资源描述
项目一 货币资金的核算
任务一库存现金的核算
一、判断题
1.√ 2. × 3.√ 4. ×
二、不定项选择题
1.ABCD 2.C 3.A 4.C 5.C
三、实训
1.借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
2.借：其他应收款 3 000
贷：库存现金 3 000
3.借：管理费用 850
贷：库存现金 850
4.借：管理费用 1960
贷：其他应收款 1 000
库存现金 960
5.借：银行存款 1 220
贷：库存现金 1 220
任务二 银行存款
一、判断题
1.√ 2.× 3. √ 4.× 5.√
二、不定项选择题
1.D 2.AC 3.A 4.ABCD
三、实训
（一）1.借：库存现金 90 000
贷：银行存款 90 000
2.借：管理费用 3 400
贷：银行存款 3 400
3.借：销售费用 3 800
贷：银行存款 3 800
4.借：应付账款 226 000
贷：银行存款 226 000
（二）
银行存款日记账余额 540
银行对账单余额 830
+480
+600
-40
-450
980
980
任务三 其他货币资金
一、判断题
1.× 2.× 3.√ 4. √ 5. √ 6 ×
二、不定项选择题
1.B 2.C 3.D 4.B 5.A 6 AD
三、实训
1.借：其他货币资金—外埠存款 100 000
贷：银行存款 100 000
2.借：原材料 80 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 10 400
贷：其他货币资金—外埠存款 90 400
3.借：其他货币资金—银行汇票 10 000
贷：银行存款 10 000
4.借：材料采购 7 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 910
银行存款 2 090
贷：其他货币资金—银行汇票 10 000
5.借：其他货币资金—信用卡 10 000
贷：银行存款 10 000
6.借：其他货币资金—信用证 9 040
贷：银行存款 9 040
借：原材料 8 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1 040
贷：其他货币资金—信用证 9 040
7.借：其他货币资金—存出投资款 120 000
贷：银行存款 120 000
8.借：银行存款 9 600
贷：其他货币资金—外埠存款 9 600
项目二 应收及预付款项的核算
任务一 应收票据
1.× 2. × 3.√
二、不定项选择题
１AC ２.A
三、实训
1.借：应收票据 565 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 65 000
借：银行存款 ５6５０００
贷：应收票据 565 000
任务二 应收账款
一、判断题
1.√ 2.√ 3.√
二、不定项选择题
1.ABCD 2.B 3.C 4.D 5.B
三、实训
1.借：应收账款 203 400
贷：主营业务收入 180 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 23 400
2.借：银行存款 203 400
贷：应收账款 203 400
3.借：应收账款 56 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费—应交增值税（销项税额）6 500
4.借：银行存款 51 500
财务费用 5 000
贷：应收账款 56 500
任务三 预付账款
一、判断题
1.× 2.× 3.√
二、不定项选择题
1.ABC 2.AB 3. D
三、实训
1.借：预付账款 150 000
贷：银行存款 150 000
2.借：原材料 300 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 39 000
贷：预付账款 339 000
3.借：预付账款 189 000
贷：银行存款 189 000
任务四 其他应收款
一、判断题
1.× 2.√ 3.×
二、不定项选择题
1ACD 2. B
三、实训
1.借：其他应收款 5 000
贷：库存现金 5 000
2.借：管理费用 4 800
库存现金 200
贷：其他应收款 5 000
3.借：其他应收款 1 000
贷：银行存款 1 000
4.借：其他应收款 5 000
贷：银行存款 5 000
5.借：银行存款 5 000
贷：其他应收款 5 000
任务五 应收款项减值的核算
一、判断题
1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√
二、不定项选择题
1.C 2.ABD 3. ABCD 4.ABC 5 B 6 D 7 C 8 A
三、实训
1.借：应收账款 1 017
贷：主营业务收入 900
应交税费—应交增值税（销项税额） 117
2.借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
3.借：银行存款 500
贷：应收账款 500
4.借：银行存款 10
贷：坏账准备 10
5.借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 13
6.年末应收账款余额500+1017-40-500+113=1090万元
年末坏账准备账户余额=1090×5%=54.5万元
坏账准备计提前账户余额为25-40+10=-5万元（即借方）
所以本期末应该计提坏账准备=54.5-（-5）=59.5万元
借：信用减值损失——计提的坏账准备59.5
贷：坏账准备 59.5
项目三 交易性金融资产
一、判断题
1.× 2.× 3.× 4.√ 5. √
二、不定项选择题
1.C 2.C 3.B 4.AB 5.B 6.B 7.C 8.A
三、实训
（一）1.借：交易性金融资产—成本 800
投资收益 2
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 802
2.借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产—公允价值变动 30
3.借：交易性金融资产—公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
4.借：银行存款 825
贷：交易性金融资产—成本 800
—公允价值变动 10
投资收益 15
（二）1.借：交易性金融资产—成本 2 040 000
投资收益 20 000
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款 2 060 000
2.借：其他货币资金——存出投资款 40 000
贷：投资收益 40 000
3.借：交易性金融资产—公允价值变动 260 000
贷：公允价值变动损益 260 000
借：应收利息 40 000
贷：投资收益 40 000
4.借：其他货币资金——存出投资款 40 000
贷：应收利息 40 000
5.借：公允价值变动损益 100 000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 100 000
借：应收利息 40 000
贷：投资收益 40 000
6.借：其他货币资金——存出投资款 40 000
贷：应收利息 40 000
7.借：其他货币资金——存出投资款 2 360 000
公允价值变动损益 160 000
贷：交易性金融资产—成本 2 040 000
—公允价值变动 160 000
投资收益 320 000
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
项目四 存货的核算 习题参考答案
任务一 原材料的核算
判断： √ × √ √ × √ √
选择：C D C A A A
实训：采用移动加权平均法计算发出材料成本
（1）借：原材料——甲材料 11000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1430
贷：银行存款 12430
（2）甲材料加权平均单位成本=5.5元
借：生产成本 8250
贷：原材料——甲材料 8250
（3）借：原材料——乙材料 84000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10840
贷：应付账款 94840
（4）借：在途物资——丙材料 36500
应交税费——应交增值税（进项税额） 4725
贷：银行存款 41225
（5）借：预付账款 20000
贷：银行存款 20000
（6）借：应付账款 94840
贷：银行存款 94840
（7）乙材料加权平均单位成本=（4000×5+84000）/(5+20)=4160元
借：生产成本 41600
贷：原材料——乙材料 41600
（8）借：原材料——丙材料 36500
贷：在途物资——丙材料 36500
（9）借：原材料——甲材料 27000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3510
贷：预付账款 20000
银行存款 10510
（10）甲材料加权平均单位成本=（1500×5.5+27000）/(1500+5000)=5.42元
丙材料加权平均单位成本=（10×3700+36500）/(10+10)=3675元
借：生产成本 41985
管理费用14700
贷：原材料——甲材料 16260
——丙材料 40425
（11）借：原材料——丁材料 8000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1040
贷：银行存款 9040
（12）丁材料加权平均单位成本=（2000×12+8000）/(2000+995)=10.68元
借：生产成本 32040
贷：原材料——丁材料 32040
（13）借：原材料——甲材料 8100
贷：应付账款——暂估应付账款 8100
任务二 包装物的核算
判断： √ × × × √ ×
选择：AB A
实训：
（1）借：生产成本 1500
贷：周转材料——包装物 1500
（2）借：销售费用500
贷：周转材料——包装物 500
（3）借：银行存款169.5
贷：其他业务收入150
应交税费——应交增值税（销项税额）19.5
借：其他业务成本100
贷：周转材料——包装物 100
（4）借：银行存款600
贷：其他应付款600
任务三 低值易耗品的核算
判断： √ √ × √
选择：ABCD C ABCD A A
实训：一次摊销法
（1）借：管理费用520
贷：周转材料——低值易耗品（拖把）420
——低值易耗品（簸箕）100
（2）借：制造费用4000
贷：周转材料——低值易耗品（劳保用品）4000
任务四 委托加工物资的核算
判断： √ √ √ × √
选择：ABCD BC A A ACD
实训：
（1）借：委托加工物资 12000
贷：原材料——5号材料12000
（2）借：委托加工物资 40
贷：银行存款 40
（3）借：委托加工物资 4000
应交税费——应交增值税（进项税额） 520
——应交消费税6000
贷：银行存款 10520
（4）借：原材料——7号材料16040
贷：委托加工物资 16040
任务五 库存商品的核算
判断： √ × √ √ × ×
选择：ABCD AB A C
实训：
（1）借：应收账款——蓝光公司 56800
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）6500
银行存款300
借：主营业务成本25000
贷：库存商品——甲25000
（2）借：银行存款33900
贷：主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）3900
借：主营业务成本21000
贷：库存商品——乙21000
（3）借：库存商品——甲150000
贷：生产成本——甲150000
任务六 存货清查的核算
判断： × × × × ×
选择：A C ABD D A A
实训：
（1）借：待处理财产损溢32000
贷：库存商品30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000
月末批准后：借：管理费用32000
贷：待处理财产损溢32000
（2）借：待处理财产损溢5000
贷：原材料5000
月末批准后：借：管理费用5000
贷：待处理财产损溢5000
（3）借：周转材料——包装物1000
贷：待处理财产损溢1000
月末批准后：借：待处理财产损溢1000
贷：管理费用1000
任务七 存货减值的核算
判断： √ × √ × √ ×
选择：BC D A AD D
实训：
应提存货跌价准备90万元
借：资产减值损失 90
贷：存货跌价准备90
项目五 长期股权投资的核算 习题参考答案
任务一 长期股权投资成本法的核算
判断： × √ ×
选择：A A A AB C
实训：
（1）借：长期股权投资983
应收股利20
贷：银行存款1003
（2）借：银行存款20
贷：应收股利20
（3）借：应收股利20
贷：投资收益20
借：银行存款20
贷：应收股利20
（4）借：银行存款1296
贷：长期股权投资983
投资收益313
任务二 长期股权投资权益法的核算
判断：× √ ×
选择：A ACD BCD ABC BC A B
实训：
（1）借：长期股权投资——投资成本24000
贷：银行存款22000
营业外收入2000
（2）借：长期股权投资——损益调整3000
贷：投资收益3000
（3）借：应收股利1800
贷：长期股权投资——损益调整1800
（4）借：长期股权投资——其他综合收益240
贷：其他综合收益240
（5）借：投资收益900
贷：长期股权投资——损益调整900
任务三 长期股权投资减值的核算
判断： ×
选择：A B ABD
实训：
（1）长期股权投资期末账面价值=24000+300+240=24540，减值3540
借：资产减值损失 3540
贷：长期股权投资减值准备3540
（2）借：银行存款30000
长期股权投资减值准备3540
贷：长期股权投资——投资成本24000
——损益调整300
——其他综合收益240
投资收益9000
项目六 固定资产的核算 习题参考答案
任务一 固定资产取得的核算
判断：× × × × √ ×
选择：D A BC ABCD BCD D
实训：
（1）借：在建工程200000
应交税费——应交增值税（进项税额）26000
贷：银行存款226000
借：在建工程9600
贷：原材料8000
应付职工薪酬1600
借：固定资产209600
贷：在建工程209600
（2）借：固定资产300000
贷：实收资本300000
（3）借：工程物资180000
应交税费——应交增值税（进项税额）23400
贷：银行存款210600
借：在建工程175000
贷：工程物资175000
借：在建工程2000
贷：原材料2000
借：在建工程3300
贷：应付职工薪酬3300
借：在建工程4120
贷：生产成本——辅助生产成本4120
借：在建工程16700
贷：银行存款16700
借：在建工程4530
贷：应付利息4530
借：固定资产（175000+20000+3300+4120+16700+4530）223650
贷：在建工程223650
任务二 固定资产折旧与后续支出的核算
判断：√ × × × × ×
选择：A B ABD AB BC C D
实训：
（1）借：在建工程506600
应交税费——应交增值税（进项税额）65594
贷：银行存款572194
借：在建工程18000
应交税费——应交增值税（进项税额）1620
贷：银行存款19620
借：固定资产524600
贷：在建工程524600
双倍余额递减法每年折旧：
第一年：524600×2/5=209840
第二年：（524600-209840）×2/5=125904
第三年：（524600-209840-125904）×2/5=75542.4
第四年=第五年：（524600-209840-125904-75542.4-9600）/2=51856.8
年数总和法每年折旧：
第一年：（524600-9600）×5/15=171666.67
第二年：（524600-9600）×4/15=137333.33
第三年：（524600-9600）×3/15=103000
第四年：（524600-9600）×2/15=68666.67
第五年：（524600-9600）×1/15=34333.33
（2）借：在建工程650
累计折旧200
固定资产减值准备50
贷：固定资产900
借：在建工程491.5
贷：工程物资300
原材料50
银行存款61.5
应付职工薪酬80
借：固定资产1141.5
贷：在建工程1141.5
任务三 固定资产处置的核算
判断：√ × × √
选择：AD ACD B ABCD ACD ACD
实训：
2020年5月购入设备至2021年12月出售共计提折旧：
250000×2/5+（250000-250000×2/5）×2/5×7/12=135000
借：固定资产清理115000
累计折旧135000
贷：固定资产250000
借：银行存款100000
贷：固定资产清理100000
借：资产处置损益15000
贷：固定资产清理15000
12月9日机器报废：
借：固定资产清理16000
累计折旧104000
贷：固定资产120000
借：银行存款320
贷：固定资产清理320
借：银行存款361.6
贷：固定资产清理320
应交税费——应交增值税（销项税额）41.6
借：固定资产清理400
贷：银行存款400
借：营业外支出16080
贷：固定资产清理16080
任务四 固定资产清查的核算
判断：× × × ×
选择：B ABD D A B
实训：
盘盈：
1.借：固定资产 40 000
贷：以前年度损益调整 40 000
2.借：以前年度损益调整 10 000
贷：应交税费—应交所得税 10 000
3.借：以前年度损益调整 3 000
贷：盈余公积 3 000
4.借：以前年度损益调整 27 000
贷：利润分配—未分配利润 27 000
盘亏：
1.借：待处理财产损溢 40 000
累计折旧 80 000
贷：固定资产 120 000
借：待处理财产损益 6800
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800
2.借：其他应收款 10 000
营业外支出 36800
贷：待处理财产损溢 46800
任务五 固定资产减值的核算
判断：√ √ × √ √
选择： ABCD D A CD BC
实训：
借：资产减值损失 116 180
贷：固定资产减值准备—A 12 120
—B 34 500
—C 20 600
—D 48 960
关于案例讨论：
审计人员问：集团为什么认为应该估价入账固定资产7000万元呢？
物流公司人员答：集团认为物流公司已经从投入使用的固定资产中获得了600万元的收入且专用线、货场、仓库基本达到了预定使用状态应该转固7000万元，办公楼由于还没有达到入住条件，可暂不估价入账。
问：物流公司为什么只是确认了3000万元呢？
答：物流公司觉得只有3000万元的固定资产达到了预定使用状态，其他的在建项目由于工期紧，比如价值最大的货场（大约5000万），硬化地面不合格，还需要返工修理，否则夏天存储货物时候，容易破坏地面，损失更大。联合检查组的会议纪要，由审计部牵头记录，没有被审计单位参加，审计部认为这些固定资产只要达到预定使用状态，按照会计准则制度规定必须估价入账并按照规定提取折旧。建设部也在这个会议纪要上签字认可，但是建设部没有具体说明到底是那些固定资产达到了预定使用状态，按照施工预算，价值各自为多少。
问：物流公司欠施工单位将近1亿元，准备采取什么办法解决呢？
答：到银行贷款，但是由于只有3000万元的固定资产抵押，银行初步决定贷给我们2000万元。
问：那集团怎么看物流公司资金的问题呢？不要求你们还那个集团内部施工单位吗？前些日子不是进行债权债务清理了吗？重点不就是解决施工单位资金链断裂问题吗？
答：集团准备让物流公司贷款7000万元，然后还给施工单位，所以才让转固定资产吧。但是我们转固定资产，要提取折旧，明年由于地方货物量上不来，预计2013年收入才1200万元，扣除贷款利息、折旧、工资等固定费用我们会亏损的，不是要求新公司运营后不可以亏损吗？
资金紧张是集团的事情，还不还贷款也是集团的事情，施工单位资金链断，我们也没有办法。但是折旧、利息影响公司业绩，比如那个硬化地面的货场，我们认为还需要修理修理，现在还达不到理想的使用状态，在估价入账问题上，我公司应该做主，说得算。
审计人员想法：
资产达不达到预定使用状态，到底是建设部说得算还是被审计单位说的算呢？这是个难题。按照公司法，应该公司说的算。但是集团是直接控制人，集团是唯一股东，集团说的算也不错，采取不采取股东会决议那只是程序的事情，况且这是个独资公司。
估价入账7000万固定资产，抵押后可以贷款7000万元，解决集团内施工单位资金链问题；新公司这样做，主要还是考虑由于客户货运量上不来，企业承担贷款利息、计提折旧会亏损，面子上不好看。占领XX港市场，这是集团的战略决策，困难是暂时的，从长远看，还看不出决策是失误的，况且，这也不是我们审计的目的，那应该是集团总部审计部门的事。现场去看那个货场，虽然没有做地面压力测试。但表面看，可以使用。市场货运量小才是形成亏损的原因，它是外部约束条件，不是估价入账的约束条件。企业会计制度规定，即使闲置不用的固定资产也要提取折旧。但是所得税纳税要调整。结合集团的要求，建议这个公司年底前估价入账，补提5-12月折旧，抓紧办理贷款手续，解决资金链不畅问题。并提醒他们，在考虑2013年利润预算时，要和集团沟通好，汇报好自己的实际情况，被审计单位相关领导表示认可审计结果，顺利在审计工作底稿上签了字。
被审计单位问：是不是这样的固定资产可以按照预计提供的工作量计提折旧呢？这样就不会亏损了。
审计人员答：那得看固定资产的价值转移方式是不是和工作量相关，如果不是，按照预计使用时间计提是唯一的方法。集团固定资产管理办法规定车辆等运输设备可以，建筑物估计不可以。
审计这个项目，为了让被审计单位信服，为了给集团经营决策提供依法合规的根据。以后，我们集团下属企业还有许多在建项目，固定资产估价入账还会涉及，金额也不小。在业绩和解决资金链问题上，还会面临考验，这也是我们以后审计时需要特别关注的事项。
项目七 无形资产
任务一
一、判断题
√ ×××√
二、不定项选择题
1.B 2.B 3.C 4.AB 5.AC 6.ABD
三、实训
2012，借：研发支出—费用化支出 9 750 000
—资本化支出 7 500 000
贷：原材料 9 000 000
应付职工薪酬 4 500 000
累计折旧 750 000
银行存款 3 000 000
借：管理费用 9 750 000
贷：研发支出—费用化支出 9 750 000
2013.1.31，借：研发支出—资本化支出 1 370 000
贷：原材料 800 000
应付职工薪酬 500 000
累计折旧 50 000
银行存款 20 000
借：无形资产 8 870 000
贷：研发支出—资本化支出 8 870 000
任务二
一、判断题
××√××√ √ √
二、不定项选择题
1.ABCD 2.D 3.A 4.ABD 5.B
三、
实训一
2018年摊销：7500÷10=750万
2019年摊销：750万
2020年摊销 750万
2021.1.1累计摊销2250万
实训二
借：银行存款 127.2
累计摊销 180
无形资产减值准备——商标权 30
贷：无形资产——商标权 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 7.2
资产处置损益 30
实训三
每年取得租金：
借：银行存款 159 000
贷：其他业务收入——出租商标权 150 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 9 000
（2）按年对该商标权进行摊销
借：其他业务成本——商标权摊销 120 000
贷：累计摊销 120 000
任务三
一、判断题
××√√×
二、不定项选择题
1.B 2.D 3.BCD 4.BCD
三、实训
（1）2019.11.12
借：无形资产 450
贷：银行存款 450
借：管理费用 7.5
贷：累计摊销 7.5
20、21、22年摊销分录同上，注意金额。
（2）2022.2.31
借：资产减值损失 102.5
贷：无形资产减值准备 102.5
项目八 投资性房地产
任务一
一、判断题
×××√×√×
二、不定项选择题
1.AC 2. ABCD 3. B 4.A 5. A
三、实训
（1）借：投资性房地产 20 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 200 000
贷：银行存款 22 200 000
（2）借：固定资产——厂房 20 000 000
投资性房地产——厂房 10 000 000
贷：在建工程——厂房 30 000 000
借：投资性房地产——土地使用权 3 000 000
贷：无形资产——土地使用权 3 000 000
任务二
一、判断题
×××√×√
二、不定项选择题
1.ABC 2.A 3.ABC 4.B 5.ABD
三、实训
实训一
（1）计提折旧
每月计提的折旧＝1200/20/12＝5（万元）
借：其他业务成本 50 000
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