水利工程的主要技术经济指标.ppt

水利工程的主要技术经济指标本章重点本章重点1.1.建设项目投资的概念及其构成建设项目投资的概念及其构成2.2.年运行费的内容及估算方法年运行费的内容及估算方法3.3.固定资产及其折旧的概念及折旧费的计算方法固定资产及其折旧的概念及折旧费的计算方法本章难点本章难点固定资产与其折旧的概念及折旧费的计算方法固定资产与其折旧的概念及折旧费的计算方法2021/3/12第一节第一节 价值和价格价值和价格一、价值：凝结在商品中的具体劳动和一般的、无差别的人类劳动（抽象的人类劳动）的结合一、价值：凝结在商品中的具体劳动和一般的、无差别的人类劳动（抽象的人类劳动）的结合 产品的价值产品的价值 S S 等于消耗的生产资料的价值等于消耗的生产资料的价值 C C 和必要劳动价值和必要劳动价值 V V 和剩余劳动价值和剩余劳动价值 M M 三者之和三者之和 产品的价值产品的价值 SCVM 产品成本产品成本 FCV国民收入或净产值国民收入或净产值 2021/3/13v CC所消耗的生产资料价值所消耗的生产资料价值,包括厂房、机器设备等固定资产的损耗值和原料、燃料、材料等包括厂房、机器设备等固定资产的损耗值和原料、燃料、材料等流动资产的消耗值；流动资产的消耗值；v VV是指劳动者及其家属所必需的生活资料的消耗费用，也就是支付给劳动者的工资；是指劳动者及其家属所必需的生活资料的消耗费用，也就是支付给劳动者的工资；v MM也就是企业上交给国家的税金和利润以及企业留成利润中用于扩大再生产的那部分资金。也就是企业上交给国家的税金和利润以及企业留成利润中用于扩大再生产的那部分资金。2021/3/14二、价格二、价格价格：是商品价值的货币表现价格：是商品价值的货币表现,是商品与货币的交换比率是商品与货币的交换比率 产品的市场价格由于供求关系的影响产品的市场价格由于供求关系的影响,经常围绕着价值而自发地上下波动经常围绕着价值而自发地上下波动 种类：可分为现行价格、不变价格和影子价格等。种类：可分为现行价格、不变价格和影子价格等。2021/3/15现行价格现行价格现行价格现行价格现行价格指现实经济生活中正在现行价格指现实经济生活中正在执行着的市场价格。执行着的市场价格。用现行价格计算的总产值、净产值和利润等指标，可以反映企业和整个国民经济的现实用现行价格计算的总产值、净产值和利润等指标，可以反映企业和整个国民经济的现实经营成果。当水利工程进行财务评价时应采用现行价格。经营成果。当水利工程进行财务评价时应采用现行价格。2021/3/16不变价格不变价格不变价格不变价格不变价格是国家规定用来计算不变价格是国家规定用来计算不同历史时期产品产值的某一不同历史时期产品产值的某一时期的价格，又称固定价格。时期的价格，又称固定价格。可消除各年价格变动的影响，便于正确比较不同时期的生产和经济水平、计算年增长率和平均增长速度等可消除各年价格变动的影响，便于正确比较不同时期的生产和经济水平、计算年增长率和平均增长速度等统计指标。统计指标。新中国成立后，国家统计局曾先后四次制定了全国统一的产品不变价格。从新中国成立后，国家统计局曾先后四次制定了全国统一的产品不变价格。从19491957年统一采用年统一采用1952年年不变价格，从不变价格，从19581970年统一采用年统一采用1957年不变价格，从年不变价格，从19711980年统一采用年统一采用1970年不变价格，从年不变价格，从1981年开始采用年开始采用1980年不变价格等。年不变价格等。2021/3/17影子价格影子价格影子价格影子价格指用线性规划方法计算出来反映指用线性规划方法计算出来反映资源最优使用效果的价格，又称资源最优使用效果的价格，又称最优计划价格最优计划价格(经济评价中用经济评价中用)。由于现行价格往往受各类因素的干扰而偏离其质的规定性，用它评价经济效果可能使结果失真，由于现行价格往往受各类因素的干扰而偏离其质的规定性，用它评价经济效果可能使结果失真，因而需要借助影子价格排除现行价格的不合理成分因而需要借助影子价格排除现行价格的不合理成分2021/3/18 影子价格理论上是运用系统工程中的线性规划求对偶解的方法测得的。自然资源的影子价格，反映了影子价格理论上是运用系统工程中的线性规划求对偶解的方法测得的。自然资源的影子价格，反映了自然资源的稀缺程度。自然资源的稀缺程度。资源越是稀缺，其影子价格越高；资源越是稀缺，其影子价格越高；可以充分满足需要的资源，其影子价格为零。可以充分满足需要的资源，其影子价格为零。实际上在求影子价格时常把商品划分为外贸货物、非外贸货物和特殊货物三种。实际上在求影子价格时常把商品划分为外贸货物、非外贸货物和特殊货物三种。2021/3/19v外贸货物一般用国际市场价格计算，出口货物以离岸价格为基础计算货物的影子价格，进口货物以外贸货物一般用国际市场价格计算，出口货物以离岸价格为基础计算货物的影子价格，进口货物以到岸价格为基础计算其影子价格。到岸价格为基础计算其影子价格。v非外贸货物则用成本分解法，可把货物按价格构成的主要因素分别确定其影子价格，主要因素有原非外贸货物则用成本分解法，可把货物按价格构成的主要因素分别确定其影子价格，主要因素有原材料、燃料、动力、工资、折旧费、大修理费等。对主要因素中的外贸货物按国际市场价格计算其材料、燃料、动力、工资、折旧费、大修理费等。对主要因素中的外贸货物按国际市场价格计算其影子价格；对其中的非外贸货物，国内有影子价格的就按规定采用，国内无影子价格的，则对它进影子价格；对其中的非外贸货物，国内有影子价格的就按规定采用，国内无影子价格的，则对它进行第二轮成本分解，分解出来的各要素再用第一轮的分解方法分别确定其影子价格，直到全部要素行第二轮成本分解，分解出来的各要素再用第一轮的分解方法分别确定其影子价格，直到全部要素都能确定出影子价格为止。都能确定出影子价格为止。v特殊货物例如劳动力、土地等，如为产品的投入物，则按其机会成本计算；如为产出物，则可根据特殊货物例如劳动力、土地等，如为产品的投入物，则按其机会成本计算；如为产出物，则可根据消费者意愿支付的价格确定其影子价格。无论机会成本法和消费者意愿支付法，都须对市场和消费消费者意愿支付的价格确定其影子价格。无论机会成本法和消费者意愿支付法，都须对市场和消费者进行调查，如调查的资料精度不高，由此计算出来的影子价格的准确性也就较差。者进行调查，如调查的资料精度不高，由此计算出来的影子价格的准确性也就较差。2021/3/110v在建设项目的经济评价中，影子价格、影子工资、影子汇率等都是重要参数，国家计委对许多重要在建设项目的经济评价中，影子价格、影子工资、影子汇率等都是重要参数，国家计委对许多重要货物都已制定了影子价格，并定期调整发布，可供对各类建设项目进行国民经济评价时采用。货物都已制定了影子价格，并定期调整发布，可供对各类建设项目进行国民经济评价时采用。2021/3/111财务价格财务价格财务价格财务价格财务价格指以现行价格体系为基财务价格指以现行价格体系为基础的预测价格，即最有可能发生础的预测价格，即最有可能发生的价格，财务评价时应采用财务的价格，财务评价时应采用财务价格。价格。一一般般地地，财财务务盈盈利利能能力力分分析析中中应应采采用用基基于于基基准准年年物物价价总总水水平平的的预预测测价价格格，只只考考虑虑各各年年相相对对价价格格的的变变化化，不不考考虑虑物物价价总总水水平平的的变变动动因因素素，即即不不考考虑虑通通货货膨膨胀胀或或通通货货紧紧缩缩因因素素的的影影响响。清清偿偿能能力力分分析析时时则则需需要要考考虑虑物物价价总总水水平平的的变变动动因因素素，即即采采用用包包括括通通货膨胀或通货紧缩因素影响在内的财务预测价格。货膨胀或通货紧缩因素影响在内的财务预测价格。2021/3/112市场价格市场价格市场价格市场价格是在市场上形成的、由市场供求是在市场上形成的、由市场供求情况决定的价格，它具有不断趋情况决定的价格，它具有不断趋向均衡和相对持久的特性。向均衡和相对持久的特性。2021/3/113第二节第二节 市场价格的形成市场价格的形成v在任何一种商品的市场上，需求与供给两种社会力量的相互作用决定着商品一定时期的成交价格，即在任何一种商品的市场上，需求与供给两种社会力量的相互作用决定着商品一定时期的成交价格，即市场价格。市场价格。v需求：消费者在某一特定时间内，在每一价格水平上愿意而且能够购买的商品数量。需求：消费者在某一特定时间内，在每一价格水平上愿意而且能够购买的商品数量。2021/3/114（一）需求曲线（一）需求曲线v涉及两个变量：涉及两个变量：销售价格销售价格PricePrice 购买数量购买数量QuantityQuantityv需求曲线特征：下倾曲线需求曲线特征：下倾曲线2021/3/115需求曲线变动需求曲线变动v需求变动：价格不变，由于其它因素变经所引起的需求量的变化需求变动：价格不变，由于其它因素变经所引起的需求量的变化 是整条需求曲线的位移，是需求状态的变化是整条需求曲线的位移，是需求状态的变化v需求量变动：其它因素不变，由于价格变化引起的需求量的变化需求量变动：其它因素不变，由于价格变化引起的需求量的变化 是同一需求曲线上点的位移，是数量的变化是同一需求曲线上点的位移，是数量的变化2021/3/116需求曲线上移原因需求曲线上移原因v人口增长，需求增长人口增长，需求增长v经济发展，收入增加，需求增长经济发展，收入增加，需求增长v科技进步，需求增长科技进步，需求增长v替代品价格降低，需求增长替代品价格降低，需求增长v生产技术改进，质量提高，成本降低，需求增长生产技术改进，质量提高，成本降低，需求增长2021/3/117v需求弹性：其它因素不变，由于商品价格变化引起的需求量的变化。需求弹性：其它因素不变，由于商品价格变化引起的需求量的变化。2021/3/118（二）供给曲线（二）供给曲线v涉及两个变量：涉及两个变量：销售价格销售价格PricePrice 供给数量供给数量QuantityQuantityv供给曲线特征：上倾曲线供给曲线特征：上倾曲线供给：生产者或经营者在某一特定时间内，在每一供给：生产者或经营者在某一特定时间内，在每一价格水平上，愿意并且能够出售的商品数量。价格水平上，愿意并且能够出售的商品数量。2021/3/119供给曲线变动供给曲线变动v供给变动：价格不变，由于其它因素变经所引起的供给量的变化供给变动：价格不变，由于其它因素变经所引起的供给量的变化 是整条供给曲线的位移是整条供给曲线的位移v供给量变动：其它因素不变，由于价格变化引起的供给量的变化供给量变动：其它因素不变，由于价格变化引起的供给量的变化 是同一供给曲线上点的位移，是数量的变化是同一供给曲线上点的位移，是数量的变化2021/3/120v供给弹性：其它因素不变，由于商品价格变化引起的供给量的变化。供给弹性：其它因素不变，由于商品价格变化引起的供给量的变化。2021/3/121v均衡价格：需求量与供给量相等的价格均衡价格：需求量与供给量相等的价格v均衡交易量：与均衡价格相应的供（需）量均衡交易量：与均衡价格相应的供（需）量v对均衡的理解：对均衡的理解：a a 如果市场价格背离均衡价格，将有自动恢复到均衡点继续保持均衡的趋势如果市场价格背离均衡价格，将有自动恢复到均衡点继续保持均衡的趋势 b b 均衡是暂时的，一种均衡被打破，将由又一新的均衡所代替（由于市场变化）均衡是暂时的，一种均衡被打破，将由又一新的均衡所代替（由于市场变化）（三）市场均衡与市场价格的确定（三）市场均衡与市场价格的确定2021/3/122税收和补贴：政府干涉，人为调整商品价格税收和补贴：政府干涉，人为调整商品价格征税：价格提高，销售量减小征税：价格提高，销售量减小补贴：价格降低，销售量增加补贴：价格降低，销售量增加 政府通过征税控制国外商品输入，保护国产商品政府通过征税控制国外商品输入，保护国产商品政府通过补贴扩大商品出口，增加外汇收入政府通过补贴扩大商品出口，增加外汇收入（四）税金和补贴对价格的影响（四）税金和补贴对价格的影响2021/3/123第三节水利建设项目投资第三节水利建设项目投资 投资的含义投资的含义:广义的投资是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项目，以获取所期望的报酬。广义的投资是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项目，以获取所期望的报酬。所投入的资源可以是资金，也可以是人力、技术或其他的资源。本书所指的投资是狭义的投资，专所投入的资源可以是资金，也可以是人力、技术或其他的资源。本书所指的投资是狭义的投资，专指资金。指资金。2021/3/12425(1)工程总投资：是指工程项目全部完成达到设计要求时所付的全部资金，既可以是货币资金，也可以是人力、技术或其它资源，一般包括建设投资、流动资金、建设期利息以及固定资产投资方向调节税。2021/3/125v固定资产：指使用期限较长（一般在一年以上），单项价值在规定限额以上，能多次使用而不改变固定资产：指使用期限较长（一般在一年以上），单项价值在规定限额以上，能多次使用而不改变其物质形态，仅将其价值逐渐转移到所生产的产品中去的资产。如厂房、机器、水工建筑物。其物质形态，仅将其价值逐渐转移到所生产的产品中去的资产。如厂房、机器、水工建筑物。v无形资产无形资产:指企业长期使用，能为企业提供某些特权或利益但不具有实物形式的资产，如专利技术、指企业长期使用，能为企业提供某些特权或利益但不具有实物形式的资产，如专利技术、商标权等。商标权等。v递延资产：指集中发生但不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。如租入固定递延资产：指集中发生但不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。如租入固定资产的改良支出等。资产的改良支出等。建设项目总投资所形成的资产可分为建设项目总投资所形成的资产可分为:固定资产、无形资产、递延资产固定资产、无形资产、递延资产2021/3/126二、固定资产投资二、固定资产投资固定资产投资的构成固定资产投资的构成前期工作及施工管理费用，包括勘测、规划设计、试验、招标、施工及管理人员工资和各项行政前期工作及施工管理费用，包括勘测、规划设计、试验、招标、施工及管理人员工资和各项行政费用费用占地和淹没、浸没损失的赔偿和拆迁占地和淹没、浸没损失的赔偿和拆迁临时性工程的投资，包括各项水利工程的建筑物临时性工程的投资，包括各项水利工程的建筑物永久性工程的投资，各项水利工程建筑物的投资，如坝、水闸、沟、渠、道路、桥梁等等永久性工程的投资，各项水利工程建筑物的投资，如坝、水闸、沟、渠、道路、桥梁等等机电设备和金属结构的购置和安装费，如水轮机、发电机、水泵金属闸门的购置费和安装费机电设备和金属结构的购置和安装费，如水轮机、发电机、水泵金属闸门的购置费和安装费其他投资，包括预备费和不可预见费，如自然灾害、意外、物价上涨等其他投资，包括预备费和不可预见费，如自然灾害、意外、物价上涨等指购建新的固定资产或更新指购建新的固定资产或更新改造原有固定资产的投资改造原有固定资产的投资2021/3/127固定资产的几个相关概念固定资产的几个相关概念(1)固定资产原值：是指固定资产净投资、建设期内贷款利息、投资方向调节税三项之和，扣除无形资产价值和其固定资产原值：是指固定资产净投资、建设期内贷款利息、投资方向调节税三项之和，扣除无形资产价值和其他资产价值之后的价值。他资产价值之后的价值。(2)固定资产净投资：也称为固定资产的造价，是指在水利工程投资中扣除净回收余额、应该核销和转移的投资之固定资产净投资：也称为固定资产的造价，是指在水利工程投资中扣除净回收余额、应该核销和转移的投资之后的价值。后的价值。(3)应该核销和转移的投资：例如施工单位转移费、子弟学校经费、劳保支出、停缓建工程的维修费等，水利工程应该核销和转移的投资：例如施工单位转移费、子弟学校经费、劳保支出、停缓建工程的维修费等，水利工程完工后移交给其他部门或地方使用的工程设施的投资，例如铁路专用线、永久性桥梁、码头及专用的电缆、电完工后移交给其他部门或地方使用的工程设施的投资，例如铁路专用线、永久性桥梁、码头及专用的电缆、电线等投资。线等投资。2021/3/128(4)固定资产折旧：在生产过程中，固定资产虽能保持原来的实物形态，但其价值逐年递减，随磨损程固定资产折旧：在生产过程中，固定资产虽能保持原来的实物形态，但其价值逐年递减，随磨损程度以折旧形式逐渐地转移到产品的成本中去，并随着产品的销售而逐渐地获得补偿。这种随同定资度以折旧形式逐渐地转移到产品的成本中去，并随着产品的销售而逐渐地获得补偿。这种随同定资产损耗而发生的价值转移称为固定资产折旧。产损耗而发生的价值转移称为固定资产折旧。(5)固定资产净值：是指固定资产原值减去历年已提取的折旧费累计值后的余值，也称固定资产某一时固定资产净值：是指固定资产原值减去历年已提取的折旧费累计值后的余值，也称固定资产某一时间的账面余额，它反映固定资产的现有价值。为了了解固定资产的新旧程度，常用成新率表示，即：间的账面余额，它反映固定资产的现有价值。为了了解固定资产的新旧程度，常用成新率表示，即：固定资产成新率等于固定资产净值与原值的比值。固定资产成新率等于固定资产净值与原值的比值。2021/3/129 (6)(6)固定资产重置价值：在许多情况下，由于各种原因，固定资产净值往往不能反映当时的固定资产真实价固定资产重置价值：在许多情况下，由于各种原因，固定资产净值往往不能反映当时的固定资产真实价格，需要根据社会再生产条件和市场情况对固定资产的价值进行重置价值的评估，重新评估所确定的固定格，需要根据社会再生产条件和市场情况对固定资产的价值进行重置价值的评估，重新评估所确定的固定资产价值称为重估价。固定资产重估价值，应根据资产原值、净值、新旧程度、重置成本、获利能力等因资产价值称为重估价。固定资产重估价值，应根据资产原值、净值、新旧程度、重置成本、获利能力等因素进行评估。素进行评估。(7)(7)固固定定资资产产残残值值：是是指指固固定定资资产产在在经经济济寿寿命命期期末末（即即在在折折旧旧年年限限末末）报报废废清清理理时时可可以以回回收收的的废废旧旧材材料料、零零部部件等的价值在扣除清理等费用后的剩余价值。件等的价值在扣除清理等费用后的剩余价值。2021/3/130 3.3.与年限有关的概念与年限有关的概念 物理使用寿命：自然界任何一种物质，在使用过程中一方面因使用受到的各种损耗；另一方面因自然界物理使用寿命：自然界任何一种物质，在使用过程中一方面因使用受到的各种损耗；另一方面因自然界的各种破坏因素的侵蚀，使他们逐渐失去正常的功能，直至失去全部功能为止所持续的时间的各种破坏因素的侵蚀，使他们逐渐失去正常的功能，直至失去全部功能为止所持续的时间 技术寿命：被淘汰的设备是因为技术的改进和创新所造成的，故称这种使用时间为技术寿命技术寿命：被淘汰的设备是因为技术的改进和创新所造成的，故称这种使用时间为技术寿命 经济寿命：设备、建筑物等年均总费用最低的年限经济寿命：设备、建筑物等年均总费用最低的年限2021/3/131经济寿命是指工程或设备在此寿命期经济寿命是指工程或设备在此寿命期内，平均的年费用最小，所谓年费用内，平均的年费用最小，所谓年费用包括年运行费和折旧费两项。包括年运行费和折旧费两项。经济寿命经济寿命(有时称预期使用年限）要比实际寿命短，根据经济寿命计算的折旧率要比用实际寿命计算的大。有时称预期使用年限）要比实际寿命短，根据经济寿命计算的折旧率要比用实际寿命计算的大。一般情况下常以经济寿命作为折旧年限来进行折旧计算。一般情况下常以经济寿命作为折旧年限来进行折旧计算。我国对水利工程规定的折旧年限是比较长的，合理的折旧应根据固定资产的实际使用寿命，结合考虑其经济我国对水利工程规定的折旧年限是比较长的，合理的折旧应根据固定资产的实际使用寿命，结合考虑其经济寿命和技术发展，设备更新等因索来确定。寿命和技术发展，设备更新等因索来确定。2021/3/1324.4.固定资产折旧固定资产折旧 两种磨损：两种磨损：有形磨损：由生产因素和自然因素引起的磨损有形磨损：由生产因素和自然因素引起的磨损 无形磨损：由于技术进步从而使原工程或设备贬值甚至报废无形磨损：由于技术进步从而使原工程或设备贬值甚至报废 折旧：由固定资产的磨损所引起的价值损失，可在经济寿命期通过提取折旧费的方式予以补偿折旧：由固定资产的磨损所引起的价值损失，可在经济寿命期通过提取折旧费的方式予以补偿2021/3/133 固定资产折旧方法分类（按折旧速度分）固定资产折旧方法分类（按折旧速度分）分类分类折旧方法折旧方法考虑时间价值考虑时间价值均匀折旧法均匀折旧法使用年限折旧法使用年限折旧法工作小时折旧法工作小时折旧法不考虑不考虑加速折旧法加速折旧法余额递减法余额递减法年数和法年数和法不考虑不考虑慢速折旧法慢速折旧法偿债基金折旧法偿债基金折旧法年金折旧法年金折旧法考虑考虑2021/3/134v（1 1）直线折旧法：假设固定资产净值随使用年限的增加而按比例直线下降，每年的折旧费相同。）直线折旧法：假设固定资产净值随使用年限的增加而按比例直线下降，每年的折旧费相同。期末净残值，为期末回收的残值减去清理费用后的余额，一般占原值的期末净残值，为期末回收的残值减去清理费用后的余额，一般占原值的35%;各类固定资产折旧年限由财政部统一规定各类固定资产折旧年限由财政部统一规定 实际工作中常用折旧率来计算折旧费实际工作中常用折旧率来计算折旧费2021/3/135例：兹有一水力发电机组一台，价值例：兹有一水力发电机组一台，价值5000050000元，元，5 5年之后残值为年之后残值为1000010000元，试用直线法计算每年的折旧费、折旧元，试用直线法计算每年的折旧费、折旧率和第三年年末的价值。率和第三年年末的价值。2021/3/1362021/3/137v（2 2）工作小时折旧法：将设备的使用年限用实际的工作时数表示）工作小时折旧法：将设备的使用年限用实际的工作时数表示2021/3/138v（3 3）余额递减折旧法：不考虑固定资产的净残值，取一固定折旧率）余额递减折旧法：不考虑固定资产的净残值，取一固定折旧率d,d,年折旧费为年初固定资产的年折旧费为年初固定资产的净值乘以固定折旧率净值乘以固定折旧率d d 利用这一方法计算的折旧费，早期大，后期小，可以尽快回收资金利用这一方法计算的折旧费，早期大，后期小，可以尽快回收资金 当固定折旧率d取为直线折旧率的2倍时，即d=2/折旧年限T，这时称为双倍余额递减折旧法双倍余额递减折旧法2021/3/139v用双倍余额递减法计算年折旧费时，在计算公式中没有考虑残值的影响，只是最后若干年的计算结用双倍余额递减法计算年折旧费时，在计算公式中没有考虑残值的影响，只是最后若干年的计算结果（账面价值），与人为确定的残值比较后，才出现彼此不相符合的问题。果（账面价值），与人为确定的残值比较后，才出现彼此不相符合的问题。v若最后的账面价值不等于残值，则需要对折旧费进行修正。若最后的账面价值不等于残值，则需要对折旧费进行修正。2021/3/140例：某施工机械，价值例：某施工机械，价值50000元，使用元，使用10年后的残值估计为年后的残值估计为4000元，试用双倍余额递减法计算各年的折旧元，试用双倍余额递减法计算各年的折旧费和账面价值。费和账面价值。2021/3/1412021/3/142折旧率折旧率d=2/T=2/10=20%第第10年的帐面价年的帐面价4000，需要对后几年折旧费进行修正，修正原则：折旧费递减，最后帐面价值，需要对后几年折旧费进行修正，修正原则：折旧费递减，最后帐面价值=残值残值此处方法：将后此处方法：将后3年按直线法计算：年按直线法计算：即：即：2021/3/143v（4 4）年数和折旧法：）年数和折旧法：2021/3/144例：某施工单位有临时工棚一幢，原价为例：某施工单位有临时工棚一幢，原价为10500元，使用期元，使用期6年，其残值为年，其残值为500元，试用年数和法求该固元，试用年数和法求该固定资产历年折旧费和账面价值。定资产历年折旧费和账面价值。2021/3/1452021/3/146三、流动资金与流动资产三、流动资金与流动资产 流动资金：维持项目正常运行所需的全部周转资金流动资金：维持项目正常运行所需的全部周转资金v当建设项目即将建成投产时，即须筹措流动资金，以便用于购置原材料、燃料、备品、备件和支付工资等费用。流动资金在项目投产运行后即用于维持正常生产所需的周转资金，在生产过程中流动资产完全改变其实物形态，并将其价值一次性地转移到新产品中作为产品成本中的一部分,待产品销售后即可收回原先垫付的流动资金。v 货币资金货币资金生产贮备资金生产贮备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金v (购买劳动对象和劳动力购买劳动对象和劳动力)()(投入生产投入生产)()(加工成品加工成品)()(进行交换进行交换)2021/3/147v流动资金特点：流动资金特点：v在整个项目寿命期内，始终被占用并循环周转使用，到项目寿命期末，才能退出生产与流通，以货币在整个项目寿命期内，始终被占用并循环周转使用，到项目寿命期末，才能退出生产与流通，以货币形式一次收回形式一次收回v流动资金只能用于生产经营周转，不得用于基本建设投资。流动资金只能用于生产经营周转，不得用于基本建设投资。三、流动资金与流动资产三、流动资金与流动资产v流动资产：流动资产：v流动资产是指在一年内或超过一年的一个营业周期内变动或耗用的资产。按其形态有货币、存货、应流动资产是指在一年内或超过一年的一个营业周期内变动或耗用的资产。按其形态有货币、存货、应收及预付款、短期投资等。收及预付款、短期投资等。v流动资产的货币表现即流动资金。流动资产的货币表现即流动资金。2021/3/148四、建设期的借款利息和固定资产投资方向调节税四、建设期的借款利息和固定资产投资方向调节税建设期的利息计算方法有个假设前提，即借款自年初至年末陆续支用，故按半年计息。公式如下：建设期的利息计算方法有个假设前提，即借款自年初至年末陆续支用，故按半年计息。公式如下：建设期每年应付利息建设期每年应付利息=（年初借款本息累计（年初借款本息累计+本年借款额本年借款额/2）年利率年利率 固定资产投资方向调节税：是根据国家的产业政策和项目经济规模，对项目的固定投资额实行差别税率征收的固定资产投资方向调节税：是根据国家的产业政策和项目经济规模，对项目的固定投资额实行差别税率征收的一种税一种税2021/3/149五、五、更新改造投资更新改造投资 更新改造投资：是指工程用于固定资产更新和技术改造的专用投资，是保证工程固定资产在新技术基更新改造投资：是指工程用于固定资产更新和技术改造的专用投资，是保证工程固定资产在新技术基础上进行简单再生产的投资。础上进行简单再生产的投资。2021/3/150第三节第三节 年运行费与年费用年运行费与年费用一、一、年运行费年运行费 年运行费在财务上也称年经营成本。指工程项目在运行初期和正常生产，每年需要支出的各项经常性的费用。年运行费在财务上也称年经营成本。指工程项目在运行初期和正常生产，每年需要支出的各项经常性的费用。一般包括：一般包括：职工工资及福利职工工资及福利 材料、燃料及动力费材料、燃料及动力费 维护费维护费 其他费用（办公、差旅、排水、治碱等）其他费用（办公、差旅、排水、治碱等）库区或水源区维护基金库区或水源区维护基金2021/3/151水利工程规定资产基本折旧率及大修理费率表水利工程规定资产基本折旧率及大修理费率表固定资产分类固定资产分类折旧年限（折旧年限（a a）净净残残值值占占原原值值（）（）年年基基本本折折旧旧率率（）（）年年平平均均大大修修理理费费率率（）（）大型混凝土堤、坝、闸大型混凝土堤、坝、闸80800 01.251.250.250.25中小型混凝土堤、坝、闸中小型混凝土堤、坝、闸50500 02 20.50.5当地材料堤坝当地材料堤坝50500 02 20.750.75大型混凝土溢洪道大型混凝土溢洪道50500 02 20.50.5中小型混凝土溢洪道中小型混凝土溢洪道40400 02.52.50.750.75浆砌块石溢洪道浆砌块石溢洪道20200 05 50.20.2大型钢筋混凝土管、洞大型钢筋混凝土管、洞50500 02 21 1中小型钢筋混凝土管、洞中小型钢筋混凝土管、洞40400 02.52.51.51.5浆砌石管洞浆砌石管洞30300 03.333.332 2一般砌护灌排渠道一般砌护灌排渠道40400 02.52.51.51.5塑料等非永久性防渗渠道塑料等非永久性防渗渠道25250 04 43 3钢管、铸铁管网钢管、铸铁管网30300 03.333.331 1塑料管塑料管20200 05 51 1深井深井20200 05 51 1浅井浅井30300 03.333.331 1钢筋混凝土房屋建筑钢筋混凝土房屋建筑50505 51.91.90.80.8混凝土、砖石混合结构混凝土、砖石混合结构40404 42.42.41 1永久性砖木结构永久性砖木结构30304 43.23.21.51.5简易砖木结构简易砖木结构20205 54.754.752 2大型水轮机组大型水轮机组30305 53.173.170.50.5小型水轮机组小型水轮机组25255 53.83.8l l0000小型机排、机灌设备小型机排、机灌设备10105 59.59.54 4小型电力排灌设备小型电力排灌设备20205 54.754.752 2离心泵离心泵8 80 012.512.57 7深井泵深井泵4 40 025255 5喷灌设备喷灌设备6 60 016.716.75 52021/3/152v年运行费是水利工程经济评价中的一个重要指标。对防洪、治涝、灌溉、供水、航运等工程，可参年运行费是水利工程经济评价中的一个重要指标。对防洪、治涝、灌溉、供水、航运等工程，可参照有关部门历年统计资料选用；对水电站各项年运行费用率，可参考原水利电力部财务司编写的照有关部门历年统计资料选用；对水电站各项年运行费用率，可参考原水利电力部财务司编写的电力企业财务统计资料电力企业财务统计资料选用。年运行费一般为工程投资的选用。年运行费一般为工程投资的1 12 2左右。左右。2021/3/153二、年费用二、年费用静态经济分析静态经济分析年费用年基本折旧费十年运行费年费用年基本折旧费十年运行费动态经济分析动态经济分析年费用年费用=资金年回收值资金年回收值+年运行费年运行费=(=(固定资金固定资金+流动资金流动资金)资金年回收因子资金年回收因子+年运行费年运行费式中，资金年回收因子，又称本利年摊还因子；资金年回收值又称本利年摊还值。所谓本利年摊还值，是指式中，资金年回收因子，又称本利年摊还因子；资金年回收值又称本利年摊还值。所谓本利年摊还值，是指工程在经济寿命期（即正常运行期或生产期）内每年应支付占有资金（包括固定资金和流动资金）的利息和工程在经济寿命期（即正常运行期或生产期）内每年应支付占有资金（包括固定资金和流动资金）的利息和每年应摊还的本金每年应摊还的本金如果有若干个工程方案进行经济比较，当各个方案的效益基本上相同时，则年费用最小的方案，即是经济上如果有若干个工程方案进行经济比较，当各个方案的效益基本上相同时，则年费用最小的方案，即是经济上最有利的方案。最有利的方案。2021/3/154第五节第五节 成本、税金、利润成本、税金、利润 一、成本一、成本 成本是构成产品价格的基本因素。产品价格不变，降低成本，就相应增加了利润。产品成本是成本是构成产品价格的基本因素。产品价格不变，降低成本，就相应增加了利润。产品成本是衡量企业经营管理水平的一个综合指标。衡量企业经营管理水平的一个综合指标。2021/3/155总成本费用总成本费用 总成本费用：包括在一定时期内为生产、运行以及销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用。总成本费用：包括在一定时期内为生产、运行以及销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用。总成本费用总成本费用=生产成本生产成本+销售费用销售费用+财务费用财务费用 =年运行费年运行费+折旧费折旧费+摊销费摊销费+利息支出其他费用利息支出其他费用 摊销费指无形资产和递延资产在使用过程中因价值消耗而转移到成本费用中的费用，一般不计残值。摊销费指无形资产和递延资产在使用过程中因价值消耗而转移到成本费用中的费用，一般不计残值。2021/3/156 生产成本：一般来说，产品的生产成本是指在一定时期内为生产该产品所须支出的全部费用生产成本：一般来说，产品的生产成本是指在一定时期内为生产该产品所须支出的全部费用即包括年折旧费、年运行费、保险费、借款利息等即包括年折旧费、年运行费、保险费、借款利息等产品的销售成本生产成本销售费用产品的销售成本生产成本销售费用 销售费用是指产品在销售过程中所需包装、运输、储存及管理等费用。销售费用是指产品在销售过程中所需包装、运输、储存及管理等费用。如售电成本系由发电成本和供电成本两部分组成，分别由发电厂和供电局的折旧费与年运行费如售电成本系由发电成本和供电成本两部分组成，分别由发电厂和供电局的折旧费与年运行费等部分组成。等部分组成。另外，在成本中尚应计入保险费。另外，在成本中尚应计入保险费。流动资金分为自有流动资金和流动资金借款（按规定不应超过总额的流动资金分为自有流动资金和流动资金借款（按规定不应超过总额的7070）两部分，流动资金）两部分，流动资金借款须每年付息，支付的利息列入产品成本中。借款须每年付息，支付的利息列入产品成本中。2021/3/157 几个相关概念几个相关概念固定成本：指在一定的时间范围内，不随产量的变动而变动的成本。如折旧费、职工工资等固定成本：指在一定的时间范围内，不随产量的变动而变动的成本。如折旧费、职工工资等 可变成本：指在一定的时间和范围内，随产量变动而变动的成本。如材料、燃料及动力费，工程维修费等可变成本：指在一定的时间和范围内，随产量变动而变动的成本。如材料、燃料及动力费，工程维修费等 沉入成本：指以往已经发生但与当前决策无关的费用。决策人应考虑的是未来可能发生的费用及可能带来沉入成本：指以往已经发生但与当前决策无关的费用。决策人应考虑的是未来可能发生的费用及可能带来的效益。的效益。机会成本：指当有限资源做某种用途因而失去潜在的利益或者放弃了完成其他任务所造成的损失。机会成本：指当有限资源做某种用途因而失去潜在的利益或者放弃了完成其他任务所造成的损失。2021/3/158 二、税金二、税金国家为了实现其职能，按照法律规定，向经营单位或个人无偿征收货币或实物，称为税金。税金是取国家为了实现其职能，按照法律规定，向经营单位或个人无偿征收货币或实物，称为税金。税金是取得财政收入的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性等特点得财政收入的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性等特点水利工程管理单位，根据国家规定应缴纳增值税、销售附加税、所得税等。水利工程管理单位，根据国家规定应缴纳增值税、销售附加税、所得税等。增值税按销售额计算，进行财务分析时不考虑增值税；增值税按销售额计算，进行财务分析时不考虑增值税；销售附加税包括维护建设税和教育费附加，以增值税税额为计算基数；销售附加税包括维护建设税和教育费附加，以增值税税额为计算基数；企业所得税按销售利润总额的人企业所得税按销售利润总额的人33%计征。计征。2021/3/159 三、利润三、利润利润是指商品按照市场价格或规定价格，实现销售收入后扣除销售成本和税金后的余额。利润是指商品按照市场价格或规定价格，实现销售收入后扣除销售成本和税金后的余额。利润的计算公式如下：利润的计算公式如下：销售收入销售收入=商品销售量商品销售量商品价格商品价格 销售利润销售利润=销售收入总成本销售税金销售收入总成本销售税金 税后利润税后利润=销售利润所得税销售利润所得税利润是反映企业生产管理水平的一个重要指标利润是反映企业生产管理水平