聚焦财产行为税调节功能更好服务国家治理.pdf

14 纵横论税 党的二十大报告概括了中国式现代化的内涵，中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化，要实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益，紧紧抓住人民最关心最直接最现实的利益问题。作为在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用的税收，应更大力度地发挥宏观调控作用，完善收入分配制度，助推共同富裕早日实现。财产行为税是以纳税人拥有的财产数量或者财产价值为征税对象，或是为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。财产行为税具有税种数目多、调节领域广、联系群众紧的特点，这些特点决定了其在经济管理、社会治理中的不可替代性、不可或缺性，丰富和拓展了税收治理作用的广度和深度。一、财产行为税的调节功能我国现行的财产行为税是财产税和行为税的总称，包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税、城市维护建设税等。财产行为税不仅是地方财政收入的重要来源，而且在发挥税收调节功能上优势明显，在服务国家治理上大有可为。一是筹集财政收入的基本功能。近年来，财产行为税占地方级收入的比重连年增加，2017 年财产行为税组织收入 2.5 万亿，2022 年组织收入增长到 3.4 万亿元，收入稳步增长，为保基层运转提供了关键支撑，为地方经济发展和民生改善提供了坚实的财力保障，其作为基层财政“压舱石”的作用更加凸显。二是助力绿色发展的引导功能。在习近平生态文明思想指引下，我国逐步构建形成“多税共治”“多策组合”的绿色税收体系框架。主要包括以保护和改善环境，减少污染物排放的环境保护税；促进资源节约集约利用和生态环境保护的资源税；合理利用土地资源，保护耕地的耕地占用税；引导绿色低碳消费的消费税和车船税等五大绿色税种为主体的生态税收调节体系。在促进“两高一剩”行业低碳转型的过程中，绿色税收能够抑制企业的高污染高耗能行为，助力社会经济绿色发展。三是调节分配改善民生的保障功能。2017年以来国家陆续出台了支持企业改制重组、科技企业孵化、异地扶贫搬迁、社区家政服务等 48 项财产行为税优惠政策，在鼓励科技创新、保障和改善民生方面发挥了积极作用。新冠疫情发生以来，面对经济下行和疫情防控双重压力，党中央、国务院出台了小规模纳税人“六税两费”减征政策，2022年“六税两费”减征政策进一步扩展至小型微利企业和个体工商户；30 个省区市出台地方减免税政策，涉及房土两税困难减免、车船税减免、个体工商房减租减税等，对支持服务市场主体、促进企业复工复产发挥了重要作用。二、新时代充分发挥财产行为税调节功能的总体思路精准把握形势的变化是做好工作的重要前提。党的十九大以来，在实施依法治国战略、落实税收法定原则的背景下，国家税制改革稳步推进，环境保护税、烟叶税、聚焦财产行为税调节功能更好服务国家治理刘敏 纵横论税 15耕地占用税、资源税、契税、城市维护建设税、印花税等税种均已立法并施行，财产行为税收法治建设迈入全面深化的新阶段。当前，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处于转变发展方式、优化经济结构、转换增长动能的变革期，新形势下税务机关要进一步贯彻落实新发展理念，紧紧围绕党中央和国家税务总局对新时代财产行为税工作提出的新要求，主动顺应形势的新变化，在挑战中把握发展方向，在变化中捕捉发展机遇，切实增强工作的前瞻性、适应性、主动性，有效发挥新时代财产行为税调节功能，以更高的标准、更严的要求、更实的举措，更好服务经济高质量发展。三、新时代优化财产行为税调节功能的措施（一）管控税收源头，提高收入质量和风险管理水平坚持依法征税、科学统筹，既坚决落实好各项税收优惠政策，不折不扣地把该减的税减到位，增强发展内生动力，又严格执行税收法律法规，把该收的税收上来，实现财产行为税收入的量增质优。财产行为税税种多，各有特点，对不同的税种要采取不同的管控税源方式，抓住关键处，实行一税一政策。如契税采取“先税后证”方式，城镇土地使用税实行“以地控税”方式，车船税采用“见税出单”方式、环境保护税实行“监测核税”方式等。在依法组织收入的同时，探索建立收入质量和风险管理机制。一方面，根据财产行为税各税种特点，定期分析各税种收入质量，提出改进措施。另一方面，加强风险规范管理，完善财产行为税各税种风险管理模型和指标体系，加大监管力度，及时发现苗头性问题，做到“四个有人管”，不断提高风险防范水平。（二）构建生态税收体系，促进经济社会全面绿色转型构建生态税收体系，能够激励企业转变发展方式，推动经济可持续增长和环境保护相协调。构建生态税收体系，推动绿色低碳转型，应抓住“两个环节”。一是抓住政策顶层设计环节。树立绿色生态顶层设计理念，对照碳达峰行动，配套完善现行税费政策特别是环保税、资源税等相关税收政策。以环保税、资源税为主体，在巩固优化环保税、资源税等绿色税种基础上，打通各税种的绿化功能，做到互联、互通、互享。加强各税种优势互补，注重企业所得税、环保税的正面激励，加强资源税、消费税的反向约束，形成复合税收制度体系，为绿色低碳高质量发展保驾护航。二是抓住政策末端落实环节。继续以严的举措、优的方法、实的担当推进支持绿色低碳发展的税费优惠政策落地生根，全力以赴支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业转型升级高质量发展。着力发挥环保税、资源税等“小税种”和可再生能源发展基金、水土保持补偿费等“小费种”作用，助力降低企业制度性交易成本，推动企业能源结构、产业结构战略性调整，使企业有更多资金投入扩大再生产，激发市场主体活力。（三）加强信息化建设，提升调节科学性和精准性税收大数据和信息管理是促进税收调节功能优化的重要保障。建立完善的税收大数据和信息管理系统，及时获取和分析财产行为的相关数据和信息，可以为税收决策和调节提供科学依据，增强财产行为税的调节效果。一是强化数据采集和共享机制。加强与自然资源等相关部门的数据共享合作，获取更全面、准确的财产行为数据，建立规范的数据采集机制，确保数据的及时性和准确性，提高财产行为税调节的信息依据。二是借助大数据和人工智能技术进行分析。利用大数据和人工智能技术对海量财产行为数据进行分析，提取有效信息。通过数据挖掘、模型建立等手段，可以更好地把握财产行为税的特点、规律和趋势，为税收决策和调节提供科学依据。三是提升数据安全管理水平。加强财产行为税数据的安全管理，保护个人隐私和税收信息的安全，防止数据泄漏和滥用，增强纳税人的信任度。作者单位：国家税务总局湖北省税务局