医院收支控制内部控制.docx

收支控制第一节 一般原则与风险点分析一、收入是指基层医疗卫生机构开展医疗卫生服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。基层医疗卫生机构收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入和其他收入。（一）医疗收入，即基层医疗卫生机构在开展医疗卫生服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入。（二）财政补助收入，即基层医疗卫生机构从财政部门取得的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。（三）上级补助收入，即基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。（四）其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、委托科研项目、利息收入等。支出是指基层医疗卫生机构开展医疗卫生服务及其他活动发生的资金耗费和损失。基层医疗卫生机构支出包括医疗卫生支出、财政基建设备补助支出、其他支出和待摊费用：（一）医疗卫生支出，即基层医疗卫生机构在开展基本医疗服务和公共卫生服务活动中发生的支出，包括医疗支出和公共卫生支出。（二）财政基建设备补助支出，即基层医疗卫生机构利用财政补助收入安排的基本建设支出和设备购置支出。（三）其他支出，即医疗卫生支出、财政基建设备补助支出以外的支出，包括罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏损失等。（四）待摊费用，即基层医疗卫生机构为组织、管理医疗活动等所发生的需要摊销的各项费用。期末将待摊费用合理分摊到有关支出。二、 XX社区卫生服务中心对于收支，应当重点关注下列可能出现的风险点：风险名称风险点详述支出结构风险缺少清晰、合理的经费支出结构，不能准确、客观反映单位各项经济行为的管控，可能导致单位经费支出混乱，资源浪费或无效配置。支出范围和标准风险主要经费支出内容及其用途缺乏规范，导致经济活动的混乱；经费支出金额缺少明确的标准，导致经费支出失控。归口管理风险缺乏经费支出的归口管理科室，不能明确各项经费支出的管理责任，可能导致经费支出缺乏有效管控。资金支付单据风险资金支付单据不明确，使用票据错误，混淆经费性质，加大资金风险。支付审批权限风险没有设置经费支出审批权限，或者权限设置不合理，可能导致管理职责不明确。事前审批程序风险经费支出事项的事前审批程序缺失，可能导致资源的浪费或无效。会计档案管理风险会计档案未得到妥善保管，会计档案未经批准被随意借阅、抄录、拍照、公布、复制、翻印。事前审批风险预算执行申请未经过恰当审批，导致预算执行不恰当。预算审核风险事项执行前未经预算审核，可能导致无预算或超预算执行。支付审核风险资金支付事项不真实不准确，导致资金浪费或不恰当的支出。资金支付风险资金支付不恰当，导致资金支付错误造成损失三、 XX社区卫生服务中心应建立健全收支内部控制制度，保证收支业务活动有效进行，保证收支的合法、安全和完整，防止和及时发现并纠正错误与舞弊，确保对 XX社区卫生服务中心收支实现有效控制。第二节 收支控制的主要内容一、收入部分收入管理制度应包括财政预算拨款收入管理和其他合法收入管理。（一）医疗收入依据政府确定的付费方式和付费标准确认。（二）XX社区卫生服务中心要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度。（三） XX社区卫生服务中心门诊、住院收费必须使用区财政部门统一监制的收费票据，并切实加强管理，严禁使用虚假票据。（四）医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。现金收入不得坐支。二、支出部分XX社区卫生服务中心的支出管理制度应遵循资金管理办法、“三重一大”制度等。（一）基层医疗卫生机构从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。（二）基层医疗卫生机构的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准；国家没有统一规定的，由基层医疗卫生机构规定，报主管部门和财政部门备案。基层医疗卫生机构的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令其改正。（三）基层医疗卫生机构要加强对支出的管理，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。（四）基层医疗卫生机构应当严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。第三节 收支管理流程所属单位 XX社区卫生服务中心流程名称收支管理流程一、流程概况（一）本流程主要业务范围本流程主要明确了 XX社区卫生服务中心收支管理流程的流程节点、岗位分工、流程节点简要说明以及关键流程节点的详细说明。根据费用性质及管理要求， XX社区卫生服务中心的经费支出分为基本经费支出和项目经费支出两类。1、基本经费支出主要是指用于维持单位日常行政事务的经费，主要包括人员经费和日常运行经费。2、项目经费支出主要是指各业务单位为履行其特定职能、完成工作任务而发生的项目性支出费用。 XX社区卫生服务中心资金支付方式包括：现金、支票、公务卡、国库直接支付等。1.现金的使用范围包括：快递费、出租车费、停车费等按规定可以使用现金结算的支出。2.支票的使用范围包括：不能使用公务卡、现金方式结算的需通过银行转账方式结算的各类经费支出，按规定使用支票结算。3.国库直接支付的使用范围包括：纳入丰台区财政直接支付范围内要求使用直接支付方式结算的项目。（二）本流程所涉及的科室（部门）及职责1.归口管理科室的职责1.财务科归口管理 XX社区卫生服务中心的收支业务，其具体职责如下：（1）负责对费用支出事项审批程序的完整性进行审核。（2）负责对资金支付申请提出预算审核意见。（3）负责对费用报销单据的合规性进行审核。（4）按照审批结果办理相应的借款、费用报销、支付等手续。（5）确保人员经费支出不超出预算额度和规定的标准。2.职能科室的职责（1）负责编制本科室费用支出预算。（2）负责根据工作计划办理事项执行，对事项的真实性和执行结果负责。（3）负责据实提出费用支出事项申请，按规定履行相应的审批程序。（4）负责按照相关规定办理费用报销程序，按要求提供真实有效的票据和审批文件。（5）负责对本科室费用支出中发现的异常情况及时采取有效措施，规范各项业务行为。（6）掌握本科室的预算执行情况，确保费用支出不超预算额度。3.分管业务主任的职责（1）审核分管科室的日常支出申请。（2）审核分管科室的支票领用申请。（3）审核分管科室的大额工作经费及10000元以上经费支出申请。（4）审核分管科室的报销支付申请。4.分管财务主任（1）审核分管科室的日常支出申请。（2）审核分管科室的支票领用申请。（3）审核分管科室的大额工作经费及10000元以上经费支出申请。（4）审核分管科室的报销支付申请。5.主任审批单位所有预算申请，执行和决算报告。6.主任办公会审议10000元以上大额经费支出申请。二、流程描述（一）挂号收入流程本流程适用于挂号收入。流程图流程节点简要说明节点流程简要说明A1由患者提出申请，挂号处审核申请。A2挂号处进入HIS系统，给患者挂号单。B3财务科汇总记账。（二）门诊医疗收入流程本流程适用于门诊医疗收入。流程图流程节点简要说明节点流程简要说明A1临床科室进行诊断，并开出药方。B2收费处收费。B3收费处确认。C3财务科汇总记账。（三）科研收入流程本流程适用于科研收入。流程图流程节点简要说明节点流程简要说明A1区财政（外部科研单位）划拨收入。B2执行科室签署确认。C2医务科审核。D3财务科备案核算。（四）退费流程本流程适用于退费。流程图流程节点简要说明节点流程简要说明A1由患者发起，经临床科室提交退费申请。B1执行科室审核退费申请。C2收费处确认，并退费。D3财务科汇总，执行收入确认流程。（五）日常事项支出流程本流程适用于日常资金支出。包括人员经费、公用支出的日常支出、招待费报销、会议费（培训费）报销、差旅费等5000以下的小额经费支出。流程图2.流程节点简要说明节点流程简要说明A1和B1经办人根据工作计划提交事项执行申请书，写明待执行事项的事由、参与人员、时间地点及经费安排等，履行 XX社区卫生服务中心传文手续，经审核通过。B2职能科室对事项执行申请书进行审批。C2分管业务主任审核资金支付申请。D2分管财务主任审核资金支付申请E2报主任审批F3财务科汇总记账，并办理资金支付手续：1、若为现金，则由出纳岗支付现金，经办人在现金领取单上签字；2、若为支票，则由出纳岗打印支票，科长盖章，经办人在支票根上签字，会计岗在国库集中支付系统中提交支付令；3、若为公务卡，则由出纳岗在国库集中支付系统中查询报销信息并打印支票，会计岗国库集中支付系统中提交支付令，打印公务卡还款汇总表，加盖银行预留印鉴。（六）大额支出流程 本流程适用于大额资金支出。大额项目经费、科研经费报销适用于本流程。1、 流程图2.流程节点简要说明节点流程简要说明A1和B1经办人根据工作计划提交事项执行申请书，写明待执行事项的事由、参与人员、时间地点及经费安排等，履行 XX社区卫生服务中心传文手续，经审核通过。B2职能科室审核。C2财务科核准。D2和E2分管业务主任和分管财务主任审核资金支付申请。F2报主任审批。G21万元以上报主任办公会审议。C3支票领用流程。A4和B4经办人根据工作计划提交事项执行申请书，写明待执行事项的事由、参与人员、时间地点及经费安排等，履行 XX社区卫生服务中心传文手续，经审核通过。D4和E4分管业务主任和分管财务主任审核资金支付申请。F4报主任审批。G410000元以上业务附会议决议。C4财务科汇总，办理财务手续，相关业务人员和主任签字。（七）科研支出流程本流程适用于科研资金支出。科研经费报销适用于相应流程。2.流程节点简要说明节点流程简要说明A1经办人根据工作计划提交事项执行申请书，写明待执行事项的事由、参与人员、时间地点及经费安排等，履行 XX社区卫生服务中心传文手续，经审核签字通过。B2职能科室对事项执行申请书进行审核。D2分管业务主任审核资金支付申请F2报主任审批。C3财务科汇总记账，相关业务人员和主任签字。（八）支票领用流程本流程适用于支票的领用。2.流程节点简要说明节点流程简要说明A1和B1经办人根据工作计划提交事项执行申请书，写明待执行事项的事由、参与人员、时间地点及经费安排等，履行 XX社区卫生服务中心传文手续，经审核通过。D2和E2分管业务主任和分管财务主任审核资金支付申请F2报主任审批。C3财务科汇总记账，相关业务人员和主任签字。（九）应付药款（卫生材料等）确认流程本流程适用于确认应付药款（卫生材料等）。1.流程图2.流程节点简要说明节点流程简要说明A1药剂科/总务科经办人提出应付药款/卫生材料申请，药品会计/固定资产管理员根据入库单（附合同）进行汇总核算A2经由药剂科/总务科的采购员、库房管理员和负责人签字C3财务科对应付药款/卫生材料的金额进行汇总，记账，复核岗负责审核。（十）应付药款（卫生材料等）支付流程本流程适用于支付应付药款（卫生材料等）。1.流程图2.流程节点简要说明节点流程简要说明E1财务科发起应付药款（卫生材料等）支付。A1药剂科/总务科对应付药款（卫生材料等）的款项进行审核。B2分管业务主任对中心的支付申请进行审核。C2分管财务主任对中心的支付申请进行审核。D2主任审批支付申请。E3财务科会计对应付药款/卫生材料的金额进行汇总，出纳支付，记账，复核岗负责审核。