成本核算岗工作综合流程.doc

成本核实岗工作步骤
一、 原材料出库
（一）木片核实
1、月末依据原料车间提供木材收购常干量，乘以2.9元/吨装卸费，计提木材装卸费。
借：原材料3-木材-杂木-装卸费
贷：其它应付款-预提-木材装卸费
同时杂木转总额 借：原材料3-木材-杂木总额
贷：原材料3-木材-杂木--装卸费
--买价
2、每个月按计划吨浆耗1.18吨木片百分比出库：
借：生产成本3—基础生产成本-制浆-直接材料-木材
贷：原材料3-木材-杂木总额
（二）、化学品核实
查对材料会计提供化学品出库单和盘点表，依据无误出库单，作账务处理;
借：生产成本3—基础生产成本-制浆-直接材料-化学药品-各明细项
-造纸-直接材料-化学药品-各明细项
贷：原材料3-化学药品-各明细项
-化学药品（纸）-各明细项
备注：涂布纸专用化学药品直接归集在“直接材料-化学药品-涂布专用化学药品”。
（三）、抄纸用浆、碳酸钙核实
借：生产成本3—基础生产成本—造纸—直接材料—浆—化机浆
—基础生产成本—造纸—直接材料—化学药品—自产碳酸钙
贷：自制半成品---碳酸钙
自制半成品---杨木化机浆
二、燃料动力
　　 每个月依据生产部经理签字确定各车间、部门耗用水、电量汇总表，计算出各车间部门耗用量占总量百分比，分配自来水企业、电业局开票量。
　借：生产成本3-基础生产成本—制浆（造纸、碳酸钙）— 燃料动力—水（电）
辅助生产成本—给排水车间（原料车间、动力车间、完成车间— 燃料动力—水（电）
管理费用-水电费
应付福利费
　应交税费——增值税（进项）
贷：应付账款
备注：对于各纸种间燃料动力分配，依据改纸种时抄纸车间抄表量分配计算。
三、工资统筹　
每个月依据企管部确定各车间、部门工资、各项统筹、住房公积金汇总表，作账务处理：
借：生产成本3-基础生产成本—制浆（造纸、碳酸钙）—直接人工
-辅助生产成本—给排水车间（原料车间、动力车间、完成车间）— 直接人工
管理费用-职员薪酬-各明细
销售费用-职员薪酬-各明细
-销售分成
应付福利费—女工费、独生儿女费
贷：应付职员薪酬
其它应付款-预提—销售分成
四、其它费用
1、待摊费用摊销:
借：生产成本3—基础生产成本-造纸-制造费用—保险费用
贷：待摊费用
2、无形资产摊销：土地按50年摊销，多种软件按5年摊销
借：管理费用—无形资产摊销
贷：累计摊销
3、计提房产税、土地使用税：
月房产税=房屋原值*70%*1.2%/12
月土地使用税=土地面积（平方米）*10/12
借：管理费用—无形资产摊销
贷：累计摊销
4、计提折旧：采取直线法摊销，房屋、建筑物使用年限35年，机器设备20年，
办公机具5年，残值5%，
借：生产成本3--基础生产成本--制浆-制造费用-折旧 （化机浆车间）
-基础生产成本--碳酸钙- -制造费用-折旧 （碳酸钙工段）
--基础生产成本—造纸---制造费用-折旧 （抄纸车间）
---辅助生产成本---给排水车间-----制造费用-折旧
---辅助生产成本---原料车间-----制造费用-折旧
---辅助生产成本---动力车间-----制造费用-折旧
---辅助生产成本---完成车间----制造费用-折旧
制造费用---折旧费 （生产部、技术部）
管理费用—折旧费 （后勤科室）
销售费用—折旧费 （营销企业）
应付职员薪酬---福利费---折旧费 （食堂、宿舍）
贷：累计折旧
5、计提福利费：每个月不再依据工资总额依据14%百分比计提。而是依据各车间部门发放工资占工资发放总额百分比分配计提福利费实际发生数。
分录同计提工资
五、制造费用及辅助生产归集和分配
　 检验全部车间费用摊销及预提、材料出库是否均已做完账务处理，制造费用、辅助生产成本是否归集完成。
（一）、制造费用分配
制造费用3归集是生产部、技术部发生费用，月末按制浆、造纸、碳酸钙产量百分比分配。
借：生产成本3—基础生产成本-制浆-制造费用-结转制造费用
-造纸-制造费用-结转制造费用
-碳酸钙-制造费-结转制造费用
贷：制造费用3
（二）、辅助生产分配
1、污水处理费分配
给排水车间发生费用先在“生产成本3—辅助生产成本—给排水车间”归集，计算出吨水成本，再依据制浆、造纸、碳酸钙用水量分配。
借：生产成本3—基础生产成本-制浆（造纸、碳酸钙）
贷：生产成本3—辅助生产成本—给排水车间
备注：制浆用水量=（化机浆+原料车间）用量
造纸用水量=抄纸车间用量
碳酸钙用水量=碳酸钙用量
总用水量=（制浆+造纸+碳酸钙）用量
2、 原料车间 ：因原料车间是为化机浆产品服务，所以直接归集在制
浆成本中。
借：生产成本3—基础生产成本-制浆-制造费用-结转原料车间成本
贷：生产成本3—辅助生产成本—原料车间
3、动力、完成车间：因这两个车间是为造纸服务，所以直接归集在造
纸成本中。
借：生产成本3—基础生产成本-造纸-制造费用--结转动力车间成本
--结转完成车间成本
贷：生产成本3—辅助生产成本—动力车间
--完成车间
六、制浆成本核实
（一）、产量核实=当月总销量-25日16点至零点销量+每个月25日16点盘存量+同时间段送往抄纸车间用浆量-期初库存
备注：总销量由财务销售会计提供，每个月25日下午16点至24点销量由磅房提供清单，盘存量和抄纸用浆量由生产部经理签字确定。
（二）、吨浆成本=归集在“生产成本3—基础生产成本-制浆”总额/浆产量
备注：双氧水折百量=出库量*27.5%
烧碱折百量=出库量*32%
（三）、杨木化机浆入库，会计分录以下：
借：自制半成品-杨木化机浆
贷：生产成本3—基础生产成本-制浆-各明细项
（四）结转销浆成本
借：主营业务成本3---化机浆
贷：自制半成品-杨木化机浆
七、碳酸钙成本核实
（一）、产量核实=每个月25日16点盘存量 + 同时间段送往抄纸车间用量 -- 期初库存
（二）、吨钙成本=归集在“生产成本3—基础生产成本-碳酸钙”总额/碳酸钙产量
（三）、碳酸钙入库，会计分录以下：
借：自制半成品-碳酸钙
贷：生产成本3—基础生产成本-碳酸钙-各明细项
八、造纸成本核实
（一）产量核实
产量=至当月25日下午16点入库量+同时间二楼现场盘存量-月初二楼现场盘存量
备注：二楼现场盘存量含二楼中间仓库量，故25日下午16点要按时在中间仓库取数。
（二）成本在各纸种费用间归集
1、盘点确定法：每次改纸种时，对影响成本金额较大浆板及部分化学药品：60级碳酸钙、轻钙、表面施胶淀粉、湿部淀粉、木薯原淀粉、玉米淀粉、内填施胶剂、表面施胶剂、二磺酸、四磺酸、颜料蓝、颜料紫进行盘点，依据盘点结果对已打出库单而未消耗完材料办理假退库，确定该纸种实际消耗。
2、按定额消耗量：对成本影响不大那些改纸种时未盘点化学药品，则采取按定额消耗量分配方法分配计入各纸种成本。
A 各成本消耗量分配率=各生产消耗总量/∑（各纸种定额消耗量*各纸种产量）
B 某纸种总消耗量=该纸种定额消耗量*该纸种产量*消耗量分配率
C、该纸种总消耗金额=该纸种总消耗量*（各纸种消耗总金额/消耗总量）
3、燃料动力：依据抄纸车间每次改纸种时抄表量占总抄表量百分比，
分配实际开票总量，直接归集在各纸种成本。
4、制造费用及其它：按各纸种产量分配。
A、各消耗量分配率=各生产消耗总成本/各纸种产量之和
B、某纸种总消耗金额=该纸种产量*各消耗量分配率
5、包装材料分配：按定额消耗金额百分比分配。
A 卷筒包装材料分配率=卷筒包装材料总额/∑（各纸种卷筒定额消耗量*各纸种卷筒入库量）
该纸种卷筒纸消耗包装材料金额=该纸种入库卷筒量*该纸种卷筒消耗定额*分配率
B平板包装材料分配率=平板包装材料总额/∑（各纸种平板定额消耗量*各纸种平板入库量）
该纸种平板纸消耗包装材料金额=该纸种入库平张量*该纸种平张消耗定额*分配率
6、依据以上分配方法，编制成本计算表。
（三）吨纸成本
卷筒（平板）纸各纸种入库吨纸成本=（该纸种总成本-包装材料）/该纸种总产量+卷筒（平板）吨纸包装材料
月末半成品吨纸成本=（该纸种总成本-包装材料）/该纸种总产量
备注：月末二楼现场纸品不含包装材料成本
（四）结转造纸成本
借：库存商品3—双胶纸—卷筒（平张）
----静电复印纸---卷筒（平张）
----涂布纸---卷筒（平张）
自制半成品--—双胶纸（静电复印纸 / 涂布纸）
贷：生产成本3—造纸—各明细项
自制半成品--—双胶纸（静电复印纸 / 涂布纸）
备注：假设二楼现场纸采取优异先出法计算成本。即：月初半成品先入库，当月末二楼现场半成品全部是当月新生产。
上面会计分录：借方自制半成品是当月月末二楼现场盘存纸量及金额，贷方自制半成品是当月月初二楼现场存放纸量及金额本月已入库。
（五）销售成品纸
依据销售会计提供各纸种销量汇总表，分纸种分仓库结转出库成本，作会计分录：
借：主营业务成本3---成品纸
贷：库存商品3—自产纸---双胶纸（静电复印纸/ 涂布纸）
九、多种报表报送
1、每个月末最终一天给集团企业三部公共邮箱报送快报，共四张表：
产值表、统计月报、关键原辅材料单耗表、关键原辅材料价格表。
2、下月初3号前向投资集团财务部邮箱报送财务快报

备注：以上1-2项各消耗指标和利润指标和计划偏差较大，要简明说明原因。

3、下月初3号前向企管部报送各车间消耗指标考评表。

4、下月初6号前向省财政厅报送财务快报。

5、下月初8号前向集团财务部报送财务报表及报表分析，15号前向市建投、开发区管委会报送报表。

6、下月初10号前向集团三部报送当月经营情况分析。