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怎样做财务报表

　　财务报表是指在平常会计核算资料基础上，按照规定格式、内容和措施定期编制，综合反应企业某一特定日期财务状况和某一特定期期经营成果、现金流量状况书面文献。

　　怎样做好财务报表分析呢?笔者认为可以归纳为“三表为要点，比率是中心;点面相结合，比较是关键”这一句话。就是说，从损益表、资产负债表、现金流量表三张重要报表着手，搜集完整资料，运用财务比率对企业各期经济指标进行比较分析。分析规定有针对性而又不失完整性，对重要经营事项也可侧重进行专题分析。财务分析大体可分五个部分进行：

　　第一部分经营业绩分析

　　一般状况下，会计报表使用者对企业经营状况比较关注，拿到一份报表往往是先看经营成果，即利润等指标完毕了多少、效益怎样、比历史同期有无增长等。财务分析必须先满足这部分会计报表使用者需要。一般可以从如下几方面来分析：

　　1、年初制定指标完毕状况分析：

　　根据企业制定年度经营目，重要对主营业务完毕状况进行分析，以检查业务与否按预定目发展，并预测后来各期进展状况。通过对实际执行成果与预期目比较，找出存在差异。在与此前年度同期比较时，由于外部环境、内部环境均在发生变化，时间过长也许受外界影响过多，因此搜集财务资料一般以近来三年为好。例如，对损益表项目分析可采用比较定基比例法，即将比较期中第一期所有指标设为100%，后来各期报表数据换算为第一期数据比例，以发现各项目变动状况和发展趋势，然后再对某些“差异”较大项目进行重点分析。这样比较直观，也轻易理解。

　　其他业务对目完毕影响不会太大，可以简朴分析;但对某些新业务，如开发新市场、新产品等则要加以关注，或做某些专题分析，以有助于报表使用者做出对判断和决策。

　　2、盈利能力分析：

　　利润指标是企业最重要经济效益指标。对该项指标分析应着重分析主营业务盈亏，有外贸进出口权企业可以分外贸、内销两部分分析，其他非主营业务盈亏状况和营业外收支状况分析可以简朴某些。

　　财务比率计算是比较简朴，难就难在对其进行解释和阐明，假如仅仅是计算出财务比率，不进行分析，那什么问题也阐明不了，只有深入分析，才能寻找出影响指标最直接原因。

　　3、成本费用原因对利润影响分析：

　　若对利润指标做深入分析，一般说有两种途径，一种是可以从单价、变动成本、销售量、固定成本等本量利基本原因上去分析。在实际工作中，由于主营业务波及产品一般较稳定，单价、变动成本等原因变化不大(除非产品有较高附加值或原材料价格波动较大)，因此只需将销售量、固定成本与此前年度进行对比分析即可。

　　另一种途径是进行盈利构造分析。从损益表构成项目入手，先做销售收入多期比较，看看与往年相比，本期销售额有无较大变化;再将其他项目转换为占销售收入比例，看损益表各项比重，哪某些项目变化较大，并深入分析其原因。对营业外收支、投资收益也不例外。在构造比例基础上也可以结合某些财务指标来分析，例如，成本费用利润率，可分解为销售净利率和成本费用占销售收入比重相除而得，这样只要懂得任何一项费用在销售收入中比重，就可计算出这项费用支出能产生多少回报俐润)，企业管理者可据此有放矢地压缩成本、削减费用，力争以至少投入获得最大产出。

　　第二部分资产管理效率分析

　　企业各项资产运转能力比率强弱，体现了管理者对既有资产管理水平和使用效率。资产周转速度快，反应企业资产流动性好，偿债能力强，资产得到了充足运用。对资产管理效率分析，重要通过如下指标来进行：应收账款周转率、存货周转率、投资酬劳率、固定资产周转率、流动资产周转率和总资产周转率。

　　对应收账款周转状况一般采用账龄法分析，并着重分析应收账款逾期状况，根据单位信用状况和重要性程度，做出排序并开列清单，提供详细资料督促直接负责人积极催讨;对存在呆账、坏账还要做出详细分析，以引起管理层注意。

　　对存货周转快慢分析，首先要与同行业相比，与企业前期相比，同步还要对影响存货周转率原因做深入分析。一是分析存货中各构成项目周转率快慢，另一种是要分析存货产生时间长短，以及存在滞销、霉变库存商品占所有存货比率，以及一年以上老库存潜亏等。

　　第三部分偿债能力分析

　　偿债能力分析是指对企业偿还多种短期负债和长期负债能力分析。企业偿债能力高下是债权人最关怀，但出于对企业安全性考虑，也受到管理者和股东普遍关注。偿债能力分析除流动比率和资产负债率指标外，还可用下列产权比率、利息保障倍数指标分析阐明。

　　第四部分现金流量分析

　　现金流量表重要用来反应企业发明净现金流量能力。对现金流量表分析，有助于报表使用者理解企业在一定期期内现金流入、流出信息及变动原因，预测未来期间现金流量，评价企业财务构造和偿还债务能力，判断企业适应外部环境变化对现金收支进行调整余地，揭示企业盈利水平与现金流量关系。由于现金流量信息自身客观性，以及某些方面与评价目有更强有关性，因此对现金流量比率分析，可以对其他财务指标分析起到很好补充作用。一般可以从如下几种比率来分析：

　　现金流量比率指标表

　　第五部分企业管理存在局限性及需采用措施

　　针对企业财务状况提出尚需处理和改善问题，并结合企业实际状况提出某些处理问题提议。

　　财务分析目是在于解释各项目变化及其产生原因，通过度析发现某些问题，衡量目前财务状况，预测未来发展趋势，将大量报表数据转换为对特定决策有用信息。在企业经营过程中，碰到了新问题、新状况，如汇率剧烈变动、开发较有前景新产品、比重较大代理销售等，应分析其中原委，做出比较详细、透彻专题分析，突出该事件重要性，引起管理层重视，真正体现财务会计监督、管理职能。