上市公司审计工作底稿之风险评价核对明细.doc

报表审计项目风险评价核对清单

索引号：C10-3

设计下列核对清单的目的是为了评价拟承接审计项目的整体风险程度，并协助事务所评估是否应该承接该项目。

委托方名称：
被审计单位名称：
业务类型

业务期间

目标和评价要素
评价
结果
索引号
签字/日 期
注释
一、目标：保证为客户提供的服务不存在不可接受的客户欺诈与舞弊方面的风险

1、确定我们是否能够依赖客户管理层的正直与诚实，以及与客户合作是否会损害本所的名誉。应评价以下因素可能产生的风险：
（1）客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉，是否因缺乏正直与诚信受到有关部门的处罚；
（2）有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境、会计准则和财务报告等信息的态度；
（3）客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层是否在新闻媒体上出现过关于正直与诚信方面的负面报道；
（4）工作范围受到不适当限制的迹象；
（5）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；
（6）客户变更会计师事务所的原因。
2、确定我们所面临的客户管理层是否存在对财务信息作出虚假报告的动机或压力，并评价这些动机所产生的风险。这些动机可能来自于：
（1）迎合市场预期或特定监管要求；
（2）牟取以财务业绩为基础的报酬最大化；
（3）偷逃或骗取税款；
（4）骗取外部资金；
（5）掩盖侵占资产的事实。

评价上述因素后，如果仍存在疑问，应确定是否可以通过采取防范措施以降低此方面的潜在风险，例如：
- 额外的工作程序，特别是独立的第三方认证；
- 独立的项目质量控制复核。

二、目标：确定为客户提供的服务因其自身财务风险所产生的审计风险是本所能够接受和控制的。

确定并评价我们所面临的客户是否存在来源于（但不限于）以下方面的财务风险：
3、主要财务指标的合理性；
4、近三年来的盈利状况及其前景；
5、现金流量状况及持续经营能力；
6、过度依赖关联交易。

目标和评价要素
评价
结果
索引号
签字/日 期
注释
评价上述因素后，如果仍存在疑问，应确定是否可以通过采取防范措施以接受和控制此方面的潜在风险。

三、目标：确定为客户提供的服务因其自身经营失败风险所导致的审计风险是本所能够接受和控制的。

确定我们所面临的客户是否存在可能导致经营失败的风险，并评价这些风险。主要包括但不限于：
7、所处行业的经营风险；
8、市场现状及其发展前景；
9、管理能力的匹配及管理现状。

四、目标：评价本所对此客户在独立性方面的风险，以确保本所在整个审计过程中始终能够独立、客观地对任何审计事项做出决策。

10、考虑本所与客户或其任何关联企业之间的关系，确定我们是否在形式和实质上独立于客户。应结合本所《审计业务质量控制制度》中302.4条款评价独立性方面的风险。
11、检查所有类型的业务是否存在逾期未收费用。如果存在逾期未收费用，必须由未介入审计的合伙人执行复核程序，以确定逾期未收之费用（加上本期收费）是否构成对客户的重大贷款。

五、目标：评价本所在应对此客户专业技术方面存在的风险，以确保本所有能力适当地提供专业服务。

12、考虑是否需要特殊的技能以处理客户要求的特殊事项或对报告的特殊要求，确定我们是否有能力适当地提供专业服务。在此事项下，制约我们的专业技术方面的风险主要表现在：
（1）客户经营业务的复杂性和特殊性；
（2）难审查的交易或账户；
（3）或有争论或难处理的会计问题；
（4）对认定需要运用职业判断的程度。

13、确认事务所拥有充分的资源，能够按客户要求及时并且适当地完成工作。

六、目标：评价本所承接此客户业务所可能面临的检查风险，以确保本所有适当的控制和应对措施。

14、考虑该业务受到广泛关注的程度，受到政府或同业查核的可能性，以评价检查风险。

七、目标：确保充分的、可收到的审计收费

15、确定议定的收费标准是否足以使得我们能够执行必要的、适当和公正的审计工作。同时，考虑客户的支付议定的费用的能力。

结论：
综上评价结果，对该审计项目的整体风险评价为（3R 2R 1R）类。
考虑到拟承接业务的风险，应该对本业务实施以下额外防范性措施（可另附底稿）：

本人考虑了可能影响我们的客观性的因素，并认为在执行了下列防范性措施后，我们可以保持客观性（可另附底稿）：

在考虑了上述目标的基础上，本人认为我们可以按照 年 月 日签订的审计业务约定书的条款规定向客户提供服务。
项目主办负责人签名：
日期

参与评价的项目经理人员签名：
日期

分管（副）主任会计师签名及意见：

日期

与项目不具有关联性的副主任会计师签名及意见（如果需要的话）：

日期