金融控股公司债权类投资损失准备金计提管理办法模版.docx

金融控股有限公司
债权类投资损失准备金计提管理办法
第一章 总 则
第一条 为了防范经营风险，提高我公司债权类投资损失准备金计提的动态性和前瞻性，增强我公司风险抵御能力，准确核算损益，促进我公司债权类投资业务的稳健经营和健康发展，根据《企业会计准则》,并参照《金融企业准备金计提管理办法》（财金〔2012〕20号）的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称债权类投资损失准备金（又称减值准备）是指本公司在成本中列支、用以抵御债权类投资风险的准备金。未经注明，本办法所指债权类投资损失准备金为债权类投资本金的损失准备金。
债权类投资损失是指债权类投资实际回收金额低于账面金额而形成的损失；计提是指对债权类投资损失准备金的计算和提取。债权类投资拨备率为债权类投资损失准备金与各项债权类投资余额之比。
第三条 计提债权类投资损失准备金遵循以下原则：
（一）全面性原则
债权类投资损失准备金应覆盖我公司全部债权类投资业务，主要指公司委托贷款、通过通道的信托、资管等债权投资业务。
（二）合理性原则
在债权类投资损失准备金计提过程中，要对债权类投资的实际风险状况进行判断，采取合适的方法计提损失准备，不可人为高估或低估债权类投资的风险。
（三）及时性原则
原则上我公司每季度对全公司债权类投资计提一次损失准备金，特殊情况下，可根据债权类投资出现预计可收回金额低于账面金额的具体情况，随时调整损失准备，进行账务处理。

第二章 职责分工
第四条 财务管理部
（一）负责全公司债权类投资损失准备金管理制度、计提标准和操作流程的制定和修改；
（二）负责对全公司债权类投资损失准备金计提的最终认定；
（三）负责制订并组织实施债权类投资损失准备金相关会计核算规定，同时负责对其执行情况进行检查、监督；
（四）负责本公司债权类投资损失准备金的具体账务处理；
（五）负责按季汇总、统计和分析全公司债权类投资损失准备金计提工作情况；
（六）负责与外部审计机构关于债权类投资损失准备金认定的沟通工作。
第五条 风险管理部
（一）负责每季度末对本季度公司债权类投资项目的风险评价；
（二）负责对全公司债权类投资损失准备金计提进行监督和管理；
（三）负责对债权类投资损失准备金的认定；
（四）配合财务管理部参与外部审计机构关于债权类投资损失准备金审计工作。
第六条 投资一部、投资二部、金融投资部
（一）负责自评全公司每季度的债权类投资项目的风险情况；
（二）负责提供公司债权类投资损失准备金计提的具体资料。

第三章 债权类投资损失准备金评估方法及计提
第七条 我公司定期对债权类投资进行检查，根据债权的风险级别和到期日，计提债权类投资损失准备金。根据不同债权类投资项目的风险情况，将其分为五级，即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类，然后采用组合方式评估损失准备金。
第八条 对于公司各债权类投资损失准备金计提，参照迁徙模型法（迁移模型通过在一组具有相同信贷风险特征的贷款中追踪其在一段特定时间中的历史损失数据来估计该类贷款的综合损失率。通过将当期资产负债表日同类贷款总额与综合损失率相乘得到估计的损失），结合我公司业务特点，即根据债权类投资项目特点，将其分为五级后，根据其到期期限，计算每类组合债权类投资项目的预计损失率（即债权类投资拨备率），按照每类债权类投资项目余额及债权类投资拨备率计提该类债权投资项目组合的损失准备金。
第九条 债权类投资拨备率
债权类投资拨备率分为五级（正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类），每级分四档，分别为一至六个月、七个月至十二个月、一年至三年及三年以上，具体如下：
表3-1
委贷评级

时 间
正常类债权投资
关注类债权投资
次级类债权投资
可疑类债权投资
损失类债权投资
1-6个月
0.5%
3.0%
20%
40%
75%
7-12个月
1.0%
4.0%
25%
45%
80%
1-3年
1.5%
5.0%
30%
50%
90%
3年以上
2.0%
6.0%
35%
60%
100%

第四章 会计处理规则
第十条 债权类投资损失准备金由公司财务管理部按季度差额计提，并于每季度末前完成有关账务处理。债权类投资损失准备金以人民币计提。
第十一条 债权类投资损失准备金计提方法
公司每季度计提的债权类投资损失准备金计入当期损益。已计提债权类投资损失准备金的投资，按其到期期限对应的债权类投资拨备率计算损失准备金，差额在已计提损失准备金的范围内转回。即：
（一）计提：将期初与期末债权类投资损失准备金进行比较，计算当期应计提的债权类投资损失准备金，当期计提的债权类投资损失准备金应直接冲减当期损益。
（二）转回：将期初与期末债权类投资损失准备金进行比较，计算当期应转回的债权类投资损失准备金，当期转回的债权类投资损失准备金应直接增加当期损益。
第十二条 对符合条件的债权类投资损失经公司批准核销时，应冲减已提取的损失准备金（如存在损失准备金未提足情况，应首先全额提足债权类投资损失准备金再进行核销）。已核销的债权类投资损失，以后又收回的，其核销的债权类投资损失准备金不予以转回。
处置已计提债权类投资损失准备金的各项债权类投资，应当同时结转已计提的损失准备金。
第十三条 计提债权类投资损失准备金时，应相应确认“递延税款”；转回已计提损失准备金时，应相应冲销“递延税款”。

第五章 债权类投资损失准备金披露
第十四条 披露要求
根据企业会计准则，我公司需披露债权类投资损失准备金和变动情况，需披露的内容包括：
（一）本期期初债权类投资损失准备金；
（二）本期计提（或转回）债权类投资损失准备金；
（三）本期核销债权类投资损失准备金；
（四）本期收回前期已核销债权类投资损失准备金；
（五）本期期末债权类投资损失准备金；
（六）其他。

第六章 附则
第十五条 本制度如与国家法律法规不一致时，以国家法律法规为准。
第十六条 本制度由公司财务管理部负责解释、修改。
第十七条 本制度经公司财务管理部审议通过并颁布后实施。

附件： 债权类投资损失准备金上报审批表

单位：

上报季度:

单位：折人民币元
项目编号
客户名称
债权投资余额
起息日
到期日
五级分类结果
计提比例
计提金额
备注

总计
0.00

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制表人:

财务管理部负责人:

风险管理部负责人：

财务总监:

首席风险官:

计提原则:1、6个月以内按照0.5%；2、7-12个月按照1%；3、1-3年按照1.5%；4、3年以上按照2%