2013审计理论与实务卷讲解.doc

2013审计理论与实务卷
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一、单选题（以下每小题备有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）
1、最能体现审计的经济评价职能的是（）
A．财经法纪审计
B．财务审计
C．效益审计
D．财政审计
 A  B  C  D
2、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（　）。
A．本单位的董事会
B．本单位主要负责人或者权力机构
C．本单位的监事会
D．本单位的财务负责人
 A  B  C  D
3、社会审计的总目标不包括（）
A．合法性
B．公允性
C．效益性
D．执行审计工作以发表审计意见
 A  B  C  D
4、对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据是（）
A．亲历证据
B．书面证据
C．基本证据
D．鉴定证据
 A  B  C  D
5、属于内部控制中控制环境要素的是(  )
A．职责分工控制
B．授权与分配责任的方式
C．风险评估
D．凭证与记录控制
 A  B  C  D
6、应用流程图法描述内部控制调查结果的优点是（）
A．便于随时根据业务控制程序的变化作出修改
B．范围明确，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节
C．可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量
D．可以对调查对象作出比较深入和具体的描述
 A  B  C  D
7、关于样本规模的描述中，正确的有（ ）
A．预计总体项目差异越大，需要的样本规模越大
B．总体数量与样本规模成反比
C．审计结论的精确限度越高，需要的样本规模越大
D．要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大
 A  B  C  D
8、当注册会计师出审计报告时，在审计报告意见中使用“除……的影响外”等术语的部分是：
A.无法表示意见的报告
B.否定意见的报告
C.保留意见的报告
D.无保留意见的报告
 A  B  C  D
9、对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的方法是：
A.成本效果法
B.目标分析法
C.回归分析法
D.杠杆法
 A  B  C  D
10、下列选项中，效益审计中的关键问题是：
A.确定审计的重点
B.确定审计的目标
C.确定审计的范围
D.确定审计的评价标准
 A  B  C  D
11、2010年5月8日，审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为10000件，2010年4月30日该厂甲产品账面结存数为13400件，经审计核实从4月30日到5月8日该产品入库12000件，出库14400件，据此推算该厂4月30日甲产品账面结存数量：
A.正确
B.少计1000件
C.少计2000件
D.多计1000件
 A  B  C  D
12、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：
A.应收账款提前入账
B.应收账款金额记录错误
C.漏记应收账款
D.虚列应收账款
 A  B  C  D
13、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员不实施的程序是：
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率.并与上期比较
B.比较本期各月主营业务收入的波动情况
C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D.计算本期存货周转率，并与上期比较
 A  B  C  D
14、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：
A.及时性
B.广泛性
C.独立性
D.科学性
 A  B  C  D
15、我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是：
A.1993年1月1日
B.1994年1月1日
C.1995年1月1日
D.1996年1月1日
 A  B  C  D
16、下列选项中，生产与存货实物控制措施包括：
A．业务活动授权
B．成本控制
C．永续盘存制
D．限制非授权人员接近存货
 A  B  C  D
17、审计人员抽查盘点固定资产时，发现账面记录的一辆汽车没有实物，追加程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额为10万，查询被审计单位人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应（）
A．认定汽车为被审计单位所有
B．认定为不属于被审计单位所有
C．进一步向银行证实并获取相关证据
D．不必进一步处理
 A  B  C  D
18、审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析性复核方法是（）
A．检查各种津贴、补贴开支的真实性
B．根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料，查明职工增减变动情况
C．分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常
D．检查各种奖金的发放范围和规定标准，查明其是否真实、合法
 A  B  C  D
19、审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的（）
A．合法性
B．完整性
C．真实性
D．披露正确性
 A  B  C  D
20、审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是：
A.函证应付账款
B.抽查应付账款明细账
C.抽查采购货物发票
D.审查资产负债表日后付款业务
 A  B  C  D
21、实地观察固定资产，可以达到的审计目标是：
A.证实固定资产真实性
B.证实固定资产完整性
C.证实固定资产交易事项的合法性
D.确定固定资产的所有权
 A  B  C  D
22、下列可以运用简式审计报告的是（）。 
A. 内部审计报告 
B. 社会审计报告 
C. 审计组的审计报告 
D. 审计机关的审计报告
 A  B  C  D
23、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是（）。    
A. 作为营业收入的抵减项目 
B. 冲减营业收入并同时冲减营业成本 
C. 冲减营业收入并同时增加产成品成本 
D. 不必进行账务处理
 A  B  C  D
24、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。    
A. 订货单、贷项通知单、现金日记账 
B. 订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票 
C. 销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证 
D. 发货单、销货合同、订货单
 A  B  C  D
25、下列不属于报表编制程序控制的是（）
A．结账控制
B．试算平衡控制
C．对账控制
D．编制方法控制
 A  B  C  D
26、在审计证据中往往占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是：
A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.视听或电子证据
 A  B  C  D
27、审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当：
A.由审计组讨论决定
B.请示本级人民政府或上级审计机关
C.由被审计单位研究决定
D.由派出审计机关决定
 A  B  C  D
28、下列审计证据中，证明力最强的是：
A.被审计单位编制的材料入库单
B.被审计单位的采购合同
C.销售人员的口头答复
D.银行函证的回函
 A  B  C  D
29、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行控制测试时，可将控制风险水平直接确定为：
A.最低
B.适中
C.最高
D.忽略不计
 A  B  C  D
30、根据《审计法》的规定，对本级各部和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计处理的种类不包括：
A.责令限期退还被侵占的国有资产
B.责令限期上缴应当上缴的财政收入
C.没收违法所得
D.责令调整有关会计账目
 A  B  C  D
二、多选题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项题符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）
31、下列属于国家审计人员法律责任的有（）。 
A. 它是在国家审计监督过程中发生的有关法律责任 
B. 它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任 
C. 它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员 
D. 它是以行政责任为主的法律责任 
E. 它还包括相应的刑事责任和民事责任
 A  B  C  D  E
32、下列有关审计独立性的说法中，体现审计人员上的独立性的有：
A.审计机关必须是独立的专职机构
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权
D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉
E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避
 A  B  C  D  E
33、按审计的主体，可将审计分为：
A.全部审计
B.国家审计
C.内部审计
D.局部审计
E.社会审计
 A  B  C  D  E
34、《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任包括：
A.法律责任
B.社会责任
C.民事责任
D.行政责任
E.刑事责任
 A  B  C  D  E
35、审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的（）确定
A．财政隶属关系
B．财务隶属关系
C．区域关系
D．国有资产监督管理关系
E．专业分工关系
 A  B  C  D  E
36、下列审计质量控制措施中，属于对审计作业过程控制的有（）
A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务
C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作
D.审计人员实施审计之前进行充分的计划
E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见
 A  B  C  D  E
37、对内部控制进行调查时可以采用的方法有（）
A．重新执行
B．询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C．检查内部控制过程中生成的文件和记录
D．观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况
E．查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
 A  B  C  D  E
38、审计标准的特点包括：
A.准确性
B.时效性
C.层次性
D.客观性
E.地域性
 A  B  C  D  E
39、下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：
A.员工素质控制
B.业务授权控制
C.职责分工控制
D.凭证与记录控制
E.独立检查
 A  B  C  D  E
40、下列各项中与取证数量成反向关系的有：
A.可接受的审计风险水平
B.固有风险水平
C.控制风险水平
D.所确定的检查风险水平
E.重要性水平
 A  B  C  D  E
41、分层选样法的优点包括：
A.减少样本的非抽样风险
B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性
D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E.无偏见地选取样本项目
 A  B  C  D  E
42、下列选项中，效益审计准备阶段的工作有：
A.确定审计目标
B.设计审计方法体系
C.收集充分可靠的审计证据
D.确定审计评价标准
E.对证据进行分析和归纳整理
 A  B  C  D  E
43、销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：
A.客户订货单
B.销货退回及折让日记账或明细账
C.产品价目表
D.借项通知单
E.应付账款明细账
 A  B  C  D  E
44、下列选项中，效益审计准备阶段的工作有（）
A．确定审计目标
B．设计审计方法体系
C．收集充分可靠的审计证据
D．确定审计评价标准
E．编制审计方案
 A  B  C  D  E
45、下列选项中，验证应付账款是真实存在的，可通过（）程序测试。
A．函证应付账款重点是大额、异常项目
B．从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C．将应付账款清单加总
D．对未列入本期的负债进行测试
E．对未列入本期的预付账款进行测试
 A  B  C  D  E
46、下列各项中，不属于生产成本审计实质性测试程序的有（）
A．观察、审查生产和存货管理的职责分离状况
B．审查有关凭证是否经过适当审批
C．审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D．对成本项目进行分析性复核
E．重新计算材料成本计算表
 A  B  C  D  E
47、货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采取的程序有：
A.各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定
B.抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员
C.向银行发函询证
D.抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章
E.支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责
 A  B  C  D  E
48、在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有：
A.提高审计人员业务水平
B.延长工作时间
C.深入了解被审计单位的基本情况
D.保持审计独立性
E.加强审计质量控制
 A  B  C  D  E
49、以下审计程序中，属于货币资金内部控制测评程序的有（）
A．检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
B．检查银行预留印鉴的保管情况
C．检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
E．验证签章人是否符合授权层次范围
 A  B  C  D  E
50、下列选项中，审计的质量包括（）。
A.审计标准的质量
B.审计报告的质量
C.审计准则的质量
D.审计过程的质量
E.审计工作的质量
 A  B  C  D  E
三、案例分析题（本题包括3个案例题，每个案例题10分，共30分。每个案例题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备答案．其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）
51、
（一）资料
2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：
1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。
2.审计在对被甲公司销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。
3.审计人员在审计中发现，2012年2月，有大批2011年销售的商品被退回。
4.审计2011年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2011年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2011年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（2）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1）“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是（）。
A.职责分工控制
B.业务授权控制
C.独立检查
D.凭证与记录控制
2）针对“资料2”，为了证实真实性目标（存在和发生认定），所实施的实质性程序是（）。
A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账
B.可以以发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查
C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证
D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额
3）针对“资料3”，审计人员认为正确的处理是（）。
A.冲减12年度主营业务收入及相关的成本、税金
B.直接调整11年年初未分配利润
C.冲减11年度主营业务收入及相关的成本、税金
D.冲减退回年度的收入、成本及税金
4）按照“资料4“确定的选样方法，审计人员选出的第4个样本发票编号为（）。
A.9975
B.3093
C.2905
D.5595
5）按照“资料4”如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2011年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差异估计抽样法推断甲公司收入总体差异额（）。
A.200
B.120
C.12
D.3000
1、  A  B  C  D
2、  A  B  C  D
3、  A  B  C  D
4、  A  B  C  D
5、  A  B  C  D
52、（一）资料
2010年1月，审计甲公司的财务收支情况。有关甲公司应收账款以及销售的审计情况如下：
1.审计人员部分采用肯定式，部分采用否定式进行函证。采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。未回函部分采用再次发函。
2.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2009年12月28日订购货物一批，甲公司2009年确认销售收入及应收账款100万元，该批货物于2010年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本70万元。
3.审计人员审查了坏账准备的计提情况，重点检查了全额计提坏账准备的情形。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1.以下属于应收账款实质性审查内容的有（）
A．取得或编制应收账款账龄分析表
B．发函询证应收账款
C．检查应收账款不相容职务的划分
D．审查坏账准备的提取
2.采用否定式函证方式的情形是（）
A．应收账款金额较大
B．预计差错率较低
C．内部控制无效
D．认为被询证者能认真对待
3.函证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能是因为（）
A．账款已还，不愿再回复
B．根本不存在该客户
C．客户发生重大财务困难或已破产
D．审计人员执行了替代程序
4.关于甲公司对乙客户2009年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的有（）
A．甲公司的账务处理正确
B．多计2009年末应收账款100万元
C．多计2009年主营业务收入100万元
D．多计2009年末存货80万元
5.审查全额计提坏账准备的情形，正确的是（）
A．当年发生的应收账款
B．应收款项逾期3年以上
C．计划对应收账款进行重组的
D．债务单位撤销、破产
1、  A  B  C  D
2、  A  B  C  D
3、  A  B  C  D
4、  A  B  C  D
5、  A  B  C  D
53、（一）资料
2012年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：
1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
2．该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。
3．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2011年产成品存货周转率为3.0，而2010年产成品存货周转率为3.8。
4．审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容：给希望小学捐款50000元，向供货单位支付合同违约金8000元，结转制造费用95000元，结转的辅助生产费用70000元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1）审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有（）。
A.编制存货余额明细表并与总账核对相符
B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程
C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况
D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
2）审查原材料明细账，发现数量为零，而金额为10万元，可能的原因是（）。
A.材料盘亏
B.多计成本
C.少计成本
D.材料盘盈
3）审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有（）。
A.存货盘点的范围和组织方式
B.存货盘点结果与账面金额是否一致
C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行
D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字
4）该公司2011年产成品存货周转率比2010年降低的不可能原因有（）。
A.营业费用增加
B.管理费用增加
C.产成品结存数量减少
D.产成品结存数量增加
5）审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容，其中符合相关规定的有（）。
A.给希望小学捐款50000元
B.向供货单位支付合同违约金8000元
C.结转制造费用95000元
D.结转的辅助生产费用70000元
1、  A  B  C  D
2、  A  B  C  D
3、  A  B  C  D
4、  A  B  C  D
5、  A  B  C  D