产品线利润中心责任核算办法.doc

产品线利润中心责任会计核算办法根据集团预算管理需要，为明确财务关系，界定责任归属，合理、准确计算年产品线利润中心责任利润，公开、公平、公正开展考核工作，特制定本办法。一、产品线利润中心责任利润定义、核算范围和核算内容1、责任利润：产品线利润中心在会计年度内创造的业务利润。2、责任利润核算范围：集团经管会批准成立的产品线利润中心及其成员单位。3、责任利润核算内容：本产品线利润中心产品生产销售业务（所有型号）、配件业务、索赔业务、一厂一策（税收返还、财政补贴）。不包括非正常营业利润。二、产品线利润中心责任利润核算原则：1、责权发生制：谁发生的费用由谁承担，属于该期间承担的费用，计入该期间，不得人为调整；按照责任范围和责任归属进行核算。2、标准统一：按照集团确定的预算口径、会计科目、核算内容、核算方法进行责任核算。3、财务关系明确：产品线利润中心之间提供产品、劳务、服务、占用资金、占用资产等实行有偿使用，按照双方协商价格和方式进行结算。4、会计期间明确：会计期间以日历年度为企业会计年度，即从公历元月1日起到12月31日止。三、产品线利润中心责任利润核算机构1、产品线利润中心（管理小组组长所在地）财务机构负责本产品线利润中心责任会计核算和报表报送工作，负责组织本产品线利润中心成员单位所属财务机构进行责任会计核算，制定本产品线内部销售价格，配合其他产品线利润中心所属财务机构进行责任会计核算，提供财务数据，负责本产品线责任考核、预算分析。2、产品线利润中心成员单位所属财务机构负责本单位责任会计核算，执行产品线利润中心（管理小组组长所在地）财务机构责任会计核算工作安排；在现有正常会计核算基础上，分产品组织责任核算，定期出具责任报表，配合其他相关财务机构进行责任核算，提供财务数据。3、集团财务管理部负责组织、协调各财务机构责任会计核算工作，负责对各产品线利润中心进行责任考核，进行集团预算分析，负责审核各产品线利润中心提交的商务政策、价格政策、责任报告等。4、集团内部控制部负责责任审计。四、产品线利润中心责任利润核算方法： 1、按视同独立会计主体的核算方式来核算：把产品线利润中心视同一个会计主体，产品线利润中心成员单位视同为该中心的一个部门或工厂，按照法定公司会计核算方法进行核算；2、产品利润中心责任利润=主营业务收入-主营业务成本-销售环节费用-税金及附加-生产环节费用-采购环节费用+其他业务利润-财务费用-承担的集团管理费用（含新闻公关费用）-超额占用资金的利息。3、责任核算流程3.1销售公司财务机构（美嘉峰、控股销售）每月根据责任核算结果，编制当期分产品责任销售收入表、分产品成本结转表、分产品营业费用表、存货表等；3.2目录公司、制造公司财务机构每月根据责任核算结果，编制当期分产品主营业务成本结转表、分产品成本表、分产品采购成本表、分产品管理费用表、存货表等；3.3采购公司财务机构每月根据责任核算结果，编制当期分产品采购成本表，分产品采购费用表、存货表等；3.4销售公司、目录公司、制造公司、采购公司财务机构分别把当期分产品报表转给产品线利润中心（管理小组组长所在地）财务机构；3.5产品线利润中心(管理小组组长所在地)财务机构对报送的各成员单位的责任报表进行核对；3.6产品线利润中心财务机构根据成员单位责任报表，编制产品线责任利润工作底稿，3.6.1以当期销售环节销售的产品为起点，把上期销、产、供环节存货成本数据过入工作底稿，把本期销、产、供环节成本总额数据过入工作底稿，把承担的集团费用（管理费用、财务费用）过入工作底稿，实现各环节对接，计算本环节单位成本，编制产品线各环节基础数据汇总表；3.6.2以销售量为准，取销售环节数据计算该环节销售收入、营业费用总额数和单位数；取制造环节单位直接人工、制造费用计算直接人工、制造费用总额数，取制造环节管理费用总额、承担的集团费用（管理费用、财务费用）总额计算单位成本；取采购环节单位直接材料计算直接材料总额数，取采购环节采购费用总额总额计算单位成本，取各环节税金及附加总额计算单位税金成本，编制产品线责任利润基础数据计算表；在取数顺序上，先取上期销、产、供环节存货成本数据，再取本期销、产、供环节成本总额数据；3.6.3计算产品线存货成本和占用的利息，各环节产量大于销售量的，视同存货处理，计算出本产品线利润中心存货数据，按上述两表制造环节直接人工、制造费用总额数，采购环节直接材料总额数之间的差异计算产品线存货，编制产品线各环节存货计算表，并计算存货占用的利息，过入产品线责任利润基础数据计算表；3.6.4各环节单位成本的计算，销售环节国内按发车量计算，国外以出港数量为准，制造环节整车按入库数为准，动力、变速器公司以财务开票数量（本基地内部的以调拨数为准，不需开票）为准，采购环节以生产领用数为准。3.6.5把上述工作底稿数据过入产品线责任利润报表，编制产品线责任利润报表； 3.7产品线利润中心财务机构出具责任利润表，经管理小组审核确认无误后报集团财务管理部；3.8集团财务管理部对责任报表进行审核，与各公司上报的会计报表进行比对，与SAP系统数据进行比对；无误后作为考核依据；3.9集团财务管理部对各产品线利润中心当期预算数和实际责任数进行比较分析，编制预算执行分析表（含量差和价差因素），计算当期考核得分，反馈给各产品线利润中心管理小组；3.10集团财务管理部汇总编制各产品线利润中心预算执行分析表和考核得分表，报集团经管会、经管部和内部控制部。4、各利润中心根据该方法计算责任利润，一年内不得变更。4.1财务按照统一会计科目和本办法规定进行责任核算；正常会计核算与责任核算有差异时，按责任核算要求进行调整；4.2销售公司、制造公司在SAP系统建立产品利润中心、分工厂利润中心、产品获利分析功能，分别核算和分析对应产品的销售、生产、采购成本费用和产品损益；采购公司在用友系统进行分产品核算；4.3对共用资源、公共费用进行统一分配，制造环节按工时定额进行分配到各产品利润中心，销售环节按销售额百分比分配到各产品利润中心，采购环节按采购额百分比分配到各产品利润中心；4.4业务部门以正式的批准文件、合同及时维护SAP数据，不得人为调SAP系统数据，储运部门不得办理没有实物转移的提车手续，虚增销售量。五、当期责任收入、成本、费用核算1、销售量：国内按发车量计算，国外以出港数量为准，动力、变速器公司以财务开票数量（本基地内部的以调拨数为准，不需开票）为准，配件按发货量为准。财务部门要做到当期对方确认的出库数量全部开具发票，不能开票的会计要视同销售处理。制造环节生产量、整车入库量只作为存货在内部的转移，不作为确认责任收入和责任利润依据，当期销售量与生产量的差异作为利润中心存货的增减量。2、主营业务收入=不含税销售净单价*销售量（发车量），分产品型号核算；2.1不含税销售净单价=单位产品市场售价-（给予经销商的返利、促销、降价补差、试乘试驾、服务用车折价、各项奖励、各项支持性费用、汽车金融利息收支净额）/1.17；2.2上年度未兑现完的各项商务政策，不计算在本年度责任收入内，本年度末未兑现完的本年度内的各项返利，计算扣减本年度责任收入；3、主营业成本：按照销售量和相应的单位存货成本进行计算，存货成本按先进先出法进行结转，单位存货成本不包含内部进销差价。单位存货成本=单位直接材料成本+单位直接人工成本+单位制造费用单位成本差异。4、税金及附加，各环节所产生的税金分产品进行核算计入责任利润，包括消费税、税金附加、营业税等；5、销售费用：5.1以财务核算入账数据为准，分产品进行费用归集和分摊，有会计调整事项的按责任归属进行调整，并标明调整事项以便有异议时进行核查；5.2实际入账的费用应由其他公司承担的责任费用，根据实际数进行汇总调出提供给承担公司所属财务中心，计入承担公司责任费用；5.3对未报销入账的广告、运输、工资提成、首保费用等按实际状态数据进行预提，计入考核内容；实际费用报销时冲销预提，高于预提部分计入报销当月的责任费用；对没有进行上述处理的跨年（跨月）度报销的费用不予调整，直接计入报销月份的责任费用中。5.4一次支付的费用，分期履行的，如绿化费、环境保护费、保险费等，会计核算时按合同约定的时间或产品受益期间进行摊销；按摊销额计入责任费用；5.5费用核算不得人为在费用项目之间调整，挤占预算额度；5.6因违约等需承担对方损失的按双方协商结果进行计算，计入违约部门责任费用；5.7销售退回车辆，按退车市场销售价格100%计入本产品线利润中心当月责任费用，在实际评估销售时，按评估销售额调整本期责任利润，包括汽车金融业务发生的车辆退回；5.8固定资产折旧、无形资产摊销、低值易耗品摊销、长期待摊费用摊销按集团下发的成本核算办法进行核算，计入责任利润。6、直接材料成本：6.1成本结转按会计方法进行；6.2以合同价为准；暂时没有采购合同的，按对方开票价，没有开票的，按同类产品的价格为依据进行估价计算责任利润；6.3新合同没有签订下来的，仍按原合同价计算，对方按新合同价开票的，财务在本年度6月份、12月份能收到该发票的，从合同执行日起按新价格进行调整；如采购部门有书面保证的按书面保证价格计算，在保证到期后不能兑现（以发票到财务为准）的按实际价格对原采购成本进行调整，并进行双倍扣分，保证期不能跨本年度6月份、12月份；7、直接人工成本：以人力部门提供的数据进行预提，当预提数明显偏低时财务应进行调整；实际发放时冲销预提，高于预提的部分计入发放当月的责任利润；与绩效（项目和政策）挂钩的工资全额在责任费用中体现，未发放部分做其他应付款处理；8、制造费用：8.1按财务部门会计核算的数据为准，分产品进行归集和分摊，有会计调整事项的按责任归属进行调整，并标明调整事项以便有异议时进行核查；8.2实际入账的费用应由其他公司承担的责任费用，根据实际数进行汇总调出提供给承担公司所属财务中心，计入承担公司责任费用；8.3对动力、工资等费用按实际状态数据进行预提，计入考核内容，实际费用报销时冲销预提，高于预提部分计入报销当月的责任利润；对没有进行上述处理的跨年（跨月）度报销的费用不予调整，直接计入报销月份的责任费用中；8.4各费用核算不得人为在费用项目之间调整，挤占预算额度；8.5一次支付的费用，分期履行的，如绿化费、环境保护费、保险费等，会计核算时按合同约定的时间或受益期间进行摊销；8.6固定资产折旧、无形资产摊销、低值易耗品摊销、长期待摊费用摊销按集团下发的成本核算办法进行核算，计入责任利润；9、管理费用：9.1按财务部门会计核算的数据为准，分产品进行归集和分摊，有会计调整事项的按责任归属进行调整，并标明调整事项以便有异议时进行核查；9.2对需预提的费用按实际状态数据进行预提，计入考核内容，实际费用报销时冲销预提，高于预提部分计入报销当月的责任利润；对没有进行上述处理的跨年（跨月）度报销的费用不予调整，直接计入报销月份的责任费用中；9.3实际入账的费用应由其他公司承担的责任费用，根据实际数进行汇总调出提供给承担公司所属财务中心，计入承担公司责任费用；9.4各费用核算不得人为在费用项目之间调整，挤占预算额度；9.5一次支付的费用，分期履行的，如绿化费、环境保护费、保险费等，会计核算时按合同约定的时间进行摊销；9.6对试验、试制等借用其他公司产成品、半成品的，按市场销售价计入借入部门责任费用；借用废、旧、次品可根据双方协商结果进行计算费用，计入借入部门责任费用； 9.7因违约等需承担对方损失的按双方协商结果进行计算费用计入违约部门责任费用；9.8销售退回车辆，在退回当月按退车市场销售价格100%计入本产品线利润中心责任费用；在实际评估销售时，按评估销售额调整本期责任利润，包括汽车金融业务发生的车辆退回；9.9固定资产折旧、无形资产摊销、低值易耗品摊销、长期待摊费用摊销按集团下发的成本核算办法进行核算，计入责任利润。10、其他业务利润：以财务部门会计核算的金额为准，主要指废料销售利润、配件销售利润、索赔价差、补贴收入，除此之外的事项不计算在本责任利润内。10.1补贴收入：以实际到账金额为准，主要是指与产品销售有关的税金返还，与当地政府签定的一厂一策返还；10.2技改贴息、通信让利、权证变更、固定资产销售、无形资产销售等不计算在本责任利润内；11、财务费用：手续费、利息收入按财务部门会计核算数为准；财务利息按集团预算分配的额度计入责任利润；12、承担的集团管理费用、新闻公关费用，按集团预算既定的分配标准进行计算，计入责任利润；13、超定额存货利息：存货占用资金的利息=（实际库存金额-定额库存金额）*银行同期贷款利率，计入责任利润；定额库存金额=当月日平均产量*周转天数*实际成本*产品类数（周转天数为三天，出口另加四天，钢板为两个月）；14、研究院在各公司领取的原材料、配件、办公用品、车辆，需到公司财务机构开具出库单，在月底结账时，不开票结算，由公司财务机构汇总具体金额，提供给研究院财务机构，计入研究院责任费用。六、结算价制定1、内部结算价，产品线利润中心内各环节的内部结算价，在不违背利税平衡和关联交易要求下，由产品线利润中心所在地财务机构负责制定，本中心管理小组确认，报集团财务管理部备案，全年保持不变；2、配件的结算价：制造环节在成本价的基础上加5%的利润率（采购公司向制造公司售配件时不加价），该利润率保持全年不变；3、索赔结算价，销售环节按平价向制造环节结算，制造环节按质量保证协议向采购环节结算；4、产品线利润中心之间的销售价格，由双方商定后，报集团财务管理部批准后执行；5、因管理需要，须对各环节结算价格进行调整的，在争取产品线利润中心管理小组同意后，由集团财务管理部下达，由此对该产品线利润中心责任利润产生影响的，给予调整。七、报表编制和报送1、报表种类：分产品责任利润表、分产品销售收入表、分产品税金表、分产品成本费用表（制造费用表、管理费用表、营业费用表、财务费用表、资金占用利息表、质量成本表）、配件销售和成本结转表、索赔表、废品销售表、其他业务表等；2、所有责任报表的编制，均以会计核算的报表为基础，按责任归属进行调整后编制，并在报表内列明调整事项；3、责任报表于每月12日前编制完毕，并根据权限由利润中心管理小组确认后，报集团财务管理部，作为责任利润分析和考核的依据。4、集团财务管理部、内部控制部等集团考核管理、监控部门对责任报表进行复核，发现问题进行及时纠正，并以纠正后的数据作为责任利润分析和考核的依据。八、项目组、研究院、新基地、集团部门等成本中心责任费用核算按上述办法执行。九、执行中出现的问题，另行协商解决。十、本办法从*年1月1日起执行，原办法同时废止。附件：1、产品线利润中心财务机构表 2、责任利润底稿表 集团财务管理部 *年1月30日产品线利润中心财务机构表