中级财务会计第1次答案.doc

中级财务会计作业第二章五、练习题1. 编制企业的银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项 银行代收应收票据减：银行已付出账、企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息调节后余额165 97410 9001151 714175 045银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项 企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项 企业开出支票调节后余额180 2458 00013 200175 0452. 根据以上经济业务编制有关的会计分录（1）5月2日借：其他货币资金外埠存款 400000 贷：银行存款 400000（2）5月8日借：其他货币资金银行汇票 15000 贷：银行存款 15000（3）5月19日借：原材料 300000 应交税金（进项税额） 51000 贷：其他货币资金外埠存款 351000（4）5月20日借：原材料 10000 应交税金（进项税额） 1700 贷：其他货币资金银行汇票 11700（5）5月21日借：银行存款 49000 贷：其他货币资金外埠存款 49000（6）5月22日借：银行存款 3300 贷：其他货币资金银行汇票 33003. 根据以上经济业务编制有关的会计分录 （1）借：交易性金融资产M公司股票成本 20000 投资收益 交易性金融资产投资收益 480 贷：其他货币资金存出投资款 20480（2）2007年12月31日借：交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4000 贷：公允价值变动损益 4000（3）借：其他货币资金 32000 贷：交易性金融资产成本 20000交易性金融资产公允价值变动 4000 投资收益 8000同时 借：公允价值变动损益 12000 贷：投资收益 12000第三章五、练习题1. 企业按月计提利息票据到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天） 贴现息 82000 8% 5/360 = 91.1 贴现款 82000 91.1 = 81908.9 应收利息 80000 10% 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.62006年1月15日借：应收票据贴现 80000贷：应收票据 80000借：应付账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 82000（2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：短期借款 81908.92006年1月15日借：短期借款 81908.9贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6借：应收账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 820002、编制会计分录（1）总价法2005年5月3日借：应收账款乙企业 66690贷：主营业务收入 57000 应交税费应交增值税（销项税额） 96902005年5月18日借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9贷：应收账款乙企业 666902005年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62（2）净价法2005年5月3日借：应收账款乙企业 65356.2贷：主营业务收入 55666.2 应交税费应交增值税（销项税额） 96902005年5月18日借：银行存款 66023.1贷：应收账款乙企业 65356.2 财务费用 666.92005年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62第四章五、练习题1、会计分录（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品乙企业 140000贷：库存商品 140000收到代销清单时：借：应收账款乙企业 175500贷：主营业务收入 150000 应交税费应交增值税（销项税额） 25500借：主营业务成本 140000贷：委托代销商品乙企业 140000收到代销款时：借：银行存款 175500贷：应收账款乙企业 175500（2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品甲企业 150000贷：代销商品款 150000销售代销商品时：借：银行存款 181350贷：主营业务收入 155000 应交税费应交增值税（销项税额） 26350借：主营业务成本 150000贷：受托代销商品甲企业 150000收到增值税专用发票时：借：代销商品款 150000应交税费应交增值税（进项税额） 25500贷：应付账款甲企业 175500支付货款：借：应付账款甲企业 175500贷：银行存款 17550021（1）借：原材料 40 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800 （2）借：在途材料 20 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 （3）借：原材料 20 000 贷：在途材料 20 000 （4）月中可不作处理。 月末， 借：原材料 25 000 贷：应付账款 25 000 下月初用红字冲回。 借：原材料 （25000） 贷：应付账款 （25000） （5）借 原材料 26 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 4 420 贷：银行存款 30 420 （6）借：在途材料 36 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 5 950 贷：应付票据 41 950 （7）借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50 000 （8）借：原材料 80 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 13 600 贷：预付账款 93 600 补付余款。 借：预付账款 43 600 贷：银行存款 43 600 （9）借：原材料 50 000 贷：生产成本 50 0003（1）4月4日收到材料。 借：原材料 80800 贷：物资采购 80000 材料成本差异 800 （2）4月21日从外地购人材料。 增值税进项税额=27 20010007=27270 借：物资采购 160 930 应交税金-应交增值税（进项税额）27 270 贷：银行存款 188200 （3）4月26日收到4月21日购入的材料。 借：原材料 159 200 材料成本差异 1730 贷：物资采购 160 930 （4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=700020（-0.285185%）=-399.26 借：生产成本 140 000 贷： 原材料 140 000 借：生产成本 （-399.26） 贷： 材料成本差异 （-399.26） （5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-700020）-（770-399.26）=129629.264会计分录2002年末：借：资产减值损失存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备 50002003年末：借：资产减值损失存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备 30002004年末：借：存货跌价准备 5000贷：资产减值损失存货跌价损失 50002005年末：借：存货跌价准备 2000 贷：资产减值损失存货跌价损失 2000第五章五、练习题1、计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到期投资账面余额借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期投资溢折价=1000006%2=期初价值8%2=期初价值06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合计30000381118111购入债券时：借：持有至到期投资债券面值 100000 贷：持有至到期投资溢折价（或利息调整） 8111 银行存款 918892、该题可以有两种形式： 第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资债券面值（100080） 80000 持有至到期投资溢折价（或利息调整） 4400 贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000（1+12%5）=128000（元）实际利率=0.08686（2）各年末确认利息收入： 以元为单位：四舍五入计息日期 票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：持有至到期投资-投资成本贷：投资收益贷：持有至到期投资溢折价=8000012%=期初价值实际利率=期初价值06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229629128000合计48000436004400*表明是含小数点尾数的调整。（3）、2011年1月1日到期收回本息： 借：银行存款 128000 贷：持有至到期投资投资成本 128000 第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。（1）2006年1月1日购买债券：借：持有至到期投资投资成本 84400 贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000（1+12%5）=128000（元）实际利率=0.08686（2）各年末编制的会计分录2006年12月31日：借：持有至到期投资投资成本 7331 贷：投资收益 73312007年12月31日：借：持有至到期投资投资成本 7968 贷：投资收益 7968 2008年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 8660 贷：投资收益 86602009年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 9412 贷：投资收益 94122010年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 10229 贷：投资收益 10229（3）2011年1月1日到期收回本息： 借：银行存款 128000 贷：持有至到期投资投资成本 128000 3、本题单位：元（1）2006年05月应收股利：10000010%=10000（元）借：应收股利 10000 贷：长期股权投资投资成本 10000（2）2007年05月应收股利：3500010%=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）10%=45000（元）累计应享有收益的份额=40000010%=40000（元）累计清算性股利=4500040000=5000（元）本期调整清算股利=500010000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）借：应收股利 35000 长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 40000（3）2008年05月应收股利：40000010%=40000（元） 累计应收股利=（100000+350000+400000）10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000）10%=90000（元） 本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利 40000长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 45000（4）2009年05月应收股利：75000010%=75000（元） 累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）10%=150000（元）本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利 75000贷：长期股权投资投资成本 10000投资收益 650004、本题单位：元 （1）取得投资 借：长期股权投资投资成本 5000000贷：银行存款 5000000（2）20006年05月 借：应收股利 100000030% 300000 贷：长期股权投资损益调整 300000（3）实现利润 确认投资收益：（2000000-100000020）30%=585000（元） 借：长期股权投资损益调整 585000 贷：投资收益 585000（4）资本公积增加: 借 : 长期股权投资所有者权益其他变动 30000030% 90000 贷：资本公积其他资本公积 90000第六章五、练习题1、单位：万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/07200028=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156？84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/07475125165035012/08-13/07350125177522513/08-14/072251251900100*表明47525%=119（475-100）3=125 2006年应计折旧额=500512=208（万元）2007年应计折旧额=500712+375512=292+156=448（万元）2008年应计折旧额=375712+281512=219+117=336（万元）2009年应计折旧额=281712211512=16488=252（万元）2010年应计折旧额=211712158512=123+66=189（万元）2011年应计折旧额=158712125512=92+52=144（万元）2012年应计折旧额=125712+125512=125（万元）2013年应计折旧额=125712+125212=94（万元）2014年应计折旧额=125712=73（万元）2013年9月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+125212）=1796（万元） (1)借：固定资产清理 （20001796） 204 累计折旧 1796 贷：固定资产 2000（2）支付清理费： 借：固定资产清理 20 贷：银行存款 20（3）收到价款： 借：银行存款 300 贷：固定资产清理 300（4）结转净损失： 净损失：（204+20-300）=76（万元） 借：固定资产清理 76 贷：营业外收入 762、单位：万元（1）改建时： 借：在建工程： 950 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1200（2）领用工程物资时： 借：在建工程 234 贷：工程物资 234（3）领用材料时： 借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5.1（4）分配应负担工程人员工资时： 借：在建工程 80 贷：应付职工薪酬 80（5）支付辅助费用时： 借：在建工程 10.9 贷：生产成本辅助生产成本 10.9（6）完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元） 借：固定资产 1310 贷：在建工程 1310年份应计折旧总额 年折旧率年折旧额累计折旧06/11/01-07/10/311310-50=126051542042007/11/01-08/10/3112604153367562007年应计折旧额=4201012+336212=406（万元）第七章五、1、单位：万元（1）2006年1月1日购入时：借：无形资产 200 贷：银行存款 200 （2）2006年摊销 摊销额的计算 年摊销额=20010=20（万元）借：管理费用 20 贷：累计摊销 20（3）2007、2008年摊销计算 年摊销额=（20020）6=30（万元） 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30（4）2008年12月31日计提减值准备 计提减值额=200（20302）100=20（万元）借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20（5）2009年摊销计算 年摊销额=1004=25（万元） 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25（6）2009/12/31出售时： 摊余成本计算 摊余成本=200（20302）2025=75（万元） 净损益计算 净损益=80754=1（万元）会计分录：借：银行存款 80 无形资产减值准备 20 累计摊销 105 贷：应交税费（805%） 4无形资产 200营业外收入 12、研制过程：借：研发支出费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200期末时结转：借：管理费用 300 贷：研发支出费用化支出 300开发过程：借：研发支出资本化支出 710 贷：应付职工薪酬 200 银行存款 510完工结转： 借：无形资产专利权 710 贷：研发支出资本化支出 710第八章四：1. (1)借：原材料200 930应交税费应交增值税（进项税额）34 070贷：银行存款235 000(2)借：原材料8 700应交税费应交增值税（进项税额）1 300贷：银行存款10 000(3)借：在建工程23 400贷：原材料20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3 400(4)借：长期股权投资投资成本702 000贷：其他业务收入600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000借：其他业务成本500 000贷：原材料500 000(5)借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000借：主营业务成本360 000贷：库存商品360 000(6)借：在建工程48 500贷：库存商品40 000