资产负债表专项练习含答案.doc

资源描述

1、华天有限公司2008年8月31日有关总账和明细账的余额如下表：账户借或贷余额负债和所有者权益账户借或贷余额库存现金借 1500 短期借款贷 250000 银行存款借 800000 应付票据贷 25500 其他货币资金借 90000 应付账款贷 71000 交易性金融资产借 115000 ——丙企业贷 91000 应收票据借 20000 ——丁企业借 20000 应收账款借 75000 预收账款贷 14700 ——甲公司借 80000 ——C公司贷 14700 ——乙公司贷 5000 其他应付款贷 12000 坏账准备贷 2000 应交税费贷 28000 预付账款借 36100 长期借款贷 506000 ——A公司借 31000 应付债券贷 563700 ——B公司借 5100 其中一年内到期的应付债券贷 23000 其他应收款借 8500 实收资本贷 4040000 原材料借 816600 盈余公积贷 158100 生产成本借 265400 利润分配贷 1900 库存商品借 193200 —未分配利润贷 1900 材料成本差异贷 42200 本年利润贷 36700 固定资产借 2888000 　　　累计折旧贷 4900 　　　在建工程借 447400 　　　资产合计　 5707600 负债和所有者权益合计　 5707600 要求：请代华天公司完成以下8月31日资产负债表的编制资产负债表（简表） 2008年8月31日制表单位：华天公司单位：元资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产　　流动负债：　　货币资金　（1）891500 短期借款　 250000 交易性金融资产　 115000 应付票据　 25500 应收票据　 2000 应付账款　（9）91000 应收账款　（2）78000 预收款项　（10）19700 预付款项　（3）56100 应交税费　 28000 其他应收款　 8500 其他应付款　 12000 存货　（4）1233000 一年内到期的非流动负债　 23000 流动资产合计　（5）2402100 流动负债合计　（11）449200 非流动资产：　　非流动负债：　　固定资产　（6）2883100 长期借款　 506000 在建工程　 447400 应付债券　（12）540700 非流动资产合计　（7）3330500 非流动负债合计　 1046700 　　　负债合计　（13）1495900 　　　所有者权益　　　　　实收资本　 4040000 　　　盈余公积　 158100 　　　未分配利润　（14）38600 　　　所有者权益合计　（15）4236700 资产总计　（8）5732600 负债及所有者权益合计　 5732600 2、华天有限公司2008年10月31日有关总账和明细账户的余额如下表：账户借或贷余额负债和所有者权益账户借或贷余额库存现金借 4800 短期借款贷 160000 银行存款借 218000 应付账款贷 52000 其他货币资金借 69000 ——丙企业贷 75000 应收账款借 80000 ——丁企业借 23000 —甲公司借 120000 预收账款贷 5500 ——乙公司贷 40000 ——C公司贷 5500 坏账准备贷 1000 应交税费贷 14500 预付账款借 12000 长期借款贷 200000 ——A公司贷 3000 应付债券贷 230000 ——B公司借 15000 其中一年内到期的应付债券贷 30000 原材料借 46700 长期应付款贷 100000 生产成本借 95000 实收资本贷 1500000 库存商品借 60000 资本公积贷 110000 存货跌价准备贷 2100 盈余公积贷 48100 固定资产借 1480000 利润分配贷 1900 累计折旧贷 6500 —未分配利润贷 1900 无形资产借 402800 本年利润贷 36700 资产合计　 2458700 负债和所有者权益合计　 2458700 则华天公司2008年10月末资产负债表的下列报表项目金额为： 1货币资金（291800 ）元 9应付账款（78000 ）元 2应收账款（119000 ）元 10预收款项（45500 ）元 3预付款项（38000 ）元 11流动负债合计（328000 ）元 4存货（199600 ）元 12应付债券（200000 ）元 5流动资产合计（648400 ）元 13负债合计（ 828000 ）元 6固定资产（1473500 ）元 14未分配利润（38600 ）元 7非流动资产合计（ 1876300 ）元 15所有者权益合计（ 1696700 ）元 8资产合计（2524700 ）元 3、已知华天公司2008年末总资产比年初总资产多200000元，年末流动资产是年末流动负债的6倍，且比年初流动资产多20000元，2008年末的资产负债表（简表）如下：资产负债表（简表） 2008年12月31日制表单位：华天公司单位：元资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产：　　流动负债：　　货币资金 62500 57200 短期借款 2000 23600 应收账款 73500 （1）156300 应付账款 22500 （9）65500 其他应收款 26000 29500 应交税费（10）9500 16500 存货（2）194200 133200 流动负债合计（11）52000 62700 流动资产合计（3）356200 （4）376200 非流动负债：　　非流动资产：　　长期借款 180000 350000 固定资产（5）253800 （6）433800 所有者权益　　固定资产清理　　实收资本 310000 310000 无形资产　　盈余公积 72000 （12）87300 　　　所有者权益合计（13）382000 （14）397300 资产总计（7）610000 （8）810000 负债及所有者权益合计 610000 （15）810000 要求：请填写完成上表括号中的数据。 4、华天公司2008年11月的试算平衡表如下：试算平衡表 2008年11月30日会计科目本期发生额期末余额借方贷方借方贷方库存现金 200 280 450 　银行存款 214500 256000 61200 　应收账款 40000 35000 23500 　坏账准备　 1175 　 1500 原材料 55000 37000 43000 　库存商品 88055 35000 58000 　材料成本差异 1000 2000 　 2000 存货跌价准备　　　 1000 固定资产 180000 　 479000 　累计折旧　 3000 　 4000 固定资产清理　 5000 　 5000 短期借款　 20000 　 20000 应付账款 23800 48000 　 22000 预收账款 5500 14000 　 5000 长期借款　 100000 　 100000 实收资本　　　 450000 盈余公积　 1600 　 4650 本年利润 40000 90000 　 50000 主营业务收入 90000 90000 　　主营业务成本 35000 35000 　　管理费用 4000 4000 　　财务费用 1000 1000 　　合计 778055 778055 665150 665150 补充资料：1.长期借款期末月中将于一年内到期归还的长期借款数为50000元。 2.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款—A公司贷方余额6500 应收账款—B公司借方余额30000 3.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款—C公司贷方余额29500 应付账款—D公司借方余额7500 4.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款—E公司贷方余额5000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年11月30日资产负债表中下列报表项目的期末数 1货币资金（ 61650 ）元 9应付账款（ 29500 ）元 2应收账款（ 28500 ）元 10预收款项（ 11500 ）元 3预付款项（ 7500 ）元 11流动负债合计（ 111000 ）元 4存货（ 98000 ）元 12长期借款（ 50000 ）元 5流动资产合计（ 195650 ）元 13负债合计（ 161000 ）元 6固定资产（ 475000 ）元 14所有者权益合计（ 504650 ）元非流动资产合计（ 470000 ）元 15负债及所有者权益合计（ 665650 ）元 8资产合计（ 665650 ）元 5、华天公司2008年12月初有关账户余额如下：账户名称借方余额账户名称借方余额库存现金 1000 累计折旧 43000 银行存款 70000 应付账款 80000 应收账款 58000 应交税费 16000 库存商品 108000 短期借款 27000 固定资产 459000 实收资本 600000 长期股权投资 87000 未分配利润 17000 合计 783000 合计 783000 华天公司12月份发生以下业务（1）提取现金500元备用（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10000元，增值税1700元，货已入库，款未付。（3）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元。增值税税率17%，款项已收回，存入银行。（4）从银行存款账户中归还短期借款17000元以及本月借款利息180元。（5）收到其他单位所欠货款30000元，存入银行。要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数 1货币资金（ 200820 ）元 9应付账款（ 91700 ）元 2应收账款（ 28000 ）元 10短期借款（ 10000 ）元 3存货（ 68000 ）元 11应交税费（ 31300 ）元 4流动资产合计（ 296820 ）元 12负债合计（ 133000 ）元 5固定资产（ 416000 ）元 13未分配利润（ 66820 ）元 6长期股权投资（ 87000 ）元 14所有者权益合计（ 666820 ）元 7非流动资产合计（ 503000 ）元 15负债及所有者权益合计（ 799820 ）元 8资产合计（ 799820 ）元 1.【业务核算题·2009上半年】中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：　　余额试算平衡表　　2009年4月30日会计科目期末余额借方贷方库存现金 740 　银行存款 168 300 　应收账款 85 460 　坏账准备　 6 500 原材料 66 500 　库存商品 101 200 　存货跌价准备　 1 200 固定资产 468 900 　累计折旧　 3 350 固定资产清理　 5 600 长期待摊费用 14 500 　应付账款　 93 000 预收账款　 10 000 长期借款　 250 000 实收资本　 500 000 盈余公积　 4 500 利润分配　 19 300 本年利润　 12 150 合计 905 600 905 600 　　补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：　　应收账款—长城公司　　借方余额　98 000 　　应收账款—海天公司　　贷方余额　12 540 　　（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。　　（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：　　应付账款—白云公司　　借方余额　5 000 　　应付账款---文创公司　贷方余额　98 000 　　（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：　　预收账款---方元公司　借方余额　2 000 　　预收账款---华裕公司　贷方余额　12 000 　　（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。　　要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。　　　　资产负债表（简表）　　2009年4月30日　　制表单位：中海公司　单位：元资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）　流动负债：（略）　货币资金　（1）应付账款　（9）应收账款　（2）预收账款　（10）预付账款　（3）一年内到期的非流动负债　（11）存货　（4）流动负债合计　（12）一年内到期的非流动资产　 8 000 非流动负债：　　流动资产合计　（5）长期借款　 150 000 非流动资产：　　非流动负债合计　 150 000 固定资产　（6）负债合计　（13）固定资产清理　 -5600 所有者权益　　长期待摊费用　（7）实收资本　 500 000 非流动资产合计　 466 450 盈余公积　 4 500 　　　未分配利润　（14）　　　所有者权益合计　（15）资产合计　（8）负债及所有者权益总计　 908 490 　资产负债表（简表）　　2009年4月30日　　制表单位：中海公司　单位：元资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）　流动负债：（略）　货币资金　（1）169 040 应付账款　（9）9 8000 应收账款　（2）93 500 预收账款　（10）24 540 预付账款　（3）5 000 一年内到期的非流动负债　（11）100 000 存货　（4）166 500 流动负债合计　（12）222540 一年内到期的非流动资产　 8 000 非流动负债：　　流动资产合计　（5）442 040 长期借款　 150 000 非流动资产：　　非流动负债合计　 150 000 固定资产　（6）465 550 负债合计　（13）372540 固定资产清理　 -5600 所有者权益　　长期待摊费用　（7）6 500 实收资本　 500 000 非流动资产合计　 466 450 盈余公积　 4 500 　　　未分配利润　（14）31 450 　　　所有者权益合计　（15）535950 资产合计　（8）908 490 负债及所有者权益总计　 908 490 【业务核算题·2008下半年】请根据下列相关会计资料，计算江海公司2008年10月利润表中“营业利润”、“利润总额”、“所得税（或所得税费用）”、“净利润”共四个项目的“本月数”和“本年累计数”栏的金额。（本题共10分）损益类账户 10月份发生额 1—9月累计发生额主营业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用销售费用投资收益营业外收入营业外支出所得税费用 600 000 300 000 30 000 60 000 45 000 6 000 3 000 3 690 16 800 13 500 9 900 25% 9002 055 5 574 000 945 000 600 000 450 000 933 000 600 000 405 000 1 500 000 0 150 000 25% 　　（1）本月数营业利润= 利润总额= 所得税费用= 净利润= （2）本年累计数　　营业利润= 利润总额= 　　所得税费用= 　　净利润= 『正确答案』（本题共10分，其中“本月数”栏每栏1分，“本年累计数”栏每栏1.5 分）　　（1）本月数　　营业利润= （600 000+60 000）-（300 000+45 000）-30 000-6 000-3 000-3 690+16 800=289 110 　　利润总额=289 110+13 500-9 900=292 710 　　所得税（或所得税费用）=292 710*25%=73 177.5 　　净利润=292 710-73 177.5=219 532.5 　　（2）本年累计数　　营业利润=（600 000+60 000+9002 055+600 000）-（300 000+45 000+5 574 000+450 000）-（30 000+945 000）-（6 000+933 000）-（3 000+600 000）-（3 690+405 000）+（16 800+1 500 000）=2 484 165 　　利润总额=2 484 165+（13 500+0）-（9 900+150 000）=2 337 765 　　所得税（或所得税费用）=2 337 765*25%=584 441.25 　　净利润=2 337 765-584 441.25=1 753 323.75 五、利润表一、华天公司所得税税率是25%，该公司2008年1月至11月各损益类专户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称 12月份发生数 1月至11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入　 318000 　 5000000 主营业务成本 252500 　 2800000 　销售费用 2600 　 10000 　营业税金及附加 1000 　 29000 　其他业务成本 7500 　 32500 　营业外支出 2000 　 11000 　财务费用 3000 　 30000 　管理费用 4400 　 50000 　其他业务收入　 9500 　 45000 营业外收入　 3000 　　投资收益　 20000 　　则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为： 1营业收入（5372500 ）元 4利润总额（ 2160000 ）元 2营业成本（ 3092500 ）元 5所得税费用（ 540000 ）元 3营业利润（ 2170000 ）元 6净利润（ 1620000 ）元二、华天公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其实产价格是2万元，经批准转作营业外收入。则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为： 1营业收入（ 480000 ）元 4利润总额（ 220000 ）元 2营业成本（ 170000 ）元 5所得税费用（ 55000 ）元 3营业利润（ 200000 ）元 6净利润（ 165000 ）元三、华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。利润表（简表） 2008年11月编制单位：华天公司单位：元项目本期金额本年累计金额一、营业收入略 1289600 减：营业成本　 885400 营业税金及附加　 21700 销售费用　 18500 管理费用　 40900 财务费用　 2000 资产减值准备　 3500 二、营业利润（损失以“-”号填列）　 317600 加：营业外收入　 1400 减：营业外支出　 3000 三、利润总额（损失以“-”号填列）　 316000 减：所得税费用　 79000 四、净利润（亏损以“-”号填列）　 237000 华天公司12月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品1000件，单价135元，增值税率17%，收到对方开来的一张金额为157950元的商业汇票。（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元（4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。（5）结转已销售的1000件甲商品的销售成本87000元。（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制利润表（简表） 2008年度编制单位：华天公司单位：元项目本期金额上年金额一、营业收入（1）1424600 略减：营业成本 972400 　营业税金及附加 21700 　销售费用 33500 　管理费用（2）72100 　财务费用 2000 　资产减值准备 3500 　二、营业利润（损失以“-”号填列）（3）319400 　加：营业外收入 8400 　减：营业外支出 3000 　三、利润总额（损失以“-”号填列）（4）324800 　减：所得税费用（5）81200 　四、净利润（亏损以“-”号填列）（6）243600 　四、华天公司2008年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证是存在的错误如下。要求：（1）指出下述各笔错帐的更正方法，并编制错帐更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。（假定所得税税率25%，不存在任何纳税调整事项）错误更正前的简式利润表错误更正前的简式利润表编制单位：华天公司单位：元项目行次本期金额上年金额一、营业收入　 500000 略减：营业成本　 200000 　营业税金及附加　 70000 　销售费用　 20000 　管理费用　 25000 　财务费用　 5000 　二、营业利润（损失以“-”号填列）　 180000 　加：营业外收入　 5000 　减：营业外支出　 2000 　三、利润总额（损失以“-”号填列）　 183000 　减：所得税费用　 45750 　四、净利润（亏损以“-”号填列）　 137250 　（1）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为45000元，而实际应结转的销售成本是55000元，少结转成本10000元。（2）漏极一笔用银行存款购买办公室用品的费用1000元，导致少计管理费用1000元。（3）将一笔120000元耳朵销售收入误计为150000元，多计收入30000元，（假定该销售收入收到银行存款）简式利润表项目行次本期金额上年金额一、营业收入　（1）470000 略减：营业成本　（2）210000 　营业税金及附加　 70000 　销售费用　 20000 　管理费用　 26000 　财务费用　 5000 　二、营业利润（损失以“-”号填列）　（3）139000 　加：营业外收入　 5000 　减：营业外支出　 2000 　三、利润总额（损失以“-”号填列）　（4）142000 　减：所得税费用　（5）35500 　四、净利润（亏损以“-”号填列）　（6）106500 　

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