公司内控审计工作底稿-测试人工控制的最小样本规模区间模版.docx

KS3 －1
测试人工控制的最小样本规模区间
控制运行频率
控制运行总次数
测试的最小样本规模区间
每年1次
1
1
每季1次
4
2
每月1次
12
2－5
每周1次
52
5－15
每天1次
250
20－40
每天多次
大于250次
25－60
运用本表注意事项：
（1）测试的最小样本规模是指所需测试的控制运行次数；
（2）注册会计师应当根据与控制相关的风险，基于最小样本规模区间确定具体的样本规模；
（3）表3 －1假设控制的运行偏差率预期为零。如果预期偏差率不为零，注册会计师应当扩大样本规模；
（4）如果注册会计师不能确定控制运行的频率，但是知道控制运行的总次数，仍可根据"控制运行的总次数"一列确定测试的最小样本规模。
使用表中测试的最小样本规模区间的最低值的条件(无需全部具备)。
（1）与账户及其认定相关的固有风险和舞弊风险为低水平；
（2）是日常控制，执行时需要很少判断；
（3）实施穿行测试得出的结论和以前年度审计的结果表明未发现控制缺陷；
（4）管理层针对该项控制的测试结果表明未发现控制缺陷；
（5）存在有效的补偿性控制，且管理层针对补偿性控制的测试结果为运行有效；
（6）根据对控制的性质以及内部审计人员客观性和胜任能力的考虑，注册会计师拟更多地利用他人的工作。