如何做财务报表.doc

怎样做财务报表财务报表是指在平常会计核算资料基础上，按照规定格式、内容和措施定期编制，综合反应企业某一特定日期财务状况和某一特定期期经营成果、现金流量状况书面文献。怎样做好财务报表分析呢?笔者认为可以归纳为“三表为要点，比率是中心;点面相结合，比较是关键”这一句话。就是说，从损益表、资产负债表、现金流量表三张重要报表着手，搜集完整资料，运用财务比率对企业各期经济指标进行比较分析。分析规定有针对性而又不失完整性，对重要经营事项也可侧重进行专题分析。财务分析大体可分五个部分进行：第一部分经营业绩分析一般状况下，会计报表使用者对企业经营状况比较关注，拿到一份报表往往是先看经营成果，即利润等指标完毕了多少、效益怎样、比历史同期有无增长等。财务分析必须先满足这部分会计报表使用者需要。一般可以从如下几方面来分析：1、年初制定指标完毕状况分析：根据企业制定年度经营目，重要对主营业务完毕状况进行分析，以检查业务与否按预定目发展，并预测后来各期进展状况。通过对实际执行成果与预期目比较，找出存在差异。在与此前年度同期比较时，由于外部环境、内部环境均在发生变化，时间过长也许受外界影响过多，因此搜集财务资料一般以近来三年为好。例如，对损益表项目分析可采用比较定基比例法，即将比较期中第一期所有指标设为100%，后来各期报表数据换算为第一期数据比例，以发现各项目变动状况和发展趋势，然后再对某些“差异”较大项目进行重点分析。这样比较直观，也轻易理解。其他业务对目完毕影响不会太大，可以简朴分析;但对某些新业务，如开发新市场、新产品等则要加以关注，或做某些专题分析，以有助于报表使用者做出对判断和决策。2、盈利能力分析：利润指标是企业最重要经济效益指标。对该项指标分析应着重分析主营业务盈亏，有外贸进出口权企业可以分外贸、内销两部分分析，其他非主营业务盈亏状况和营业外收支状况分析可以简朴某些。财务比率计算是比较简朴，难就难在对其进行解释和阐明，假如仅仅是计算出财务比率，不进行分析，那什么问题也阐明不了，只有深入分析，才能寻找出影响指标最直接原因。3、成本费用原因对利润影响分析：若对利润指标做深入分析，一般说有两种途径，一种是可以从单价、变动成本、销售量、固定成本等本量利基本原因上去分析。在实际工作中，由于主营业务波及产品一般较稳定，单价、变动成本等原因变化不大(除非产品有较高附加值或原材料价格波动较大)，因此只需将销售量、固定成本与此前年度进行对比分析即可。另一种途径是进行盈利构造分析。从损益表构成项目入手，先做销售收入多期比较，看看与往年相比，本期销售额有无较大变化;再将其他项目转换为占销售收入比例，看损益表各项比重，哪某些项目变化较大，并深入分析其原因。对营业外收支、投资收益也不例外。在构造比例基础上也可以结合某些财务指标来分析，例如，成本费用利润率，可分解为销售净利率和成本费用占销售收入比重相除而得，这样只要懂得任何一项费用在销售收入中比重，就可计算出这项费用支出能产生多少回报俐润)，企业管理者可据此有放矢地压缩成本、削减费用，力争以至少投入获得最大产出。第二部分资产管理效率分析企业各项资产运转能力比率强弱，体现了管理者对既有资产管理水平和使用效率。资产周转速度快，反应企业资产流动性好，偿债能力强，资产得到了充足运用。对资产管理效率分析，重要通过如下指标来进行：应收账款周转率、存货周转率、投资酬劳率、固定资产周转率、流动资产周转率和总资产周转率。对应收账款周转状况一般采用账龄法分析，并着重分析应收账款逾期状况，根据单位信用状况和重要性程度，做出排序并开列清单，提供详细资料督促直接负责人积极催讨;对存在呆账、坏账还要做出详细分析，以引起管理层注意。对存货周转快慢分析，首先要与同行业相比，与企业前期相比，同步还要对影响存货周转率原因做深入分析。一是分析存货中各构成项目周转率快慢，另一种是要分析存货产生时间长短，以及存在滞销、霉变库存商品占所有存货比率，以及一年以上老库存潜亏等。第三部分偿债能力分析偿债能力分析是指对企业偿还多种短期负债和长期负债能力分析。企业偿债能力高下是债权人最关怀，但出于对企业安全性考虑，也受到管理者和股东普遍关注。偿债能力分析除流动比率和资产负债率指标外，还可用下列产权比率、利息保障倍数指标分析阐明。第四部分现金流量分析现金流量表重要用来反应企业发明净现金流量能力。对现金流量表分析，有助于报表使用者理解企业在一定期期内现金流入、流出信息及变动原因，预测未来期间现金流量，评价企业财务构造和偿还债务能力，判断企业适应外部环境变化对现金收支进行调整余地，揭示企业盈利水平与现金流量关系。由于现金流量信息自身客观性，以及某些方面与评价目有更强有关性，因此对现金流量比率分析，可以对其他财务指标分析起到很好补充作用。一般可以从如下几种比率来分析：现金流量比率指标表第五部分企业管理存在局限性及需采用措施针对企业财务状况提出尚需处理和改善问题，并结合企业实际状况提出某些处理问题提议。财务分析目是在于解释各项目变化及其产生原因，通过度析发现某些问题，衡量目前财务状况，预测未来发展趋势，将大量报表数据转换为对特定决策有用信息。在企业经营过程中，碰到了新问题、新状况，如汇率剧烈变动、开发较有前景新产品、比重较大代理销售等，应分析其中原委，做出比较详细、透彻专题分析，突出该事件重要性，引起管理层重视，真正体现财务会计监督、管理职能。