1、企业所得税练习题一、单选题1.按照企业所得税法和实施条例规定,下列各项中哪个属于非居民企业的有( )。A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2.某大型工业企业2012年3月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,一次性交付租金12万元;6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台,租期2年,当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。A、10 B、12 C、15 D、273.2012年度,某企业财务资料显示,2012年开具增值税专用
2、发票取得收入2000万元,另外从事运输服务,收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元,期间费用、税金及附加为200万元,营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出),上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.44.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款25万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。A.50 B.60 C.70 D.80 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,由于
3、自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额3000万元,贷款年利率是4.2,2012年4月1日该厂房开始建设,12月31日房屋交付使用,则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 6. 下列情况属于外部移送资产,需缴纳企业所得税的有( )。A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案:7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金1
4、00万元,借用期限6个月,支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元,借用期限9个月,支付借款利息4万元。该公司2012年度的应纳税所得额为( )万元。A.20 B.30 C.31 D.30.4 8.某企业2012年销售收入1000万元,年实际发生业务招待费10万元,该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元?A.5B.6C.8D.10 9.某居民企业2012年实际支出的工资、薪金总额为150万元,福利费本期发生30万元,拨缴的工会经费3万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费4.50万元,该企业在计算2012年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( )
5、万元。A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 10.2012年某企业当年实现自产货物销售收入500万元,当年发生计入销售费用中的广告费60万元,企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除,企业当年可以税前扣除的广告费是多少( )万元。A.15 B.60 C.75 D.95 11.某企业2012年销售货物收入1500万元,出租房屋收入500万元,转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为( ) 万元。A.10 B.12 C.15 D.20 12.某软件开发公司(被认定为重点扶持的高新技术企业)2011年经税务机关核定的亏损额为
6、30万元,2012年度取得生产经营收入600万元,业务招待费实际发生6万元,其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元(其中,研发费用60万)。下列说法正确的是()。A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元B.该企业2012年适用20的优惠税率C.2011年的亏损不得用2012年的所得弥补D.应纳所得税额是41.34万元13.某国有企业2012年境内所得1200万元,境外所得(均为税后所得)有三笔,其中来自甲国有两笔所得,分别为120万元和51万元,税率分别为40%和15%,来自乙国所得42.5万元,已纳税7.5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则2012年该国有企业应纳
7、所得税( )万元。A.300 B.305 C.308 D.316二、多选题1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业为投资者支付的补充养老保险 2.根据企业所得税法的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目不得在企业所得税税前扣除的有( )。A. 外购货物管理不善发生的损失 B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息 3.下列各项中,属于企业所得税征收税范围的有( )A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场
8、所的非居民企业,其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得4根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的是( )A、在中国境内的居民企业B、在中国境内设有机构场所,且所得与其机构、场所有关联的非居民企业C、在中国境内设有机构场所,但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( )A、将货物用于投资 B、将商品用于捐赠C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程三、计算题1.某境内居民企业2011年发生下列业务:(1)销售产品收入2000
9、万元;(2)接受捐赠材料一批,取得赠出方开具的增值税专用发票,注明价款10万元,增值税1.7万元;企业找一运输公司将该批材料运回企业,支付运杂费0.3万元;(3)转让一项商标所有权,取得营业外收入60万元;(4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费,取得其他业务收入10万元;(5)取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元;(6)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(7)全年销售费用500万元,含广告费400万元;全年管理费用205万元,含业务招待费80万元;全年财务费用45万元;(8)全年营业外支出40万元,含通过政府部门对灾区捐款20万元;直接对私立小
10、学捐款10万元;违反政府规定被工商局罚款2万元;其他资料:企业当年发生新技术研究开发费,单独归集记账发生额80万元,尚未计入期间费用和损益;企业当年购置并实际使用节能节水设备一台,取得并认证了增值税专用发票,注明价款90万元,增值税15.3万元,已按照规定入账并计提了折旧。要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业当年的应纳税所得额;(7)该企业应纳的所得税额。2某企业2010年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元,20
11、11年在我国境内所得160万元,来自A国分公司税后所得20万元,在A国已纳税所得税5万元,其在我国汇总纳税多少所得税。3 某县塑料制品厂(增值税一般纳税人)2011年经营情况如下:全年销售(营业)收入2500万元;销售(营业)成本1600万元;营业税金及附加15万元;销售费用400万元(含广告费380万元);管理费用280万元(含业务招待费25万元);财务费用20万元(含向非关联企业借款200万元9个月的利息支出15万元,金融企业同期同类贷款年利率6%);投资收益11万元(含国债利息收入1万元和对境内居民企业2年的投资分红10万元);营业外支出7万元(含购销合同违约金3万元;法院诉讼费1万元;
12、涉税违章罚款2万元,税收滞纳金1万元)。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现:(1)该企业于9月将一批自产塑料制品用于职工福利,该批塑料制品成本6万元,同类不含增值税销售价格10万元,该企业账务处理为: 借:应付职工薪酬 6万元 贷:产成品 6万元(2)该企业招聘员工中有3个残疾人员,企业实际支付3名残疾职工工资共计5.4万元,该项支出在管理费用账户已据实记录。假定该企业规定所有固定资产使用期限为10年且均不留残值,根据上述资料,要求计算下列问题(单位为万元,保留2位小数):(1) 该企业应补缴的增值税;(2) 该企业应补缴的城建税和教育费附加;(3) 填写企业所得税计算表并列出如下计算过
13、程:该企业广告费用的调整金额;该企业业务招待费的调整金额;该企业财务费用的调整金额;该企业投资收益的调整金额;该企业营业外支出的调整金额;该企业支付的残疾人员工资调整金额;该企业应纳税所得额;该企业应纳的企业所得税。企业所得税计算表类别行次项目金额利润总额的计算1一、营业收入2减:营业成本3营业税金及附加4销售费用5管理费用6财务费用7加:投资收益8二、营业利润9加:营业外收入10减:营业外支出11三、利润总额纳税所得额计算12加:纳税调整项目增加额13广告费及业务宣传费支出14业务招待费支出15利息支出16其他调增项目17减:纳税调整减少额18加计扣除19免税收入20四、应纳税所得额税额计算
14、21税率22应纳税所得额23抵免所得税额24五、实际应纳税额4.某白酒酿造公司,2011年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益64万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7214万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润 170万元,已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现以下问题,公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的64万元分别为:取得境外分支机构税后收益49万元,已在国外缴纳了15%的企业所得税;取得国债利息收入为15万元;(2)2011年4月20日购进一台机械设备,购入成本90万元,当月投入使用。按税法规定该设备按直线法
15、折旧,期限为10年,残值率5%,企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得增值税专用发票,注明价款50万元,增值税8.5万元,企业未列入会计核算。(4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元,已全额扣除。要求:按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容:(1)计算机械设备应调整的应纳税所得额;(2)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额;(3)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额;(4)计算该公司2011年应补缴的企业所得税。5.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2010年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万
16、元,应扣除的产品销售成本45800万元,应扣除的营业税金及附加9250万元,应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外,取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出1050万元,全年实现会计利润5400万元,应缴纳企业所得税1350万元。2011年2月经聘请的会计师事务所对2010年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题:(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为:借:银行存款代销汽车款 1638000贷:预收
17、账款代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。(4)成本费用中含2010年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额200万元、增值税额34万元,当月投入使用,当年已经计提了折旧费用11.7万元(说明:该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%;12月末“应交税费应交增值税”账户借方无余额;购买专用设备
18、支付的增值税34万元,不符合进项税额抵扣条件:假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,不考虑残值)。要求:(1)填列答题卷给出的企业所得税计算表中带*号项目的金额。(2)针对企业所得税计算表第1317行所列项目需作纳税调整增加的情况,逐一说明调整增加的理由。企业所得税计算表类别行次项目金额利润总额的计算1*一、营业收入2*减:营业成本3*营业税金及附加4销售费用36005管理费用29006财务费用8707*加:投资收益8*二、营业利润9*加:营业外收入10*减:营业外支出11*三、利润总额应纳税所得额计算12*加:纳税调整增加额13*业务招待费支出14*公益性捐赠支出15*职工福
19、利支出16*职工工会经费支出17*其他调增项目18*减:纳税调整减少额19*加计扣除20*免税收入21*四、应纳税所得额税额计算22税率25%23*应纳所得税税额24*抵免所得税税额25*五、实际应纳税额6.某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元,会计利润600万元,已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核,发现以下问题(1)期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元,为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目,厂房仍处于在建状态;(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,直接捐赠6万元);(3)计
20、入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元;(4)在A国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额300万元,其中生产经营所得200万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;从A国分得税后利润230万元,尚未入账处理。 要求:根据上述资料,计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。7某机械制造企业2011年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,销售税金及附加12万元,销售费用200万(含广告费100万),管理费用500万元(含招待费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元),投资
21、收益25万元(含国债利息6万元,从深圳联营企业分回税后利润19万元),营业外支出10.5万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料:(1)当年9月1日起租用办公室,支付2年房租36万元;(2)企业已予缴所得税税款190万。要求:计算2011年应补(退)的企业所得税。8.某工业企业为居民企业,2011年发生经营业务如下:全年取得产品销售收入为5600万元,发生产品销售成本4000万元;其他业务收入800万元,其他业务成本694万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳营业税金及附加300万元;发生的管理费用760万元,其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元;发生财
22、务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入100万元,发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。要求:计算该企业2011年应纳的企业所得税。9.某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2010年度有关经营业务如下:(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元;(2)出租设备取得租金收入200万元;(3)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元;(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额51
23、0万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票;(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%);(8)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元;(9)营业外支出200万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款100万元;(10)取得国债利息收入30万元。(其他相关资料:取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)要求:根据上述资料,计算回答总问题,每问需计
24、算出合计数:(1)企业2010年应缴纳的增值税;(2)企业2010年应缴纳的营业税;(3)企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;(4)企业2010年实现的会计利润;(5)广告费用应调整的应纳税所得额;(6)业务招待费应调整的应纳税所得额;(7)财务费用应调整的应纳税所得额;(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额;(10)企业2010年度企业所得税的应纳税所得额;(11)企业2010年度应缴纳的企业所得税。10.A企业为国家鼓励类的高新技术企业,2010年度生产经营情况如下:(1)销售收入6000万元,租金收入为120万
25、元;(2)销售成本4000万元,税务机关核定的增值税700万元,销售税金及附加76.6万元;(3)销售费用800万元,其中广告费600万元;(4)管理费用600万元,其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元;(5)财务费用100万元,其中向其他企业借款500万元,并按利率10%支付利息(银行同期同类贷款利率6%);(6)营业外支出50万元,其中向供货商支付违约金10万元,向税务局支付2008年未纳税款产生的税款滞纳金2万元,通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元;(7)投资收益100万元,其中取得购买国债的利息收入20万元,取得直接投资其他居民企业的权益性收益80万元(已在投
26、资方所在地按15%的税率缴纳了所得税)。要求:计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。 11.某县生产企业为增值税一般纳税人,员工30人,注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下:(1)销售办公用品开具专用发票150万元,开具普通发票58.5万元,以物换货取得原材料一批,换出资产公允价值20万元(不含税),企业已经确认收入,出租商铺,取得租金收入10万元;(2)销售成本120万元,增值税26.84万元,营业税金及附加2.96万元;(3)销售费用60元,其中业务宣传费5万元;(4)管理费用20万元,其中业务招待费5.5万元;(5)“财务费用”账户列支20万元,其中:
27、2011年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建,借款期限7个月,当年支付利息12万元,该厂房于9月底竣工结算并交付使用,同期银行贷款年利率为6。不考虑其他税费,该企业已经按规定取得所得税优惠审批,根据以下问题分别计算:(1)该企业所得税前可以扣除的销售费用( )万元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60(2)该企业所得税前可以扣除的管理费用( )万元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15(3)该企业税前可以扣除的财务费用( )万元。A.11 B.27 C.28 D.31(4)该企业应纳所得税税额( )万元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16