仓库管理基本财务知识.doc

库房管理的基本财务知识大纲一、库房管理目的二、库房管理基本内容流程（入库、防护、出库、盘点、帐务处理）及相关内部控制三、库房管理的基本管理知识出入库帐务处理、存货ABC管理、库存上下限管理四、库房管理的主要考核指标一、库房管理目的 为了加强生产公司的物资（包括原材料、零部件、产成品、辅助材料等）的出入库管理，做到账、卡、物相符，保证公司财产安全以及加快存货资金周转。二、库房管理的基本内容库房管理的业务范围涉及物资验收入库、保管保养、出库发放、物资盘点以及帐务处理等。1、 基本流程生产公司仓库管理流程图开始月度采购计划、月度生产计划物资采购1.规格、数量、入库单2.质量检验报告单、紧急放行，回用单验收1、帐卡登记2、控制库存物资入库标识、贮存、防护产品防护1.领料单或调拨单2.规格、型号、数量3.帐卡登记出库发放帐卡物相符物资盘点盈或亏盈亏分析财务处理YNY按审核意见N审核经济性存档处理资料结 束1、验收入库： 1.1原则：凡生产所需的各类物料在入库前，必须经专职检验员检验合格，未经检验或检验不合格者（免检及紧急放行除外）不准入库，未经批准的采购物料不准入库；不能入库的物料由采购员负责退回供方或供应商。1.2如因生产急需来不及检验而放行的物资，由采购员填写应急产品申请放行单，经公司质检批准，明确标记后办理入库手续。1.3让步接收的物资由采购员填写“不合格品回用（代用）申请单”，经产品主管设计人员和检验人员同意，办理让步接收，同时由检验员对回用产品作好标识，然后办理入库手续。1.4实施采购前，必须办理采购审批手续，并将审批手续完备的物资采购计划单、临时采购申请单、采购申请单及时传递给开单员和相关物料的仓库管理员。1.5免检产品（含本公司不具备检测条件，由供应商出具质量保证资料的外购元器件）由检验员用检验报告单注明后，采购员直接在开单员处办理开单入库手续，仓库管理员凭检验报告单和入库单应做好帐务处理。1.6仓库管理员凭入库单办理入库手续。同时，应立即清点实物，凡实物与入库凭据上的数量不符的，不得入库。1.7不符合物资包装规范要求、包装物内物品拆开后发现有严重损坏的或属于计划外的物资，仓库管理员有权拒绝入库。2、产品防护2.1分类存放做到两齐（库容整齐、堆放整齐）、三清（数量、质量、规格）、三洁（货架、物件、地面）、三相符（帐、卡、物）、四定位（区、架、层、位，对号入座）2.2按物资的特点和要求做好防锈、防潮、防变质、防失效、防变形、防损坏等保养工作。经常检查库存物资的保存质量，及时处理锈蚀、发霉、潮湿物资，对易变质、易腐蚀的物资要增加检查频次，并放在专用的工位器具上。对规定有贮存期限的物资，到期要重新送检。2.3贵重物品如银触头等，设专用保险柜、专人负责管理。3、出库发放3.1仓管员应坚决拒绝无有效签字的领料单，拒绝未经检验合格的原材料、零部件入库；拒绝没有经过仓库员清点且物品没有经过实地入库就办理入库、出库手续的业务；仓库发料应贯彻“先进先出”的原则，有保管期限要求的物资，应在限期内发完。3.2仓库管理员根据生产计划单和产品的“零部件清单”或工艺消耗定额配料，并按审批手续齐全的领料单办理出库手续。3.3补领或更换零部件（原材料），须填写补领单，写明补领或更换原因，经车间主任签字认可，生产负责人审批后，仓库管理员根据补领数量再次发料，同时将不合格品予以标识，并入废品库。3.4仓管员在配、发料时，在物资收发登记卡注明所剩余的物料数量后必须及时盘查账、料是否相符，如有差异时需马上检查问题的症结所在，并及时修正。3.5委外加工材料的发放根据经核准的“委托加工单”办理出库手续，经仓库管理员与领料人共同清点后，签字确认。3.6各生产公司的物料出库审批手续，应根据物料的不同属性和金额，结合实际情况授权相应级别的管理人员批准，授权人员的资格应以书面方式下达到车间和仓库，严禁员工在未经批准的情况下前往仓库领取物料。3.7生产现场所需物料的领取应当保持一定的节拍，现场不应当有超过3天以上的物料，凡是超过3天的物料一律应办理退库手续填制退货单退回仓库，以便仓库报表能真实反映物料存货状况；3.8每年度对库存周期超过2年以上的物资，生产处（科）组织相关部门进行分析，提出处理意见。3.9经判定需要报废的物料,由生产公司质检部门填报材料报废报告单，经生产、质管、财务等部门确认后报生产公司负责人，万元（含）及以下由各单位负责人批准，万元以上经生产服务中心、质量管理中心及财务中心审核后报生产副总裁审批后交由生产服务中心处理。4、物资盘点4.1各公司应确定专人负责仓库管理，督促仓库管理员做好“日清、日结、月盘点”工作，随时掌握仓库物料存货状态，并根据存货资金占用、存货周转指标的分析，发现存货管理的问题，并及时采取对策措施，降低库存费用。4.2每月底对仓库物料进行盘点。A类物资每月至少一次，B类物资每两月至少一次，C类物资一季度至少进行一次。盘点完毕应及时编制盘存明细表。发生盘盈盘亏的，应查明原因，填写盘点差异报告单,经生产公司生产处（科）、财务处（科）等分别签署意见，报生产公司负责人批准。对盘亏金额较大，达到库存物资金额总数千分之三以上者需报分管副总裁批准处理。因管理不善造成物资亏缺的，对责任者给予批评教育和赔偿盘亏金额10%的处理。4.3对呆、废品及时处理，处理方式包括换货、折价退回、报废等。4.4对不足的物料应及时向采购员反馈，并办理定货。4.5超过半年储存期的存货，应行报告，并做好压库清仓工作；4.6贬值的存货应及时清理并恰当处理；5、帐务处理5.1物资出入库应做到品种、规格、数量正确、手续齐全，并及时登账（登卡）。若物资需要更换，则需及时换货，并清点实物，冲帐。保证物资入库、出库原始记录、凭证、台帐、报表齐全、规范且有效，登帐及时，台帐、报表（收发存）能反映物资的真实动态。5.2逐条登帐、登卡，凭单下帐不跨月，不准随意调整台帐。5.3仓管员每月底应对各类物资资料进行归档。三、日常管理知识1、入库方式正常入库（检验合格入库）、回用入库、紧急放行入库、退回供方、委托加工入库。不同的单据和不同的审批手续。2、入库材料计价1）购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费用等计价；2）自制的按制造成本计价；3）委托加工的按照耗用的材料加加工费、运输费、保险费等计价；4）盘盈的以同类存货价值计价；例1：某企业为一般纳税人，某日该企业从外地购原材料500公斤，材料价款为20000元，增值税额3400元，购买该批材料的运输费为1200元，装卸费400元，在运输途中合理损耗5公斤的材料，试计算该批材料存货的入帐价值和单价。解：入帐价值：20000+1200+40021600（元） 单 价 ：21600/（500-5）43.6364（元）例2：A企业委托B企业加工材料一批，原材料成本为10000元，支付的加工费为8000元（不含增值税），运输费为800元，材料加工完成验收入库，加工费等已支付。双方适用的增值税税率为17，不考虑消费税。计算该批委托加工物资的成本？ 解： 成 本 ：10000+8000+80018800（元）3、出库方式正常出库（成套、定额）、零星出库、销售出库、售后服务、返修出库、试验出库、委外加工出库、车间退回。4、出库材料计价方法先进先出、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法。（1）先进先出法：以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提对发出存货计价的一种方法。，（2）加权平均法：期初数量期初单价本期入库数量本期入库单价期初数量本期入库数量存货单位成本 = 本月发出存货成本本月发出存货数量存货单位成本月末库存存货成本月末库存存货数量存货单位成本（3）移动平均法：又称移动加权平均法，指本次进货的成本加原有库存的成本，除以本次进货量加原有库存量，据以计算加权单价，并对发出存货计价的方法。（4）个别计价法：按照各种存货，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。例3：某企业3月1日库存某种材料数量300件，单价为50元，3月5日发料100件，3月10日采购入库 900件，单价60元，3月11日因 加工需要发出材料800件，要求分别用先进先出、加权平均法、移动平均法、计算月末库存存货成本。假设3月11日发出的800件材料其中单价50元的100件，单价60元的700件，试用个别计价法计算月末库存存货成本。解：（1）先进先出发出成本100*50+（300-100）*50+600*6051000（元）期末结存成本300*50+900*60-5100018000（元）（2）加权平均加权平均单价（300*50+900*60）/（300+900）57.5（元）发出成本（800+100）*57.551750（元）末结存成本（300-100+900-800）*57.517250（元）（3）移动加权平均期初单价50（元） 第一次发出成本100*505000（元）结存成本300*50-100*5010000（元）采购收货后加权平均单价（10000+900*60）/（200+900）58.1818（元）第二次发出成本800*58.181846545.45（元）期末结存成本300*58.181817454.55（元） 300*50-100*50+900*60-800*58.181817454.55（元）（4）个别计价法 第一次发出成本100*505000（元） 结存成本300*50-100*5010000（元）第二次发出成本100*50+700*6047000（元）期末结存10000+900*60-4700017000（元）5、库存的ABC管理模式为了加强公司库存材料的管理，保证公司财产安全及库存占用资金的合理周转，对原材料的库存限额、采购、出入库等日常管理工作实行重点控制，全面兼顾的原则，确保库存物资的完整及存货资金的最优占用。对存货实行ABC管理模式。（1）存货ABC分类的定义ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A,B,C三类，分别实行分品种重点管理，分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。（2）存货ABC分类的标准分类的标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标准。其中金额标准是最基本的，品种数量标准仅做为参考。A类存货的特点是金额巨大，但是品种数量少；B类存货金额一般，品种术相对较多；C类存货品种数量繁多，但价值金额却很小。（3）存货ABC分类的划分按物料消耗金额占材料总消耗金额的比重来分类。将上一季度各类物料按实际消耗金额大小降序排列，当金额累加到占总金额的70%左右时为A类，比例在70%-90%之间的为B类，其余则为C类。ABC物资的分类视公司产品的结构以及管理力度的大小，是一个可变的范围，管理力度大，A类物资就多一些，C类物资相对就少一些。每个公司的分类标准也不一样，这与公司的行业、产品的结构等有关。如新产品、出口产品零部件(原材料)可以根据实际情况适当予以调整。6、库存上下限管理库存上下限管理是保持合理库存的基础，是保证生产正常进行的根本，是确定采购计划的依据。各生产公司根据生产计划（或采购计划）、零部件加工周期、合格率及交付频次，于每季度末编制下一季度(或下一个月)的物料库存限额,经生产负责人签字后执行。各公司应每季度调整库存上下限额,加快在库物料的周转次数，将物料库存控制在合理范围内。仓库保管员应每天编制库存物料“收、发、存”日报表，做到“日清、日结”，并将日报表发送给仓库主管和相关人员，凡超出库存限额的或缺货的，应及时通报采购员，作好采购工作的参谋，以保障正常生产经营的连续性，杜绝停工待料现象发生。最低存储量：保持最低生产能力及最快供货周期所需的存储量。=每天生产的最低需要量最快供货周期最高存储量：保持最高生产能力及较慢供货周期所需的存储量。=每天生产的最高需求量较慢供货周期保险存储量：是防止物资运送误期或来料品种规格不符的需要，是为预防意外而需要建立的储存量四、仓库管理考核指标1、盘盈盘亏率例4：某企业4月进行盘点，存货总金额为2400万元，此次盘点发现盘亏金额为10万元，要求计算盘亏率。解：盘盈盘亏率：10/24000.004160.4162、帐、卡、物相符率3、材料周转率： 本月出库材料总额（加权平均价）（期初库存+期末库存）/2材料周转天数=计算期天数材料周转率 例5 ：某公司3月1日库存某原材料6000件，单价20元，3月12日购进该原材料3000件，单价15元，3月20日发出材料2000件，计算本月的材料周转率和材料周转天数。解：加权平均单价（6000*20+3000*15）/6000+3000 18.3333（元） 出库材料总额2000*18.333336666.6（元）期初库存 6000*20120000（元）期末库存120000+3000*15-36666.6128333.4（元）材料周转率36666.6/（120000+128333.4）/20.295329.53材料周转天数30/0.2953102（天） 5771001803090012095 5790368228596330825771001803090012386 5761373997357606965771001803090013594 5780775799025155125771001803090012387 5771649826018180515771001803090012138 5721311921589183265771001803090012359 5790368223610760535771001803090012356 5761352861437917425771001803090012355 57508786970469327917088100343355274 10122994432583337917088100343355275 10186673293883200817088100343356107 10158115250150052217088100343356108 10100018005987173217088100343354295 10107419414268701717088100343356184 10187866086962880217088100343356185 10177583117408667417088100343356109 10108601437357284617088100343356110 10115220721601491617088100343355237 10102704160570270917088100343355238 10122936486142541417088100343356169 10186220440263571817088100343354928 101760654089788804第 11 页 共 11 页