上市公司内部控制无法表示意见内部控制审计报告.doc

XXX股份有限公司
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ABC公司
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XXX股份有限公司
内部控制审计报告
zz内字[2014]XXX号

zz会计师事务所(特殊普通合伙)

Xx Certified Public Accountants（Special General Partnership）

XXX股份有限公司
内部控制审计报告
（截止年12月31日）

目 录

页 次
一、
内部控制审计报告

1-3

内部控制审计报告

zz内字[2014] 号

XXX股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对XXX股份有限公司（以下简称ABC公司）年12月31日的财务报告内部控制进行审计。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。
二、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
三、导致无法表示意见的事项
【描述审计范围受到限制的具体情况】。

四、财务报告内部控制审计意见
由于审计范围受到上述限制，我们未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据，因此，我们无法对ABC公司财务报告内部控制的有效性发表意见。
五、识别的财务报告内部控制重大缺陷
【如在审计范围受到限制前，执行有限程序未能识别出重大缺陷，则应删除本段】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
尽管我们无法对ABC公司财务报告内部控制的有效性发表意见，但在我们实施的有限程序的过程中，发现了以下重大缺陷：
【指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。】
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使ABC公司内部控制失去这一功能。
六、非财务报告内部控制的重大缺陷
【在审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷的情况下披露，无可删】
在内部控制审计过程中，我们注意到ABC公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷[描述该缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度]。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对ABC公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。
本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。

zz会计师事务所(特殊普通合伙)
中国注册会计师：
中国·北京

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二〇一四年XX月XX日