算 客观题参考答案： 一、1．D 2．B 3．B 4．A 5．C 6
16、．C 7．B 8．B 9．A 10．D 11．A 12．B 13．A 14．A 15．A 16．B 17．A 18．B 19．B 20．B 21．B 22．C 二、1．BCDE 2．BC 3．ABC 4．ABC 5．ABC 6．CA 7．BC 8．ACE 9．CD 10．ABCD 三、1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√ 11．× 实训题参考答案： 实训一 大富公司资金筹集业务处理如下： （1）借：银行存款 50 00
17、0 贷：实收资本——大力公司 50 000 （2）借：固定资产 70 000 原材料 15 000 贷：实收资本——电子公司 85 000 （3）借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （4）本月借款利息＝200 000×6%÷12＝1 000（元） 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 （5）借：资本公积 30 000 贷：实收资本 30 000 （6）借：短期借款 40 000 应付利息 7 200 贷：银行存款 47 200 实训二 大富公司实际计价方式下材料材料采购业务的处理如下： （1）借：在途物资——甲材料 28
18、000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 448 贷：应付账款 32 480 （2）借：在途物资——甲材料 1 750 贷：银行存款 1 750 （3）借：在途物资——乙材料 50 400 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 064 贷：银行存款 58 464 （4）运杂费分配率＝3 300÷（1 800＋1 500）＝1（元/千克） 甲材料负担运杂费1 800元，丙材料负担运杂费1 500元。 借：在途物资——甲材料 16 200 ——丙材料 9 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 504 贷：银行存款 28 704 （5）借：预付账款 10
19、 000 贷：银行存款 10 000 （6）借：在途物资——丁材料 72 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 11 520 贷：预付账款 83 520 （7）借：原材料——甲材料 45 950 ——乙材料 50 400 ——丙材料 9 000 ——丁材料 72 000 贷：在途物资——甲材料 45 950 ——乙材料 50 400 ——丙材料 9 000 ——丁材料 72 000 实训三 大富公司产品生产业务的处理如下： （1）借：库存现金 58 000 贷：银行存款 58 000 借：应付职工薪酬 58 000 贷：库存现金 58 000 （2）
20、借：生产成本 12 000 制造费用 4 200 管理费用 1 500 贷：原材料 17 700 （3）借：管理费用 750 贷：银行存款 750 （4）借：制造费用 1 100 管理费用 500 贷：累计折旧 1 600 （5）借：生产成本 34 000 制造费用 16 000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬——工资 58 000 （6）借：生产成本 4 760 制造费用 2 240 管理费用 1 120 贷：应付职工薪酬——福利 8 120 （7）借：生产成本 23540 贷：制造费用 23 540 （8）本月生产的产品成本＝12 000＋34
21、 000＋4 760＋23 540＝74 300（元）。 借：库存商品 74300 贷：生产成本 74300 实训四 大富公司销售业务处理如下： （1）借：应收账款 41 760 贷：主营业务收入 36 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 760 （2）借：银行存款 146 160 贷：主营业务收入 126 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20 160 （3）借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 （4）借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000 （5）借：应收票据 554 480 贷：主营业务收入 478 000
22、 应交税费——应交增值税（销项税额） 76 480 （6）借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000 （7）借：税金及附加 1 600 贷：应交税费——应交城建税 1 600 实训五 大富公司利润业务的处理如下： （1）借：管理费用 4 500 贷：银行存款 4 500 （2）借：应付账款 18 000 贷：营业外收入 18 000 （3）借：营业外支出 6 000 贷：银行存款 6 000 （4）借：管理费用 200 贷：库存现金 200 （5）借：财务费用 450 贷：应付利息 450 （6）借：银行存款 20 000 贷：营业外收
23、入 20 000 （7）借：主营业务收入 148 000 营业外收入 32 000 贷：本年利润 180 000 （8）借：本年利润 100 000 贷：主营业务成本 40 000 税金及附加 2 000 销售费用 1 500 管理费用 33 600 财务费用 450 营业外支出 22 450 （9）本期应交所得税＝（180 000－100 000）×25%＝20 000（元）。 借：所得税费用 20 000 贷：应交税费——应交所得税 20 000 借：本年利润 20 000 贷：所得税费用 20 000 （10）提取的盈余公积金＝（80 000－20 000
24、×10%＝6 000（元）。 借：利润分配——提取法定盈余公积 6 000 贷：盈余公积 6 000 （11）分给投资人的利润＝（60000－6000）×40%＝21 600（元） 借：利润分配——应付现金股利 21 600 贷：应付股利 21 600 （12）借：本年利润 60 000 贷：利润分配——未分配利润 60 000 第五章 会计凭证 客观题参考答案： 一、1．C 2．D 3．D 4．B 5．C 6．B 7．D 8．C 9．C 10．C 11．C 12．A 二、1．ACDE 2．AB 3．ACE 4．C
25、D 5．ABCE 6．ABCD 7．ABCDE 8．ABDE 9．ACE 10．BE 三、1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．× 9．× 10．× 实训题参考答案： 1．记账凭证的种类： （1）银行存款收款凭证。 （2）转账凭证。 （3）银行存款付款凭证。 （4）现金收款凭证、付款凭证各一张。 （5）转账凭证。 （6）转账凭证、现金收款凭证各一张。 （7）转账凭证。 （8）银行存款付款凭证。 2．编制记账凭证： （1） 收 款 凭 证 借方科目 银行存款
26、 2018年8月4日 收字第1号 摘 要 贷 方 科 目 记账 金额 总账科目 明细科目 收回A公司货款 应收账款 A公司 20 000 合 计 20 000 会计主管 记账 出纳 复核 制单 （2） 转 账 凭 证 2018年8月9日 转字第1号 摘要 总账科目
27、 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 购入材料以商业承兑汇票结算 在途物资 甲材料 40 000 应交税费 应交增值税——进项税额 6 400 应付票据 B工厂 46 400 合 计 46 400 46 400 会计主管 记账 复核 制单 （3） 付 款 凭 证 贷方科目 银行存款 2018年8月11日 付
28、字第1号 摘 要 借 方 科 目 记账 金额 总账科目 明细科目 提 现 库存现金 52 000 合 计 52 000 会计主管 记账 出纳 复核 制单 （4 1/2） 收 款 凭 证 借方科目：库存现金 2018年8月16日 收字第2号 摘 要 贷 方 科 目 记账 金额 总账科目 明细科目 销售产品
29、 主营业务收入 甲产品 32 000 应交税费 应交增值税——销项税额 5 120 合 计 37 120 会计主管 记账 出纳 复核 制单 （4 2/2） 付 款 凭 证 贷方科目：库存现金 2018年8月16日 付字第2号 摘 要 贷 方 科 目 记账 金额 总账科目 明细科目 现金解入银行 银行存款 3
30、7 120 合 计 37 120 会计主管 记账 出纳 复核 制单 （5） 转 账 凭 证 2018年8月22日 转字第2号 摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 领用材料投入生产 生产成本 甲产品 18 000 原材料 甲材料 18 000 合 计 18 000 18
31、 000 会计主管 记账 复核 制单 （6 1/2） 转 账 凭 证 2018年8月23日 转字第3号 摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 报销差旅费 管理费用 2 230 其他应收款 王某 2 230 合 计 2 230 2 230 会计主管 记账
32、 复核 制单 （6 2/2） 收 款 凭 证 借方科目：库存现金 2018年8月23日 收字第3号 摘 要 贷 方 科目 记账 金额 总账科目 明细科目 报销差旅费收回现金 其他应收款 王某 270 合 计 270 会计主管 记账 出纳 复核 制单 （7）
33、 转 账 凭 证 2018年8月26日 转字第4号 摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 销售产品 款未收 应收账款 C公司 23 200 主营业务收入 乙产品 20 000 应交税费 应交增值税—— 销项税额 3 200 合 计 23 200 23 200 会计主管 记账 出纳 复核 制单 （8）
34、 付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2018年8月29日 付字第3号 摘 要 借 方 科 目 记账 金额 总账科目 明细科目 支付水电费 管理费用 水电费 1 720 合 计 1 720 会计主管 记账 出纳 复核 制单 第六章 会计账簿 客观题参考答案： 一、1．A 2．B 3．C 4．A 5．C 6．D
35、 7．D 8．D 9．B 10．C 11．A 12．A 13．C 二、1．ACE 2．ABCD 3．ABC 4．ADE 5．ABC 6．CD 7．AD 8．BCD 9．BC 10．ABCD 11．AE 12．ABDE 13．ABCDE 14．AC 三、1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．√ 10．√ 实训题参考答案： 实训一 银行存款日记账 金额单位：元 2018年 凭 证 摘 要 对方科目 收入 支出 余额 月 日 字 号 8 1
36、上月结转 300 000 1 银收 801 投入现金 实收资本 25 000 325 000 1 银付 801 归还短期借款 短期借款 10 000 315 000 2 2 银付 802 偿还应付账款 应付账款 20 000 295 000 现付 801 存入现金 库存现金 1 000 296 000 3 银付 803 提现 库存现金 2 000 294 000 4 银收 802 收回应收账款 应收账款 50 000 344 000 5
37、银付 804 支付材料款 材料采购 40 000 304 000 5 银付 805 支付材料运费 材料采购 1 000 303 000 6 银付 806 提现 库存现金 18 000 285 000 7 银付 807 支付电费 管理费用 1 800 283 200 8 银付 803 销货款 主营业务收入 51 750 334 950 9 银付 808 付销售费 销售费用 410 334 540 10 银付 809 交税 应交税费 3 500
38、 331 040 8 10 累计发生额及余额 127 750 96 710 331 040 现金日记账 金额单位：元 2018年 凭证 摘 要 对方科目 收入 支出 余额 月 日 字 号 8 1 上月结转 3 000 2 现付 801 现金存银行 银行存款 1 000 2 000 3 现付 802 暂付款 其他应收款 800 1 200 3 银付 803 提现 银行存款 2 000 3 200 6 银付 806 提现 银行存
39、款 18 000 21 200 6 现付 803 支付工资 应付职工新酬 18 000 3 200 8 10 累计发生额及余额 20 000 19 800 3 200 实训二 （1）借：制造费用 50 000 贷：累计折旧 50 000 （2）借：制造费用 3 000 贷：应付账款 3 000 （3）借：预付账款 36 000 贷：银行存款 36 000 借：管理费用 3 000 贷：预付账款 3 000 （4）借：应付利息 20 000 财务费用 10 000 贷：银行存款 30 000 （5）借：预收账款 8
40、000 贷：其他业务收入 8 000 （6）借：财务费用 420 贷：应付票据——应计利息 420 （7）借：生产成本 85 500 贷：应付工职工薪酬 85 500 （8）借：所得税费用 5 000 贷：应交税费——应交所得税 5 000 （9）借：资产减值损失 4 400 贷：坏账准备 4 400 实训三 （1）划线更正法。在账簿上将错误的金额5 300元用红色横线划去，但字迹要保持清晰可辨，然后用蓝字在其上面写上正确的金额3 500。 （2）用红字更正法。首先，用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，据以用红字金额记账；然后，在用蓝字填制一张正确的记
41、账凭证： 借：原材料 70 000 贷：实收资本 70 000 并据以记账。 （3）红字更正法。将多记金额用红字填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，并据以用红字金额记账。 借：短期借款 36 000 贷：银行存款 36 000 （4）红字更正法。首先，用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，据以用红字金额记账；然后，在用蓝字填制一张正确的记账凭证： 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 并据以记账。 （5）红字更正法。将多记金额用红字填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，并据以用红字金额记账。 借：库存商品 45 000 贷：生产成本
42、 45 000 （6）补充登记法。用少计金额填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，并据以记账。 借：应付账款 900 贷：银行存款 900 第七章 成本计算与财产清查 客观题参考答案 一、1．D 2．C 3．D 4．C 5．B 6．C 7．A 8．D 9．B 10．C 11．B 12．B 13．C 二、1．AB 2．AD 3．ABC 4．AC 5．ABCDE 6．ABC 7．AC 8．ABC 9．ABCD 10．CDE 11．AD 12．ABC 三、1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．× 7．× 8．×
43、 9．× 10．× 11．× 12．√ 13．√ 实训题参考答案 实训一 1．计算原煤、生铁、钢材的采购成本。 原煤的采购成本：20×200＋20×［8 000÷（20＋50＋30）］＝5 600（元） 生铁的采购成本：50×1 500＋50×［8 000÷（20＋50＋30）］＝79 000（元） 钢材的采购成本：30×20 000＋30×［8 000÷（20＋50＋30）］＝602 400（元） 2．相关的会计分录： 3月4日： 借：在途物资——原煤 5 600 ——生铁 79 000 ——钢材 602 400 应交税费——应交增值税（进项税额） 108 6
44、40 贷：应付账款 795 640 3月17日： 借：原材料——原煤 5 600 ——生铁 79 000 ——钢材 602 400 贷：在途物资——原煤 5 600 ——生铁 79 000 ——钢材 602 400 实训二 银行存款余额调节表 2018年5月31日 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 190 600 银行对账单余额 196 250 加：银行已收，企业未收款 9 000 加：企业已收，银行未收款 16 000 减：银行已付，企业未付款 350 减：企业已付，银行未付款 13 000 调节后存款余额 19
45、9 250 调节后存款余额 199 250 实训三 1．经逐笔核对存在未达账项如下： （1）企业已开出转账支票250元而银行未支付。 （2）企业已收到3 600元而银行未收到。 （3）银行已托收承付凭证10 000元，而企业未收到。 （4）银行已付企业未付款项20 358元。 2．编制“银行存款余额调节表”： 银行存款余额调节表 2018年6月30日 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 384 147 银行对账单余额 370 439 加：银行已收，企业未收款 10 000 加：企业已收，银行未收款 3 600 减：银行已付，企
46、业未付款 20 358 减：企业已付，银行未付款 250 调节后存款余额 373 789 调节后存款余额 373 789 实训四 1．盘亏固定资产时应编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 18 000 报批后编制如下会计分录： 借：营业外支出 8 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8 000 2．盘亏原材料时编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 17 400 贷：原材料 15 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 400 报批后
47、编制如下会计分录： 借：其他应收款——保管员 1 000 ——保险公司 2 500 管理费用 14 050 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 17 550 第八章 财务会计报告 客观题参考答案 一、1．B 2．A 3．C 4．B 5．B 二、1．ABC 2．BD 3．CDE 4．CD 5．ABE 三、1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．× 实训题参考答案 实训一 （1）存货＝213 460＋37 260＋63 750＝314 470 （2）应收票据及应收账款＝95 000 （3）预付款项＝10 000＋20 000＝30 000
48、4）应付票据及应付账款＝90 000 （5）预收款项＝30 000＋20 000＝50 000 实训二 预付甲单位款项期末借方余额 D 应收乙单位账款期末贷方余额 C A应收账款 预收丙单位款项期末借方余额 A B应付账款 应付丁单位账款期末贷方余额 B C预收款项 应收子单位账款期末借方余额 A D预付款项 应付丑单位账款期末借方余额 D 实训三 利润表 编制单位： 2018年6月 单位：元 项
49、 目 本月金额 一、营业收入 6 300 000 减：营业成本 3 900 000 税金及附加 320 000 销售费用 650 000 管理费用 850 000 研发费用 财务费用 400 000 资产减值损失 加：其他收益 投资收益 350 000 公允价值变动收益（损失以“－”号表示） 资产处置收益（损失以“－”号表示） 二、营业利润（亏损以“－”号表示） 530
50、000 加：营业外收入 40 000 减：营业外支出 50 000 三、利润总额（亏损总额以“－”号表示） 520 000 减：所得税费用 150 000 四、净利润（净亏损以“－”号表示） 370 000 注：为简化起见，有些项目未列入该表。 实训四 编制分录如下： （1）借：应收账款 580 000 贷：主营业务收入 500 000 应缴税费——应交增值税（销项税额） 80 000 （2）借：银行存款 200 000 贷：预收账款 200 000 （3）借：其他应收款 800 贷：其他业务收入 800 （4）借：销售费用 1
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