中级财务会计第1次答案.doc

《中级财务会计》作业

第二章
五、练习题
1. 编制企业的银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加：银行已收入账、企业尚未入账款项
银行代收应收票据
减：银行已付出账、企业尚未出账款项
银行代扣手续费
银行扣减多计利息
调节后余额
165 974

10 900

115
1 714
175 045
银行对账单余额
加：企业已收入账、银行尚未入账款项
企业送存银行支票
减：企业已付出账、银行尚未付出账款项
企业开出支票

调节后余额
180 245

8 000

13 200

175 045
2. 根据以上经济业务编制有关的会计分录
（1）5月2日
借：其他货币资金——外埠存款 400000
贷：银行存款 400000

（2）5月8日
借：其他货币资金——银行汇票 15000
贷：银行存款 15000

（3）5月19日
借：原材料 300000
应交税金——（进项税额） 51000
贷：其他货币资金—外埠存款 351000

（4）5月20日
借：原材料 10000
应交税金——（进项税额） 1700
贷：其他货币资金——银行汇票 11700

（5）5月21日
借：银行存款 49000
贷：其他货币资金——外埠存款 49000

（6）5月22日
借：银行存款 3300
贷：其他货币资金—银行汇票 3300
3. 根据以上经济业务编制有关的会计分录
（1）借：交易性金融资产—M公司股票—成本 20000
投资收益 —交易性金融资产投资收益 480
贷：其他货币资金—存出投资款 20480

（2）2007年12月31日
借：交易性金融资产—M公司股票—公允价值变动 4000

贷：公允价值变动损益 4000

（3）借：其他货币资金 32000
贷：交易性金融资产—成本 20000
交易性金融资产—公允价值变动 4000
投资收益 8000
同时
借：公允价值变动损益 12000
贷：投资收益 12000
第三章
五、练习题
1. 企业按月计提利息
票据到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000
票据到期值 80000 + 2000 = 82000
贴现天数=5（天）
贴现息 82000 × 8% × 5/360 = 91.1
贴现款 82000 — 91.1 = 81908.9
应收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3
（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映
2005年12月25日
借：银行存款 81908.9
贷：应收票据贴现 80000
应收利息 1333.3
财务费用 575.6
2006年1月15日
借：应收票据贴现 80000
贷：应收票据 80000
借：应付账款 80000
应收利息 2000
贷：短期借款 82000
（2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映
2005年12月25日
借：银行存款 81908.9
贷：短期借款 81908.9
2006年1月15日
借：短期借款 81908.9
贷：应收票据 80000
应收利息 1333.3
财务费用 575.6
借：应收账款 80000
应收利息 2000
贷：短期借款 82000
2、编制会计分录
（1）总价法
2005年5月3日
借：应收账款——乙企业 66690
贷：主营业务收入 57000
应交税费——应交增值税（销项税额） 9690
2005年5月18日
借：银行存款 66023.1
财务费用 666.9
贷：应收账款——乙企业 66690
2005年5月19日
借：主营业务收入 11266.62
应交税费——应交增值税（销项税额） 1938
贷：银行存款 13204.62
（2）净价法
2005年5月3日
借：应收账款——乙企业 65356.2
贷：主营业务收入 55666.2
应交税费——应交增值税（销项税额） 9690
2005年5月18日
借：银行存款 66023.1
贷：应收账款——乙企业 65356.2
财务费用 666.9
2005年5月19日
借：主营业务收入 11266.62
应交税费——应交增值税（销项税额） 1938
贷：银行存款 13204.62
第四章
五、练习题
1、会计分录
（1）甲企业
拨交商品时：
借：委托代销商品——乙企业 140000
贷：库存商品 140000
收到代销清单时：
借：应收账款——乙企业 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品——乙企业 140000
收到代销款时：
借：银行存款 175500
贷：应收账款——乙企业 175500
（2）乙企业
收到代销商品时：
借：受托代销商品——甲企业 150000
贷：代销商品款 150000

销售代销商品时：
借：银行存款 181350
贷：主营业务收入 155000
应交税费——应交增值税（销项税额） 26350
借：主营业务成本 150000
贷：受托代销商品——甲企业 150000
收到增值税专用发票时：
借：代销商品款 150000
应交税费——应交增值税（进项税额） 25500
贷：应付账款——甲企业 175500
支付货款：
借：应付账款——甲企业 175500
贷：银行存款 175500
2．1．（1）借：原材料 40 000
应交税金-应交增值税（进项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800
（2）借：在途材料 20 000
应交税金-应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款 23 400
（3）借：原材料 20 000
贷：在途材料 20 000
（4）月中可不作处理。
月末，
借：原材料 25 000
贷：应付账款 25 000
下月初用红字冲回。
借：原材料 （25000）
贷：应付账款 （25000）
（5）借 原材料 26 000
应交税金-应交增值税（进项税额） 4 420
贷：银行存款 30 420
（6）借：在途材料 36 000
应交税金-应交增值税（进项税额） 5 950
贷：应付票据 41 950
（7）借：预付账款 50 000
贷：银行存款 50 000
（8）借：原材料 80 000
应交税金-应交增值税（进项税额） 13 600
贷：预付账款 93 600
补付余款。
借：预付账款 43 600
贷：银行存款 43 600
（9）借：原材料 50 000
贷：生产成本 50 000
3．（1）4月4日收到材料。
借：原材料 80800
贷：物资采购 80000
材料成本差异 800
（2）4月21日从外地购人材料。
增值税进项税额=27 200＋1000×7％=27270
借：物资采购 160 930
应交税金-应交增值税（进项税额）27 270
贷：银行存款 188200
（3）4月26日收到4月21日购入的材料。
借：原材料 159 200
材料成本差异 1730
贷：物资采购 160 930
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。
材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%
发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×（-0.285185%）=-399.26
借：生产成本 140 000
贷： 原材料 140 000
借：生产成本 （-399.26）
贷： 材料成本差异 （-399.26）
（5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-7000×20）-（770-399.26）=129629.26

4．会计分录
2002年末：
借：资产减值损失——存货跌价损失 5000
贷：存货跌价准备 5000
2003年末：
借：资产减值损失——存货跌价损失 3000
贷：存货跌价准备 3000
2004年末：
借：存货跌价准备 5000
贷：资产减值损失——存货跌价损失 5000
2005年末：
借：存货跌价准备 2000
贷：资产减值损失——存货跌价损失 2000
第五章
五、练习题
1、

计息
日期
票面利息
投资收益
折价摊销
持有至到期投资账面余额
借：应收利息
（或银行存款）
贷：投资收益
借：持有至到期投资—溢折价
①=100000×6%÷2
②=期初价值×8%÷2
③=②－①
④=期初价值＋③
06/01/01

91889
06/06/30
3000
3676
676
92565
06/12/31
3000
3703
703
93268
07/06/30
3000
3731
731
93999
07/12/31
3000
3760
760
94759
08/06/30
3000
3790
790
95549
08/12/31
3000
3822
822
96371
09/06/30
3000
3855
855
97226
09/12/31
3000
3889
889
98115
00/06/30
3000
3925
925
99040
00/12/31
3000
3960*
960
100000
合计
30000
38111
8111

购入债券时：
借：持有至到期投资—债券面值 100000
贷：持有至到期投资—溢折价（或利息调整） 8111
银行存款 91889
2、该题可以有两种形式：
第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额
（1）2006年1月1日购入债券：
借：持有至到期投资—债券面值（1000×80） 80000
持有至到期投资—溢折价（或利息调整） 4400
贷：银行存款（1050×80+400） 84400
到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）
实际利率=0.08686
（2）各年末确认利息收入： 以元为单位：四舍五入
计息日期
票面利息
投资收益
溢价摊销
摊余成本
借：持有至到期投资-投资成本
贷：投资收益
贷：持有至到期投资—溢折价
①=80000×12%
②=期初价值×实际利率
③=①－②
④=期初价值＋②

06/01/01

84400
06/12/31
9600
7331
2269
91731
07/12/31
9600
7968
1632
99699
08/12/31
9600
8660
940
108359
09/12/31
9600
9412
188
117771
10/12/31
9600
10229
－629
128000
合计
48000
43600
4400
－
*表明是含小数点尾数的调整。
（3）、2011年1月1日到期收回本息：
借：银行存款 128000
贷：持有至到期投资—投资成本 128000

第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。
（1）2006年1月1日购买债券：
借：持有至到期投资—投资成本 84400
贷：银行存款（1050×80+400） 84400
到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）
实际利率=0.08686
（2）各年末编制的会计分录
2006年12月31日：
借：持有至到期投资—投资成本 7331
贷：投资收益 7331
2007年12月31日：
借：持有至到期投资—投资成本 7968
贷：投资收益 7968
2008年12月31日
借：持有至到期投资—投资成本 8660
贷：投资收益 8660
2009年12月31日
借：持有至到期投资—投资成本 9412
贷：投资收益 9412
2010年12月31日
借：持有至到期投资—投资成本 10229
贷：投资收益 10229
（3）2011年1月1日到期收回本息：
借：银行存款 128000
贷：持有至到期投资—投资成本 128000

3、本题单位：元
（1）2006年05月应收股利：100000×10%=10000（元）
借：应收股利 10000
贷：长期股权投资—投资成本 10000
（2）2007年05月应收股利：35000×10%=35000（元）
累计应收股利=（10000+35000）×10%=45000（元）
累计应享有收益的份额=400000×10%=40000（元）
累计清算性股利=45000－40000=5000（元）
本期调整清算股利=5000－10000=-5000（元）
应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）
借：应收股利 35000
长期股权投资—投资成本 5000
贷：投资收益 40000
（3）2008年05月应收股利：400000×10%=40000（元）
累计应收股利=（100000+350000+400000）×10%=85000（元）
累计应享有的收益份额=（400000+500000）×10%=90000（元）
本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）
应确认投资收益=40000+5000=45000（元）
借：应收股利 40000
长期股权投资—投资成本 5000
贷：投资收益 45000
（4）2009年05月应收股利：750000×10%=75000（元）
累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）×10%=160000（元）
累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）×10%=150000（元）
本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）
应确认投资收益=75000-10000=65000（元）
借：应收股利 75000
贷：长期股权投资—投资成本 10000
投资收益 65000
4、本题单位：元
（1）取得投资
借：长期股权投资—投资成本 5000000
贷：银行存款 5000000
（2）20006年05月
借：应收股利 1000000×30% 300000
贷：长期股权投资—损益调整 300000
（3）实现利润
确认投资收益：（2000000-1000000÷20）×30%=585000（元）
借：长期股权投资—损益调整 585000
贷：投资收益 585000
（4）资本公积增加:
借 : 长期股权投资—所有者权益其他变动 300000×30% 90000
贷：资本公积—其他资本公积 90000
第六章
五、练习题
1、单位：万元
年份
期初净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
期末净值
06/08-07/07
2000
2÷8=25%
500
500
1500
07/08-08/07
1500
25%
375
875
1125
08/08-09/07
1125
25%
281
1156？
844
09/08-10/07
844
25%
211
1367
633
10/08-11/07
633
25%
158
1525
475
11/08-12/07
475
－
125
1650
350
12/08-13/07
350
－
125
1775
225
13/08-14/07
225
－
125
1900
100
*表明475×25%=119＜（475-100）÷3=125
2006年应计折旧额=500×5÷12=208（万元）
2007年应计折旧额=500×7÷12+375×5÷12=292+156=448（万元）
2008年应计折旧额=375×7÷12+281×5÷12=219+117=336（万元）
2009年应计折旧额=281×7÷12＋211×5÷12=164＋88=252（万元）
2010年应计折旧额=211×7÷12＋158×5÷12=123+66=189（万元）
2011年应计折旧额=158×7÷12＋125×5÷12=92+52=144（万元）
2012年应计折旧额=125×7÷12+125×5÷12=125（万元）
2013年应计折旧额=125×7÷12+125×2÷12=94（万元）
2014年应计折旧额=125×7÷12=73（万元）
2013年9月进行清理：
累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+125×2÷12）=1796（万元）
(1)借：固定资产清理 （2000－1796） 204
累计折旧 1796
贷：固定资产 2000
（2）支付清理费：
借：固定资产清理 20
贷：银行存款 20
（3）收到价款：
借：银行存款 300
贷：固定资产清理 300
（4）结转净损失：
净损失：（204+20-300）=—76（万元）
借：固定资产清理 76
贷：营业外收入 76

2、单位：万元
（1）改建时：
借：在建工程： 950
累计折旧 200
固定资产减值准备 50
贷：固定资产 1200
（2）领用工程物资时：
借：在建工程 234
贷：工程物资 234
（3）领用材料时：
借：在建工程 35.1
贷：原材料 30
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5.1
（4）分配应负担工程人员工资时：
借：在建工程 80
贷：应付职工薪酬 80
（5）支付辅助费用时：
借：在建工程 10.9
贷：生产成本—辅助生产成本 10.9
（6）完工结转时：
固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元）
借：固定资产 1310
贷：在建工程 1310

年份
应计折旧总额
年折旧率
年折旧额
累计折旧
06/11/01-07/10/31
1310-50=1260
5÷15
420
420
07/11/01-08/10/31
1260
4÷15
336
756
2007年应计折旧额=420×10÷12+336×2÷12=406（万元）
第七章
五、
1、单位：万元
（1）2006年1月1日购入时：
借：无形资产 200
贷：银行存款 200
（2）2006年摊销
摊销额的计算
年摊销额=200÷10=20（万元）
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
（3）2007、2008年摊销计算
年摊销额=（200－20）÷6=30（万元）
借：管理费用 30
贷：累计摊销 30
（4）2008年12月31日计提减值准备
计提减值额=200－（20＋30×2）－100=20（万元）
借：资产减值损失 20
贷：无形资产减值准备 20
（5）2009年摊销计算
年摊销额=100÷4=25（万元）
借：管理费用 25
贷：累计摊销 25
（6）2009/12/31出售时：
摊余成本计算
摊余成本=200－（20＋30×2）－20－25=75（万元）
净损益计算
净损益=80－75－4=1（万元）
会计分录：
借：银行存款 80
无形资产减值准备 20
累计摊销 105
贷：应交税费（80×5%） 4
无形资产 200
营业外收入 1
2、
研制过程：
借：研发支出—费用化支出 300
贷：应付职工薪酬 100
银行存款 200
期末时结转：
借：管理费用 300
贷：研发支出—费用化支出 300
开发过程：
借：研发支出—资本化支出 710
贷：应付职工薪酬 200
银行存款 510
完工结转：
借：无形资产—专利权 710
贷：研发支出—资本化支出 710
第八章
四：
1.
(1)
借：
原材料
200 930

应交税费——应交增值税（进项税额）
34 070

贷：银行存款

235 000
(2)
借：
原材料
8 700

应交税费——应交增值税（进项税额）
1 300

贷：银行存款

10 000
(3)
借：
在建工程
23 400

贷：原材料

20 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3 400
(4)
借：
长期股权投资——投资成本
702 000

贷：其他业务收入

600 000

应交税费——应交增值税（销项税额）

102 000

借：
其他业务成本
500 000

贷：原材料

500 000
(5)
借：
应收账款
468 000

贷：主营业务收入

400 000

应交税费——应交增值税（销项税额）

68 000

借：
主营业务成本
360 000

贷：库存商品

360 000
(6)
借：
在建工程
48 500

贷：库存商品

40 000