内部控制审计工作底稿-实施阶段-重大业务循环测试-生产与仓储循环OK.xls

生生产产与与仓仓储储循循环环：了了解解内内部部控控制制索索引引号号：SCL-0被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明:1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3.审计工作底稿用以记录下列内容：（1）SCL-1SCL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）SCL-2SCL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易和控制流程；（3）SCL-3SCL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动（4）SCL-4SCL-4：记录穿行测试的过程和结论。了了解解本本循循环环内内部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了了解解本本循循环环内内部部控控制制，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿1.SCL-1SCL-1：了解内部控制汇总表2.SCL-2SCL-2：了解内部控制设计控制流程3.SCL-3SCL-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动4.SCL-4SCL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）生生产产与与仓仓储储循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索 引引 号号：SCL-1被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额存货、主营业务成本注:（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。2.2.主主要要业业务务活活动动主主要要业业务务活活动动是是否否在在本本循循环环中中进进行行了了解解材料验收与仓储是计划和安排生产是生产是发运是存货管理是（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。）3.3.了了解解交交易易流流程程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？不相容职务相分离。主要包括存货的保管与清查、存货的销售与收款、存货处置的申请与审批、审批与执行、存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理生产与仓储业务的全过程。生产与仓储业务涉及的主要人员职务及具体职能姓 名总经理：审批采购、销售、生产财务经理：审核记帐凭证生产成本记账员：编制生产成本计算表及凭证质量经理：审核质检质量检验员：收货质检仓储经理：审核存货出入库仓库保管员：存货出入库生产经理生产计划经理第一车间主任第二车间主任（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，产生缺陷的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4.4.信信息息系系统统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期生生产产与与仓仓储储循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索 引引 号号：SCL-1被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5.5.初初步步结结论论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。6.6.沟沟通通事事项项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？生生产产与与仓仓储储循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索 引引 号号：SCL-1被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：生生产产与与仓仓储储循循环环：了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索 引引 号号：SCL-2被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：（1）交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；（2）内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；（3）控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；（4）处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；（5）与其他信息系统之间的衔接，包括以计算机为基础的应用系统和人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；（6）与处理财务信息相关的政策和程序；（7）会计记录及其他支持性信息；（8）使用的重要档案和表格；（9）主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；（10）输入交易信息并过至明细账和总账的程序；（11）会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。2.本审计工作底稿对生产与仓储循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至生产与仓储循环控制测试（SCC）的审计工作底稿。3.如果被审计单位针对不同类型的生产与仓储业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对生产成本归集与分配实施不同的控制活动，应分别予以记录。主主要要业业务务活活动动介介绍绍（注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位生产成本的归集及分配方法、相关文件记录、库存材料/商品管理制度制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。）控控制制流流程程记记录录示示例例编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以生产业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷和核对表等方式进行记录。示例：1 1、材材料料验验收收与与仓仓储储采购员根据系统显示的“待处理”采购订单信息及购买合同，安排供应商发货、通过Y Y系统通知质检员、仓库收货。采购的材料运达后，质量检验员比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币元以上的材料，还需质检经理验收签字。（控制活动编号：CGKZCGKZ4 4）根据验收单，仓库管理员清点商品数量并在验收单签字，对已验收商品进行保管。仓储区应相对独立，限制无关人员接近。仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y Y系统将采购订单状态自动更改为“已收货”并更新材料明细台账。（控制活动编号：CGKZCGKZ5 5）如某种原材料库存不足，仓库管理员编制待购材料明细表，经仓储经理复核后，及时通知生产部门及采购部门原材料的库存情况。（控制活动编号：CGKZCGKZ6 6）2 2、计计划划与与安安排排生生产产生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书，经生产计划经理审批后由总经理批准。根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理签发预先编号的生产通知单，该生产通知单一式五联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、第一、第二生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算及生产计划部门按编号归档管理。（控制活动编号：SCKZSCKZ1 1）3 3、生生产产与与发发运运 1）发出原材料、半成品入库及领用生产第一车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产计划经理审批。（控制活动编号：SCKZSCKZ2 2）第一车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。（控制活动编号：SCKZSCKZ3 3）仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先编号的原材料出库单。该原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。同时，仓库管理员还需将原材料领用申请单、出库单编号、领用数量、规格等信息输入Y Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。（控制活动编号：SCKZSCKZ4 4）第一车间生产过程结束后，质量检验员检查并签发半成品验收单，生产小组将半成品送交仓库。仓库管理员检查半成品验收单，并清点半成品数量，填写一式四联的半成品入库单，其中：一联仓库收料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。仓库管理员还需将半成品入库单编号、入库数量、规格等信息输入系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新半成品明细台账。（控制活动编号：SCKZSCKZ5 5）第二车间生产小组领用半成品时，需编制半成品领用申请单，经车间主任批准领用。（控制活动编号：SCKZSCKZ3 3）仓库管理员根据经审批的半成品领用申请单核发出库，填制预先编号的半成品出库单。并将半成品领用申请单、出库单编号、出库数量、规格等信息输入系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新半成品明细台账。（控制活动编号：SCKZSCKZ4 4）2）产成品入库生产结束后，质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单（一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部门作为记账凭证）。仓库管理员将产成品入库单信息输入Y Y系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账。（控制活动编号：SCKZSCKZ5 5）生产完成后，业务员*根据系统显示的产成品明细、销售订单信息和销售合同约定的交货日期，更改系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。3）产成品发运业务员*根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的出运通知单并由销售经理审批。（控制活动编号：XSKZXSKZ4 4）仓储经理*根据系统显示的出运通知单信息，安排组织发运。仓库管理员*根据系统显示的出运通知单信息，填写预先连续编号的出库单。仓储经理*在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的成品附有经批准的销售订单，并且，所提取产品的内容与销售订单一致。经检查无误后，批准出库单（一式六联），一联留存，其他五联分别传递至销售部、财务部、客户、客户确认回单、门卫。送货单应由司机和仓库保管员*、仓储经理*签字。（控制活动编号：XSKZ5）完成成品出库工作后，仓库管理员*及时将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理*复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。（控制活动编号：XSKZ6）4）生产管理生产计划经理根据生产计划和日生产工作安排进行产成品生产监督和管理。Y系统自动生成对原材料、半成品、产成品的生产记录日报表，经生产计划经理审核确认。（控制活动编号：SCKZSCKZ6 6）每月末，Y Y系统汇总生产原材料、半成品、产成品收发存报表，由车间、仓库与采购、销售部门进行核对，经采购经理、仓储经理、车间主任、生产计划经理、销售经理签字确认。（控制活动编号：SCKZSCKZ7 7）5）生产成本归集材料生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的收发存报表核对材料耗用和流转信息编制生产成本计算表；由财务经理审核无误后，生成记账凭证并过至生产成本及原材料明细账。（控制活动编号：SCKZSCKZ8 8）人工成本 注：人工成本归集环节控制活动记录于工薪与人事循环的审计工作底稿(GXL)。制造费用 注:制造费用归集环节控制活动记录于采购于付款循环的审计工作底稿(CGL)。生生产产与与仓仓储储循循环环：了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索 引引 号号：SCL-2被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：6）生产成本的分配Y Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，生成生产成本分配表（人工费用分配表、制造费用分配表）。生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经经理审核批准后账务处理。（控制活动编号：SCKZSCKZ9 9）7）产成品成本的结转每月末，生产成本记账员根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会财务经理审核批准后进行账务处理。（控制活动编号：SCKZSCKZ1010）8）成本分析每月末，生产成本记账员和应收账款记账员共同编制本月生产成本及毛利分析报告，列示每笔订单的毛利率，对毛利率低于20%20%的订单分别从销售价格、单位成本等方面进行综合分析，经财务经理复核后，分别提交生产计划经理、销售经理和总经理审阅。对于亏损订单，总经理将视亏损原因，要求生产计划经理、销售经理调查。（控制活动编号：SCKZSCKZ1111）4 4、存存货货管管理理1）盘点制度 、仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。（控制活动编号：CGKZCGKZ1010）2）存货跌价准备 。Y系统物流子系统设有存货库龄分析功能，对库龄超过一年的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。（控制活动编号：CGKZCGKZ1212）如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理和销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由生产成本记账员编制存货价值调整建议，由财务经理复核后，报董事会审批。（控制活动编号：CGKZCGKZ1313）生生产产与与仓仓储储循循环环：了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索 引引 号号：SCL-2被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：评评价价内内部部控控制制设设计计控控制制目目标标及及控控制制活活动动索索 引引 号号：SCL-3被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对SCL-2中的示例所设计，并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。2.本审计工作底稿用以记录生产与仓储循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。3.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。4.注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度。5.一项控制活动可能可以达到多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该控制活动。6.如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计方案的影响。7.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制是否已发生变化的审计证据，并予以记录。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定常常用用的的控控制制活活动动被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）材料验收与仓储已验收材料均附有有效采购订单存货：存在验收单与采购订单应进行核对。CGKZ4、5是已验收材料均已准确记录存货：计价和分摊主营业务成本：准确性、分类管理层定期复核以确保记录的正确性。CGKZ5是已验收材料均已记录存货：完整性主营业务成本：完整性验收单均预先连续编号并已记录。CGKZ5、10是已验收材料均已记录于适当期间存货：存在、完整性主营业务成本：截止定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。CGKZ5、10是计划与安排生产管理层授权进行生产存货：存在生产指令应经适当管理层批准。SCKZ1、2是生产与发运发出材料均已准确记录存货：计价和分摊主营业务成本：准确性、完整性、分类管理层定期复核以确保记录的正确性。SCKZ3、4、6、7是发出材料均记录于适当期间存货：存在、完整性主营业务成本：截止定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。SCKZ3、4、6、7是已记录的生产成本均真实发生且与实际成本一致存货：存在、计价和分摊 主营业务成本：发生、准确性管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。SCKZ3、4、6、7是已发生的生产成本均已记录存货：完整性、计价和分摊 主营业务成本：完整性管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。SCKZ3、4、6、7是已发生的生产成本均记录于适当期间存货：完整性、计价和分摊 主营业务成本：完整性管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。SCKZ3、4、6、7是存货流转均已准确地记录于适当期间存货：计价和分摊、完整性、存在主营业务成本：截止、准确性管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。SCKZ3、4、5、6、7、8、9、10是完工产品均已准确地记录于适当期间存货：计价和分摊主营业务成本：截止、准确性验收单均预先连续编号并已记录入账。SCKZ5、6、7、8、9、10是产成品发运均已记录存货：存在主营业务成本：发生出库单均事先连续编号并已记录入账。XSKZ5、6，SCKC7是产成品发运均已准确记录存货：计价和分摊主营业务成本：准确性、分类管理层定期复核以确保记录的正确性。XSKZ5、6，SCKC7是已发运产成品均附有有效销售订单存货：完整性 主营业务成本：发生货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。XSKZ5、6，SCKC7是产成品发运均已记录于适当期间存货：存在、完整性主营业务成本：截止定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。XSKZ5、6，SCKC7是存货管理适当保管存货存货：存在适当保管存货并限制无关人员接近。CGKZ10（盘盘点点）是准确记录存货价值存货：计价和分摊对存货库龄进行分析。SCKZ8、9、10、12、13是存货价值调整已于适当期间记录存货：计价和分摊管理层复核并批准存货价值调整SCKZ12、13是存货价值调整是真实发生的存货：计价和分摊管理层复核并批准存货价值调整SCKZ12、13是存货价值调整均已记录存货跌价准备：完整性管理层复核并批准存货价值调整SCKZ12、13是主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定常常用用的的控控制制活活动动被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）索索 引引 号号：SCL-4被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对SCL-2中的示例设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2.注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3.注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。4.如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以控制测试的测试项目之一。5.穿行测试所获取的附件根据HQL-2中主要活动控制编号在索引中注明，如SCL-4-1(SCKZ1)生生产产与与仓仓储储循循环环穿穿行行测测试试与与材材料料验验收收和和仓仓储储有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制（参参见见CGCG采采购购与与付付款款循循环环）生生产产与与仓仓储储循循环环穿穿行行测测试试与与生生产产有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制 主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试结结果果计划与安排生产测试期间是否编制月度生产计划书（是/否）月度生产计划书是否得到适当审批（是/否）生产通知单编号#（是/否）生产通知单所载内容是否包含在月度生产计划书内（是/否）日生产加工指令单编号#（是/否）完工日期原材料领用申请单编号#（日期）原材料领用申请单项目是否与生产加工指令单相符（是/否）原材料领用申请单信息是否得到审批（是/否）原材料出库单编号#（日期）原材料出库单是否得到复核确认（是/否）原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符（是/否）转账凭证编号#（日期）转账凭证是否得到适当复核（是/否）是否正确记入相关明细账（是/否）半成品入库半成品验收单编号#（日期）半成品入库单编号#（日期）半成品入库单是否与验收单内容相符（是/否）半成品入库单是否得到复核确认（是/否）半成品出库半成品领用申请单编号#（日期）半成品领用申请单是否得到审批（是/否）半成品出库单编号#（日期）半成品出库单是否得到复核确认（是/否）半成品耗用是否与生产记录日报表内容相符（是/否）产成品入库产成品验收单编号#（日期）产成品入库单编号#（日期）产成品入库单是否得到复核确认（是/否）生产管理原材料、半成品、产成品的生产记录日报表（日期）与实际生产记录是否一致（是/否）生产记录日报表是否得到复核确认（是/否）原材料、半成品、产成品收发存月报表（月份）汇总明细数据与日报表记录是否一致（是/否）收发存月报表是否得到复核确认（是/否）生生产产与与仓仓储储循循环环穿穿行行测测试试与与产产成成品品出出库库有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制（参参见见XSXS销销售售与与收收款款循循环环）生生产产与与仓仓储储循循环环穿穿行行测测试试与与生生产产成成本本归归集集、分分配配、结结转转有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试结结果果生产成本归集与分配测试期间生产成本计算表中材料成本是否与当月出库量一致（是/否）生产成本结转凭证编号#转账凭证是否经过适当审核（是/否）是否正确计入相关明细账（是/否）生产成本计算表中人工成本、制造费用是否与当月发生量一致（是/否）生产成本分配表中分配方法是否合理、准确（是/否）生产成本分配表中分配数量是否与收发存报表一致（是/否）转账凭证是否经过适当审核（是/否）是否正确计入相关明细账（是/否）产品成本结转测试期间销售成本结转凭证编号#销售数量是否与系统内销售数据一致（是/否）成本结转价格是否与成本分配价格一致（是/否）转账凭证是否经适当审核（是/否）注：（1）对与生产成本在完工成品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。（2）对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。生生产产与与仓仓储储循循环环穿穿行行测测试试与与存存货货盘盘点点与与保保管管有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制（参参见见CGCG采采购购与与付付款款循循环环）生生产产与与仓仓储储循循环环穿穿行行测测试试与与存存货货跌跌价价准准备备有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试结结果果计提存货跌价准备系统是否对存货库龄进行分析（是/否）盘点中是否发现不良存货（是/否）是否编制不良存货明细表（是/否）不良存货明细表是否附有支持性文件（是/否）不良存货明细表是否经适当复核（是/否）采购经理/销售经理是否分析存货可变现净值（是/否）如需计提，会计主管编写会计估计变更建议（是/否）财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议（是/否）董事会审核计提跌价准备的建议（是/否）存货跌价准备的计提已进行恰当处理和列报（是/否）记账凭证编号#确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）索索 引引 号号：SCL-4被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：生生产产与与仓仓储储循循环环控控制制执执行行情情况况的的评评价价结结果果索索引引号号：SCL-5被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容来自SCL-3，注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动得到执行的评价。2.对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据审计方案予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。3.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）材料验收与仓储已验收材料均附有有效采购订单存货：存在CGKZCGKZ4 4、5 5是是否已验收材料均已准确记录存货：计价和分摊主营业务成本：准确性、分类CGKZCGKZ5 5是是否已验收材料均已记录存货：完整性主营业务成本：完整性CGKZCGKZ5 5、1010是是否已验收材料均已记录于适当期间存货：存在、完整性主营业务成本：截止CGKZCGKZ5 5、1010是是否计划与安排生产管理层授权进行生产存货：存在SCKZ1是是是SCKZ2是是是生产与发运发出材料均已准确记录存货：计价和分摊主营业务成本：准确性、完整性、分类SCKZSCKZ3 3、4 4、6 6、7 7是是是发出材料均记录于适当期间存货：存在、完整性主营业务成本：截止SCKZSCKZ3 3、4 4、6 6、7 7是是是已记录的生产成本均真实发生且与实际成本一致存货：存在、计价和分摊主营业务成本：发生、准确性SCKZSCKZ3 3、4 4、6 6、7 7是是是已发生的生产成本均已记录存货：完整性、计价和分摊 主营业务成本：完整性SCKZSCKZ3 3、4 4、6 6、7 7是是是已发生的生产成本均记录于适当期间存货：完整性、计价和分摊 主营业务成本：完整性SCKZSCKZ3 3、4 4、6 6、7 7是是是存货流转均已准确地记录于适当期间存货：计价和分摊、完整性、存在主营业务成本：截止、准确性SCKZSCKZ3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、8 8、9 9、1010是是是完工产品均已准确地记录于适当期间存货：计价和分摊主营业务成本：截止、准确性SCKZSCKZ5 5、6 6、7 7、8 8、9 9、1010是是是产成品发运均已记录存货：存在主营业务成本：发生XSKZXSKZ5 5、6 6，SCKCSCKC7 7是是是产成品发运均已准确记录存货：计价和分摊主营业务成本：准确性、分类XSKZXSKZ5 5、6 6，SCKCSCKC7 7是是是已发运产成品均附有有效销售订单存货：完整性主营业务成本：发生XSKZXSKZ5 5、6 6，SCKCSCKC7 7是是是产成品发运均已记录于适当期间存货：存在、完整性主营业务成本：截止XSKZXSKZ5 5、6 6，SCKCSCKC7 7是是是存货管理适当保管存货存货：存在CGKZCGKZ1010（盘盘点点）是是否准确记录存货价值存货：计价和分摊SCKZSCKZ8 8、9 9、1010、1212、1313是是是存货价值调整已于适当期间记录存货：计价和分摊SCKZSCKZ1212、1313是是是存货价值调整是真实发生的存货：计价和分摊SCKZSCKZ1212、1313是是是存货价值调整均已记录存货跌价准备：完整性SCKZSCKZ1212、1313是是是注：有些业务活动已在采购及付款循环进行测试。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）生生产产与与仓仓储储循循环环控控制制测测试试索索引引号号：SCCSCC -0 0被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）SCC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）SCC-2：记录控制测试过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1、针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2、测试控制活动运行的有效性，记录测试过程和结论。3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1、SCC-1：控制测试汇总表2、SCC-2：控制测试过程记录生生产产与与仓仓储储循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表索索 引引 号号：SCC-1被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1 1、了了解解内内部部控控制制的的初初步步结结论论注：根据了解本循环控制测试的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2 2、控控制制测测试试结结论论编制说明：1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据SCC-3表中的测试结果填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿SCL-3中所记录的内容。2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率所所测测试试的的项项目目数数量量材料验收与仓储已验收材料均附有有效采购订单存货：存在CGKZCGKZ4 4、5 5是是否有效支持已验收材料均已准确记录存货：计价和分摊主营业务成本：准确性、分类CGKZCGKZ5 5是是否有效支持已验收材料均已记录存货：完整性主营业务成本：完整性CGKZCGKZ5 5、1010是是否有效支持已验收材料均已记录于适当期间存货：存在、完整性主营业务成本：截止CGKZCGKZ5 5、1010是是否有效支持计划与安排生产管理层授权进行生产存货：存在SCKZSCKZ1 1是是是有效支持抽取月度生产计划书，检查是否经适当审批，生产通知单是否与月度生产计划书中内容一致。每月一次2SCKZSCKZ2 2是是是有效支持抽取日生产加工指令单、原材料领用申请单、出库单及验收单和入库单检查是否正确输入并经适当复核。抽取原材料领用凭证，检查是否与