审计报告及附注模版.doc

XXX有限责任公司
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ABCD公司
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XXX有限责任公司
审计报告
xx核字[2014]XXX号

xx会计师事务所(特殊普通合伙)

Xx Certified Public Accountants（Special General Partnership）

xx核字[2014]XXXX号审计报告

XXX有限责任公司
审计报告及财务报表
（截止20xx年xx月xx日）

目 录

页 次
一、
审计报告

1-2
二、
已审财务报表

资产负债表

xx-xx

附注

xx-xx

审计报告

xx核字[2014] 号

XXX有限责任公司：
我们审计了后附的XXX有限责任公司(以下简称ABCD公司)截止2013年12月31日的净资产情况，包括2013年12月31日的资产负债表和相关附注（以下合称财务报表）。
一、管理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则中与编制资产负债表相关的规定编制和公允列报，并负责设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABCD公司的财务报表在所有重大方面已经按照企业会计准则中与编制资产负债表相关的规定编制，公允反映了ABCD公司2013年12月31日的财务状况。

xx会计师事务所(特殊普通合伙)
中国注册会计师：
中国·北京

中国注册会计师：

二○一四年××月××日

第2页
XXX有限责任公司
2013年度
附注
XXX有限责任公司
附注
截止2013年12月31日

一、 公司基本情况
（介绍公司的历史沿革，发展历程及现状）
二、 遵循企业会计准则的声明及财务报表的编制基础
（一） 遵循企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息，本公司管理层对财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。
（二） 编制基础
本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
三、 重要会计政策和会计估计
（一） 会计年度
会计年度为公历1月1日起至12月31日止
（二） 记账本位币
记账本位币为人民币
（三） 现金及现金等价物的确定标准
列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。
（四） 外币业务和外币报表折算
1. 外币业务
外币业务按业务发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币入账。 于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，于资产负债表日采用交易发生日的即期汇率折算。
2.外币财务报表的折算
以非记账本位币编制的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算成记账本位币，所有者权益中除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的
即期汇率折算。以非记账本位币编制的利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算成记账本位币。上述折算产生的外币报表折算差额，在所有者权益中以单独项目列示。以非记账本位币编制的现金流量表中各项目的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算成记账本位币。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。
（五） 应收账款
1.坏账确认标准
在发生下列情况之一时，经法定程序审核批准，该等应收款项列为坏账损失：
①债务人被依法宣告破产、撤销的，在扣除债务人以清算财产清偿的部分后仍不能收回的应收款项，或者自宣告清算开始之日起，3年内尚未清算完毕，也未收回的应收款项；
②债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的应收款项；
③涉及诉讼的应收款项，如已生效的人民法院判决书（或裁定书）判定（或裁定）败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的；
④债务人遭受重大自然灾害或意外事故等导致停产，损失巨大，在3年内以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收款项；
⑤债务人逾期3年未履行偿债义务，3年内没有任何业务往来，并且具有明显特征不能收回的应收款项。
2.坏账损失核算方法
本公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，与已提坏账准备的差额计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经董事会或股东大会批准后列作坏账损失，冲销提取的坏账准备。
3.坏账准备计提方法
对期末应收款项（包括应收账款和其他应收款）的余额，采用账龄分析法结合个别认定法计提坏账准备。按账龄分析法计提坏账准备的比例为：
账龄
计提比例
3个月以内（含三个月）
%
3个月－1年（含1年）
%
1—2年（含2年）
%
2—3年（含3年）
%
3—5年（含5年）
%
5年以上
%
如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项如果按照上述方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备，具体比例须根据其实际状况而确定。
集团公司企业之间形成的应收款项，采用个别认定法计提特别坏账准备。
对于金额重大（单项金额**万元人民币以上）的应收账款和其他应收款，应当单独进行减值测试。对于采用单独测试的应收款项，如有客观证据表明其已发生减值，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
（六） 存货及存货跌价准备
1.存货分类
存货包括原材料、在产品、自制半品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
2.存货取得和发出的计价
存货按取得时的实际成本计价。领用或发出存货，按先进先出法确定成本。
3.存货盘存制度和周转材料的摊销方法
存货采用永续盘存制进行核算。
周转材料（包括低值易耗品和包装物等）采用一次摊销法进行摊销。
4.存货跌价准备的确认标准和计提方法
存货在会计期末按照成本与可变现净值孰低计量。如果存货成本高于可变现净值，按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。
期末对于成本高于可变现净值的存货，按单个存货项目计提存货跌价准备，对于同一型号与规格的原材料、同一品牌与规格的产成品，作为一个存货项目计提其跌价准备。
（七） 固定资产
1.固定资产标准
固定资产是指同时具有以下特征，即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。
2.固定资产分类
固定资产包括房屋及建筑物、通用设备、专用设备、运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表、计量器具、办公设备、其他固定资产。
3.固定资产计价
固定资产按取得时的实际成本进行初始计量，其中，外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账；融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。
4.固定资产折旧方法
固定资产按直线法计提折旧，并按固定资产的类别、预计使用年限和预计残值（残值率为*%）确定其折旧率，具体如下：
类别
折旧年限（年）
年折旧率
房屋建筑物
*年
%
信息设备、办公设备
*年
%
办公家具
*年
%
运输设备
*年
%
5.固定资产后续支出的会计处理方法
符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
6.固定资产减值准备的确认标准、计提方法
固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。若固定资产的可收回金额低于账面价值，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
（八） 在建工程
在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑费用、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前所发生的符合资本化条件的借款费用。在建工程在达到预定可使用状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧。
当在建工程的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。
（九） 借款费用
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
在资本化期间内，专门借款(指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项)以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后确定应予资本化的利息金额；一般借款则根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。
（十） 无形资产
无形资产为没有实物形态的资产，以公司发生的实际成本计量。
当无形资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值均低于无形资产账面价值时，确认无形资产存在减值迹象。无形资产存在减值迹象的，其账面价值减记至可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
（十一） 资产减值
在财务报表中单独列示使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。固定资产、无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及长期股权投资等，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
（十二） 职工薪酬
本公司于职工提供服务的期间确认应付的职工薪酬，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务相关的支出。
（十三） 收入的确认
收入的金额按照本公司在日常经营活动中销售商品和提供劳务时，已收或应收合同或协议价款的公允价值确定。收入按扣除增值税、商业折扣、销售折让及销售退回的净额列示。
与交易相关的经济利益能够流入本公司，相关的收入能够可靠计量且满足下列各项经营活动的特定收入确认标准时，确认相关的收入。
（根据本公司实际情况撰写销售商品，提供劳务，让渡资产使用权等收入的确认原则）
（十四） 借款
本公司的借款按公允价值扣除交易成本后的金额进行初始计量，并采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。于资产负债表日起12个月(含12个月)内偿还的借款为短期借款，其余借款为长期借款。
（十五） 所得税
公司对于当期发生的交易或事项，会计处理和税收规定不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的规定进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交纳的所得税。
因资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的资产和负债，在有关暂时性差异发生当期，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税负债或递延所得税资产。
四、 税项
根据公司具体情况列举公司所涉及的税种及税率
（一） 增值税
本公司为增值税一般纳税人，按照销售商品或提供劳务的增值额计缴增值税，主要商品和劳务的增值税税率为应税营业收入的6%/17%；
（二） 营业税
本公司营业税税率为应税营业收入的5%。
（三） 城市维护建设税
本公司城市维护建设税按实际缴纳流转税额的7%计缴。
（四） 教育费附加
本公司教育费附加按实际缴纳流转税额的5%缴纳（教育费附加3%，地方教育费附加2%）。
（五） 企业所得税
本公司按**%的税率缴纳企业所得税；
五、 净资产情况附注
注释1． 货币资金
项 目
期末余额
期初余额
现金

银行存款

其他货币资金

合计

注释2． 交易性金融资产
项 目
期末公允价值
期初公允价值
一、交易性债券投资

二、交易性权益工具投资

三、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

四、衍生金融资产

五、其他

合计

注释3． 应收票据
票据种类
期末余额
期初余额
银行承兑汇票

商业承兑汇票

合计

注释4． 应收账款
类别
期末余额
账面金额
坏账准备
金额
比例
金额
比例
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款

按账龄计提坏账准备的应收账款

%

%
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款

%

%
合计

%

续表
类别
期初余额
账面金额
坏账准备
金额
比例
金额
比例
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款

按账龄计提坏账准备的应收账款

%

%
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款

%

%
合计

%

1.按账龄分析法计提坏账准备的应收账款
账龄
期末余额
账面金额
计提比例
坏账准备
3个月以内（含3个月）

3个月-1年（含1年）

%

1-2年（含2年）

%

2-3年（含3年）

%

3-4年（含4年）

%

4-5年（含5年）

%

5年以上

%

合计

续表
账龄
期初余额
账面金额
计提比例
坏账准备
3个月以内（含3个月）

3个月-1年（含1年）

%

1-2年（含2年）

%

2-3年（含3年）

%

3-4年（含4年）

%

4-5年（含5年）

%

5年以上

%

合计

注释5． 预付账款
项 目
期末账面余额
期初账面余额
金额
比例
金额
比例
1年以内（含1年）

%

%
1-2年（含2年）

%

%
2-3年（含3年）

3-4年（含4年）

4-5年（含5年）

5年以上

合计

100

注释6． 其他应收款
类别
期末余额
账面金额
坏账准备
金额
比例
金额
比例
单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款

%

%
按账龄计提坏账准备的其他应收款

%

%
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款

%

%
合计

100.00%

续表
类别
期初余额
账面金额
坏账准备
金额
比例
金额
比例
单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款

%

%
按账龄计提坏账准备的其他应收款

%

%
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款

%

%
合计

%

1.按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款
账龄
期末余额
期初余额
账面金额
计提比例
坏账准备
账面金额
计提比例
坏账准备
3个月以内（含3个月）

3个月-1年（含1年）

%

%

1-2年（含2年）

%

%

2-3年（含3年）

%

%

3-4年（含4年）

%

%

4-5年（含5年）

%

%

5年以上

%

%

合计

注释7． 存货
项 目
期末数
期初数
账面余额
跌价准备
账面价值
账面余额
跌价准备
账面价值
原材料

在途物资

自制半成品及在产品

库存商品（产成品）

其他

合计

注释8． 长期股权投资
1.长期股权投资分类
项 目
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
对子公司投资

对合营企业投资

对联营企业投资

-
对其他企业投资

小计

减：长期投资减值准备

-
合计

2.长期股权投资明细
被投资单位名称
核算
方法
投资成本
期初余额
增减变动
期末余额
在被投资单位持股比例
减值准备
本期计提减值准备
本期现金红利

合计

注释9． 固定资产
项 目
期初账面余额
本期增加额
本期减少额
期末账面余额
一、原价合计

其中：房屋、建筑物

机器设备

运输工具

电子设备

办公设备

其他

二、累计折旧合计

其中：房屋、建筑物

机器设备

运输工具

电子设备

办公设备

其他

三、固定减值准备累计金额合计

其中：房屋、建筑物

机器设备

运输工具

电子设备

办公设备

其他

四、固定资产账面价值合计

其中：房屋、建筑物

机器设备

运输工具

电子设备

办公设备

其他

注释10． 在建工程
项目名称
预算数
期初余额
本年增加
转入固定资产
其他减少
工程投入占预算比例
合计

其中：1、

%
2、

%
3、

%
续表
项目名称
工程进度
利息资本化累计金额
其中：本年利息资本化金额
本年利息资本化率（%）
资金来源
期末余额
合计

其中：1、

2、

3、

注释11． 递延所得税资产
项 目
期末余额
期初余额
递延所得税资产
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
可抵扣暂时性差异

合计

注释12． 短期借款
借款类别
期末账面余额
期初账面余额
信用借款

保证借款

抵押借款

质押借款

合计

注释13． 应付账款
账龄
期末余额
期初余额
1年以内（含1年）

1-2年（含2年）

2-3年（含3年）

3年以上

合计

其中：账龄超过1年的大额应付账款：
债权单位名称
所欠金额
未偿还原因

注释14． 预收账款
账龄
期末余额
期初余额
1年以内（含1年）

1-2年（含2年）

2-3年（含3年）

3年以上

合计

其中：一年以上主要预收账款情况：
债权单位名称
所欠金额
未结转原因

注释15． 职工薪酬
项 目
期初余额
本期增加额
本年支付额
期末余额
一、工资、奖金、津贴和补贴

二、职工福利费

三、社会保险费

其中：1、医疗保险费

2、补充医疗保险费

3、基本养老保险费

4、年金缴费（补充养老保险）

5、失业保险费

6、工伤保险费

7、生育保险费

四、住房公积金

五、工会经费和职工教育经费

六、非货币性福利

七、辞退福利及内退补偿

其中：1、因解除劳动关系给予的补偿

2、预计内退人员支出

八、其他

其中：以现金结算的股份支付

合计

注释16． 应交税费
项 目
期初余额
本期应交
本期已交
期末余额
增值税

消费税

营业税

资源税

企业所得税

城市维护建设税

房产税

土地使用税

个人所得税

教育费附加

其他税费

合计

注释17． 其他应付款
账龄
期末余额
期初余额
1年以内（含1年）

1-2年（含2年）

2-3年（含3年）

3年以上

合计

其中：账龄超过1年的大额其他应付款：
债权单位名称
所欠金额
未结转原因

注释18． 长期应付款
项 目
期末账面价值
期初账面价值

合计

注释19． 实收资本
投资者名称
期初余额
本年增加
本年减少
期末余额
投资金额
所占比例
投资金额
所占比例

%

%

%

%
合计

100.00%

100.00%
注释20． 资本公积
项 目
期初余额
期末余额
变动原因、依据
1、资本（股本）溢价

2、其他资本公积

（1）被投资单位其他权益变动

（2）未行权的股份支付

（3）可供出售金融资产公允价值变动

（4）投资性房地产转换公允价值变动差额

（5）现金流量套期利得或损失

（6）境外经营净投资套期利得或损失

（7）与计入所有者权益项目相关的所得税影响

（8）其他

3、原制度资本公积转入

合计

注释21． 盈余公积
项 目
期初余额
期末余额
变动原因、依据
法定盈余公积金

任意盈余公积金

储备基金

其他

合计

注释22． 未分配利润
项 目
本期金额
上期金额
本年期初余额

本年增加额

其中：本年净利润转入

其他调整因素

本年减少额

其中：本年提取盈余公积数

本年提取一般风险准备

本年分配现金股利数

转增资本

其他减少

本年期末余额

六、 或有事项
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
七、 承诺事项
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
八、 资产负债表日后事项
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
九、 其他重要事项
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

XXX有限责任公司
二○一四年**月**日
净资产情况附注 第15页