日常业务的账务处理会计分录全解.doc

会计一般平常业务账务处理 二、按照小企业会计制度核算1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款3.办理多种开张证件费用：借：管理费用办公费 贷：现金4.购进办公用设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用折旧费 销售费用折旧费 贷：合计折旧5.装修支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用装修费 贷：待摊费用6.购置多种办公用品（例如文具）借：管理费用办公费 贷：现金7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款8.购进商品发生运费：借：管理费用运费 贷：现金9.存现金：借：银行存款 贷：现金10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品11.为销售商品而发生赞助费：借：销售费用赞助费 贷：现金12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用差旅费 贷：其他应收款13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款14. 发货运费： 代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬借：应付工资多种代支、代付费用（包括个人承担社保费）贷：其他应付款多种代支、代付费用（包括个人承担社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用社保费 销售费用社保费 贷：银行存款 借：其他应付款个人承担社保费 贷：银行存款职工福利费：借：管理费用职工福利费 销售费用职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用水电费 销售费用水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款17.电话费：借：管理费用电话费 销售费用电话费 贷：银行存款18.交纳国税：增值税： 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款19.交纳地税：都市维护建设税：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交都市维护建设税 借：应交税金应交都市维护建设税 贷：银行存款 教育费附加：借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款应交教育费附加 借：其他应交款应交教育费附加 贷：银行存款 堤围防护费：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金堤围防护费 借：应交税金堤围防护费 贷：银行存款 企业所得税：借：所得税 贷：应交税金应交所得税 借：应交税金应交所得税 贷：银行存款 个人所得税：借：应付工资个人所得税 贷：应交税金应交个人所得税 借：应交税金应交个人所得税 贷：银行存款20.用汇款方式偿还货款：借：应付账款 财务费用汇款手续费 贷：银行存款21.结转损益类账户： 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 借：本年利润 贷：所得税22.结转本年利润：借：本年利润 贷：利润分派未分派利润23.利润分派：借：利润分派提取盈余公积 应付利润 贷：盈余公积 应付利润 借：利润分派未分派利润 贷：利润分派提取盈余公积 应付利润商业企业各项收费会计处理商业企业各项收费会计处理 在中级中，商业企业在诸多状况下会向货品供应方收取费用，这些收费存在着多种形式，商业企业对收取多种形式费用在会计处理上也存在不一样方式。一、商业企业收取与商品销售量、销售额无必然关系各项费用税务与会计处理对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联络，且商业企业向供货方提供一定劳务收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税合用税目税率征收营业税。例1：甲企业为一般纳税人商业企业，乙企业是其常年货品供应方。甲企业共向乙企业购货20万元，并向乙企业收取货品整顿等费用2万元。根据136号文，甲企业应交营业税：2万元5%=0.1万元。会计处理：借：银行存款（或应付账款）0贷：其他业务收入0同步借：其他业务支出1000贷：应交税金应交营业税10002.对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）多种返还收入，均应按照平销返利行为有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。应冲减进项税金计算公式调整为：当期应冲减进项税金当期获得返还资金（1所购货品合用增值税税率）所购货品合用增值税税率。其他增值税一般纳税人向供货方收取多种收入纳税处理，比照本告知规定执行。例2：承例1，假设乙企业向甲企业赠送一批商品，含税价2万元，并开具了增值税专用发票。甲企业在该项捐赠纳税调整后，应纳税所得为5万元，实际执行税率27%.则甲企业接受该资产时，应作会计处理：借：库存商品17094应交税金应交增值税（进项税额）2906贷：待转资产价值0年终所得税汇算清缴时：借：待转资产价值0贷：应交税金应交所得税5400（027%）资本公积接受捐赠非现金资产准备14600二、“平销返利”税务与会计处理商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额挂钩多种返利收入，则属于136号文所说“平销返利”，应冲减当期增值税进项税金。不过，“平销返利”在会计上怎样处理，会计制度没有明确规定。一般认为，“平销返利”实质上是货品供应方对商业企业进销差价损失弥补，且一般是在商品售出后结算，因此应冲减“主营业务成本”。当然，“平销返利”形式不一样，其会计处理也不尽相似。1.商业企业收到现金返利例3：承例1，假设甲企业按货品销售额10%与乙企业结算返利，甲企业收到2万元现金返利，应转出进项税额：01.1717%=2906元，同步冲减“主营业务成本”：0-2906=17094元。会计处理：借：银行存款0贷：主营业务成本17094应交税金应交增值税（进项税额转出）29062.商业企业收到实物返利，又应视供货方与否开具增值税专用发票作出不一样处理：（1）供货方开具增值税专用发票例4：假设上例中乙企业以一批商品返利，该商品含税公允价值2万元，同步乙企业向甲企业开具了增值税专用发票，则甲企业会计处理：借：库存商品17094应交税金应交增值税（进项税额）2906贷：主营业务成本17094应交税金应交增值税（进项税额转出）2906（2）供货方开具一般发票例5：假设上例中乙企业向甲企业开具了一般发票，则甲企业会计处理：借：库存商品0贷：主营业务成本17094应交税金应交增值税（进项税额转出）2906【问题】商业企业包装物账务怎样处理？【解答】（1）生产领用包装物借：生产成本贷：周转材料包装物（2）随同产品发售但不单独计价包装物借：销售费用贷：周转材料包装物（3）随同产品发售并单独计价包装物借：其他业务成本贷：周转材料包装物（4）出租、出借包装物（一次或分次摊销）一次摊销时借：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：周转材料包装物分次摊销在第一次领用新包装物时：借：周转材料包装物出租、出借贷：周转材料包装物在库分次摊销时：借：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：周转材料包装物摊销摊销完毕：借：周转材料包装物摊销贷：周转材料包装物出租、出借（5）收到出租包装物租金借：库存现金（或银行存款）贷：其他业务收入（6）收到出租、出借包装物押金借：库存现金（或银行存款）贷：其他应付款（7）出租、出借包装物发生修理费用借：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：原材料、银行存款、生产成本等（8）逾期未退包装物没收押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税）（9）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废借：原材料等（残料价值） 贷：周转材料包装物出租、出借借：其他业务成本（出租包装物：未摊销额减去残值后金额）销售费用（出借包装物：未摊销额减去残值后金额） 贷：周转材料包装物摊销借：周转材料包装物摊销 贷：周转材料包装物出租、出借计应当注意工作重点现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应当注意工作重点： 一、增值税税额计算（一）积极查对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业平常工作重点，是企业经营关键。销售发票是财务记账，确定业务发生合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售状况。 一种业务从协议签定，到企业发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间，这段时间又由于客户大小、业务往来频率、各企业验收程序不一样存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户需要进行开票，与税法规定开票规定不符。 做为企业财务人员，尤其是负责税务工作人员，必须对企业平常销售业务处理相称明确，熟悉重要客户开票规定，可以在满足客户规定同步，又不耽误我司正常工作处理。为了很好协调双方工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核算当月开票税额，将应当开具发票业务尽早完毕，一般企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联络，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真查对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 一般商品要比发票提前抵达企业，企业在收好货品同步还应确认发票开具状况，在规定期间未收到发票时应与对方联络，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定期间及时办理认证，确定当月进项税额。 一种企业每月进项发票较多时，一般不会在一种月所有认证，而是有选择认证部分发票。发票认证时重要考虑三个原因：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应当在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会减少产品成本；第三，发票与否将要到期。按照税法规定，发票自填开之日起90日内（不一样类别发票有效期限略有不一样，详细简介参见前面进项税额抵扣时限规定）进行认证。由于多数企业尤其是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票状况，先将将近到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳重要税种就是增值税，增值税一般计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存未抵扣进项税额。增值税计算较为简朴，不过控制起来非常复杂，企业要同步考虑到当月销项开票状况和进项发票抵达、认证状况，还要考虑税务机关对企业税负规定。 税务机关为了控制企业增值税缴纳状况，根据不一样类型企业制定了对应税负，即整年应当缴纳增值税金额（计算措施可参见前面简介）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业一般是将缴纳增值税金额控制在税负原则线附近，有时还会略微低于税负原则。各地税负原则不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地状况认真执行。 税务机关税负原则是指整年企业完毕税务规定，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负原则都是正常。不过个别企业负责人在处理时往往比较认真，通过多种途径将每月增值税缴纳金额都控制在税负原则线上，这样处理是没必要。 二、计提地税税金按照税法规定，企业在计算缴纳增值税同步，还应计提缴纳部分地税税金，重要包括都市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，获得完税凭证冲销计提金额。会计人员应当在每月20号左右就开始核算当月开票税额，将应当开具发票业务尽早完毕，一般企业在每月结束前3天就会停止填开发票 这些计提税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。 三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关规定按季度或六个月缴纳印花税、房产税、土地使用税等。 （一）所得税 所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细简介可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份经营状况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，局限性之处及时调整。 所得税征收和计算措施较多，会计应根据企业所得税征收方式，处理企业收入与费用单据比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报获得完税凭证后冲减计提金额。 （二）按季度或六个月缴纳税种处理 有些税种一般不是按月份计算，如印花税中购销协议一般是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按六个月缴纳，详细缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业平常重要申报税种和详细申报时间，在申报月份准时申报，足额缴纳税金。 （三）特殊税种单独处理 有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会碰到，因此也不要尤其在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报措施认真处理即可。 四、做账资料准备（一）现金、银行存款明细查对 货币资金是企业最轻易出现问题资产，因此企业每月都应认真查对每笔款项进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真查对往来，对存在出入地方及时处理，保证银行账务明确。 在工作实务中，多数企业银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时由于处理不妥导致月底银行账面余额出现负数，因此每月结账前银行查对是很必要，发现问题及时处理。 归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金可以支付，防止账面现金余额出现负数。 （二）业务往来查对 将本月入账进项和销项发票仔细查对，确定每张发票结算方式，是现金结算索要收据证明，是银行结算应获得对应银行结算凭据，是往来挂账按号入座认真入账。 （三）存货成本核算 每月做账前最佳将上月底账面库存商品名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润影响，不要盲目认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。 根据当月销售状况，及时搜集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。 五、编制凭证同一企业平常业务内容比较固定，因此凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业一般业务凭证类别有如下几类： （一）完税凭证 每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证应去税务机关打印。获得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提税金，在获得时直接记入费用）。 （二）业务发票处理 将当月填开和获得发票分类入账，按照发票性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将所有专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账金额合计，与否与当月防伪税控开票系统记录金额以及网上认证返回认证金额与否一致，然后计算当月缴纳税金金额。 （三）费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时搜集企业员工手中费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据与否合法，未获得合法凭据费用是无法得到税务机关承认。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定费用科目，应及时查对发生金额，对超过抵扣原则费用应减少其入账金额。 （四）成本计算及入账处理 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将企业发生所有与生产有关内部单据及时有效传递到财务手中，进行成本核算，保证成本计算精确。及时编制制造费用归集、分派凭证；生产成本归集、分派凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。 （五）做好费用计提及摊销 做好每月固定发生计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销费用如开办费、材料成本差异等每月摊销费用，及时做好摊销分派凭证。 （六）归集损益类科目，结转本年利润 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入本年利润科目，查看当月利润实现实状况况。 六、纳税申报前面所做工作基本是为纳税申报准备，由于企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而老式意义上会计报表只是记录企业经营状况报表，不是税务机关征收税款根据，企业应根据申报不一样税种填制和申报对应纳税申报表。 企业应根据自身经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关规定申报方式准时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，获得完税凭证后，一种月会计工作才算结束。工业企业应缴纳税费包括哪些？工业企业应缴纳税费一般包括：1、增值税；2、城建税；3、企业所得税；4、房产税；5、城镇土地使用税；6、车船税；7、印花税；8、教育费附加；9、生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、宝贵首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为，要交纳营业税；10、开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；11、有偿转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。商品流通企业应缴纳税费包括哪些？顶楼 刊登于 -3-4 22:51 | 只看该作者 | 倒序看帖 | 打印 商品流通企业应缴纳税费一般包括：1、增值税；2、城建税；3、企业所得税；4、房产税；5、城镇土地使用税；6、车船税；7、印花税；8、教育费附加；9、有营业税应税行为，要缴纳营业税；10、有偿转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。产品成本计算措施（一）产品成本计算分类法 通过本章学习，掌握分类法计算程序和详细措施；掌握副产品成本计算中主、副产品分离前、后成本计算程序和措施；熟悉分类法特点、优缺陷、合用范围和应用条件；熟悉副产品成本计算特点；理解副产品成本计算中，副产品按计划单位成本计算措施。 （1）分类法特点和计算程序 分类法是按产品类别归集费用、计算成本，然后按一定原则分派计算每类产品内多种产品成本一种措施。特点是按照产品类别归集费用、计算成本；同一类产品内不一样产品成本采用一定分派措施分派确定。 每类产品内多种产品之间分派费用原则，有定额消耗量、定额费用、产品集价以及产品体积、长度和重量等。为简化成本计算工作，可将上述某一种分派原则折算成相对固定系数，按照产品产量与系数乘积（总系数）比例，分派计算各产品成本。这种措施也叫系数法。但应注意：系数法是分类法一种，即简化分批法。 （2）分类法合用范围、优缺陷和应用条件 分类法与产品生产类型没有直接联络，可以在多种类型生产中应用。但产品分类和分派原则确实定与否合适，是采用分类法关键。合适进行产品分类，合适地确定分派原则，是采用分类法条件。 （3）副产品成本计算 假如副产品比重较大，应当将主、副产品归为一类产品，采用分类法计算成本。假如副产品比重不大，可以采用与分类法相似简化措施计算成本，即先将副产品与主产品归为一类产品归集费用、计算成本；然后将副产品按照一实际上措施计价，从总成本中扣除，以扣除后成本作为主产品成本。（二）品种法品种法也称简朴法，是以产品品种为产品成本计算对象，归集和分派生产费用，计算产品成本一种措施。品种法特点1、成本计算对象品种法以产品品种作为成本计算对象，并据以设置产品成本明细帐归集生产费用和计算产品成本。假如企业生产产品不止一种，就需要以每一种产品作为成本计算对象，分别设置产品成本明细帐。2、成本计算期由于大量大批生产是不间断持续生产，无法按照产品生产周期来归集生产费用，计算产品成本，因而只能定期按月计算产品成本，从而将本月销售收入与产品生产成本配比，计算本月损益。因此，产品成本是定期按月计算，与汇报期一致，与产品生产周期不一致。3、生产费用与否需要在竣工产品和在产品之间进行分派假如是大量大批简朴生产采用品种法计算产品成本，由于简朴生产是一种生产环节就完毕了整个生产过程。因此月末（或者任何时点）一般没有在产品，因此，计算产品成本时不需要将生产费用在竣工产品和在产品之间进行分派；假如是管理上不规定分环节计算产品成本大量大批复杂生产采用品种法计算产品成本，由于复杂生产是需要通过多种生产环节生产，因此月末（或者任何时点）一般生产线上都会有在产品，因此，计算产品成本时就需要将生产费用在竣工产品和在产品之间进行分派。可分析详细状况，生产费用在竣工产品和在产品之间进行分派多种措施，选择合适措施进行分派。品种法合用范围1、品种法重要合用于大量大批单环节生产企业； 如发电，供水，采掘等企业2、在大量大批多环节生产企业中，假如企业规模较小，并且管理上又不规定提供各环节成本资料时，也可以采用品种法计算产品成本。3、企业辅助生产车间也可以采用品种法计算产品成本。品种法计算程序开设成本明细账按产品品种设置产品成本明细账或成本计算单、辅助生产成本明细账、制造费用明细账，并按成本项目或费用项目设置专栏。分派多种要素费用.根据货币资金支出业务，按用途分类汇总多种付款凭证，登记各项费用，据以登记有关明细账。借：制造费用辅助生产成本贷：银行存款.根据领退料凭证及有关分派原则，编制材料费用分派表，分派材料费用，据以登记有关明细账。借：基本生产成本辅助生产成本制造费用贷：原材料借：基本生产成本辅助生产成本制造费用贷：材料成本差异.根据电费付款凭证和实际耗用量，编制外购动力费用分派表，据以登记有关明细账。借：基本生产成本（辅助生产成本、制造费用 ）贷：应付账款.根据工资结算凭证和福利费提取原则，编制工资及福利费分派表，分派工资及福利费，据以登记有关明细账。借：基本生产成本辅助生产成本制造费用贷：应付工资借：基本生产成本辅助生产成本制造费用贷：应付福利费.根据固定资产使用状况及折旧措施，编制固定资产折旧费用分派表，分派固定资产折旧费，据以登记有关明细账。借：制造费用辅助生产成本贷：合计折旧.根据“待摊费用明细账”和“预提费用明细账”记录，编制待摊费用和预提费用分派表，分派待摊费用和预提费用，据以登记有关明细账。借：制造费用辅助生产成本贷：待摊费用借：制造费用辅助生产成本贷：预提费用分派辅助生产费用根据“辅助生产成本明细账”上归集生产费用，编制辅助生产费用分派表，采用合适分派措施，分派辅助生产费用，据以登记有关明细账。借：制造费用管理费用贷：辅助生产成本分派基本生产车间制造费用根据基本生产车间“制造费用明细账”上归集生产费用，编制制造费用分派表，采用合适分派措施，分派制造费用，据以登记“基本生产成本明细账”和“成本计算单”。借：基本生产成本贷：制造费用计算多种产品竣工产品成本和在产品成本根据“基本生产成本明细账”和“成本计算单”上归集生产费用，月末，采用合适计算措施，计算多种产品竣工产品成本和在产品成本。假如月末没有在产品，则本月生产费用总额就所有是竣工产品成本。结转产成品生产成本根据“基本生产成本明细账”和“成本计算单” 计算多种产品竣工产品成本，编制“竣工产品成本汇总表”，计算竣工产品和在产品中成本和单位成本，据以结转产成品生产成本。借：产成品贷：基本生产成本